剖析财务造假的手段及防范措施

学校代码14199学号01110108分类号密级本科毕业论文（设计）教学部商学教学部专业名称会计学年级2011级学生姓名付瑞红指导教师刘吉雅2015年04月30日剖析财务造假的手段及防范措施本科毕业论文（设计）剖析财务造假的手段及防范措施摘要：随着社会的进步，我国经济发展速度日益加快，企业经营者所面临的竞争也一天胜过一天，企业获取利润的空间也越来越小。会计法规制度的完善是促使市场经济健康发展的主要因素，怎样通过有效管理会计人员的行为，来减少财务造假的发生，是当下急需解决的问题。在企业日常经营活动中有许多要注意的事情，其中，对财务造假手段的控制尤为重要，它是企业稳定发展的基本要素。财务造假的有效防范是当前经济市场化现状下不能缺少的重要内容，对企业健康发展的影响深远。就目前的经济现状而言，国内外财务造假事件频繁发生，造假不只是国内问题，也成为了全球性的热点问题。同时，严重损害了国民的经济利益。如何很好的解决财务失真现象已然成了经济界的焦点问题。对财务中存在的造假问题的研究，不仅可以普及对财务造假现象与本质的正确认识，而且可以为有效治理财务造假现象提供参考对策和依据。本文首先对造假的概念、特征及原因做了简单阐述；其次分析了财务造假的危害及手段；最后给出了几点防止财务失真的措施。关键词：财务造假，手段，防范措施本科毕业论文（设计）AnalysesthemethodsandmeasurestopreventthefinancialfraudAuthor’slastname:FuRuiHongTeachersname:LiuJiyaAbstract:Withtheprogressofthesociety,theacceleratedeconomicdevelopmentinourcountry,thecompetitionfacedbythebusinessoperatorsareadaythanaday,theenterpriseprofitspacealsomoreandmoresmall.Theperfectionofaccountinglawsystemisthemainfactortothehealthydevelopmentofthemarketeconomy,howtothrougheffectivemanagementaccountingpersonnel'sbehavior,toreducetheoccurrenceoffinancialfraud,thepresentisanurgentneedtosolvetheproblem.Inenterpriseindailybusinessactivities,therearemanythingtopayattentionto,amongthem,thecontrolofthefinancialfraudmeansisparticularlyimportant,itisthebasicelementsofenterprisestabledevelopment.EffectiveguardagainstfinancialfraudunderthemarketizationofChina'scurrenteconomicsituationisnotlackofimportantcontent,hasprofoundinfluenceonthehealthydevelopmentofenterprises.Intermsofthecurrenteconomicsituation,thedomesticandforeignfinancialfraudoccurredfrequently,fraudnotonlythedomesticproblems,hasbecomeaglobalhotissue.Atthesametime,seriousdamagetothenationaleconomicinterests.Howagoodfinancialdistortionhasbecomethefocusoftheeconomicproblems.Offinancialfraudproblemsinstudy,notonlycanspreadoffinancialfraudphenomenonandcorrectunderstandingoftheessence,andcanprovidereferenceforeffectivemanagementoffinancialfraudphenomenoncountermeasureandbasis.Thispaperontheconcept,characteristicsandthereasonsofthefrauddidbriefly;Secondlyanalyzestheharmoffinancialfraudandmeans;Finallysomemeasurestopreventfinancialdistortion.Keywords:financialfraud,means,andpreventivemeasures本科毕业论文（设计）目录一、绪论………………………………………………………………………………………1二、财务造假概述……………………………………………………………………………2（一）财务造假的概念………………………………………………………………………2（二）财务造假的特征………………………………………………………………………2（三）财务造假的原因………………………………………………………………………3三、财务造假的危害及手段…………………………………………………………………5（一）财务造假的危害………………………………………………………………………5（二）财务造假的主要手段…………………………………………………………………6四、财务造假的防范措施……………………………………………………………………8（一）提高会计诚信…………………………………………………………………………8（二）改善管理体制和会计规则……………………………………………………………8（三）增加处罚力度，提高造假成本………………………………………………………8（四）建立健全企业内部控制制度…………………………………………………………9（五）建立社会检举制度……………………………………………………………………9结论…………………………………………………………………………………………10致谢…………………………………………………………………………………………11参考文献……………………………………………………………………………………12本科毕业论文（设计）第1页一、绪论自20世纪以来，随着世界经济的迅速发展，各个国家上市公司的财务报表造假、信息披露不真实的现象也层出不穷，引起全社会各领域的广泛关注。而我国自证券市场建立以来，企业虚假财务报表的丑闻也时不时曝光在大众的面前，如绿大地造假案、银广夏造假案等。企业的财务造假事件一方面给广大中小投资者提供了不实的投资信息，造成中小投资者投资失误及财务损失，另一方面也在一定程度上制约着我国经济的发展。因此，文章将剖析财务造假手段及防范措施，希望对相关机构制定防范财务造假的政策措施提供一定的帮助。关于财务造假问题的解决是一件刻不容缓的事，对财务造假事件的探讨的主要意图是通过分析我国会计造假的原因、危害及手段，从而进一步完善会计法规、制度，促进会计工作者遵守职业操守[1]。我国企业的财务造假问题日益严重，虽然国家有关部门一再加大治理力度，仍然还是看不到明显的效果，部分企业执迷不悟、变本加厉。“打假之路”困难重重，其本质原因是，社会环境的不完善，在管理等方面问题较多，致使会计信息失真。本科毕业论文（设计）第2页二、财务造假概述（一）财务造假的概念财务造假，是指有关会计从业人员为满足个人需求、其会计主体的经济利益需求，或达到某种目的。运用相关经济法规、制度的多样性以及尚未发现的空白区域，在日常经济操作中违反财务人员从业要求，或者利用法律、法规中的漏洞及不完善的企业制度，故意使用和随意变更会计方法。对财务资料进行恶意更改及无中生有，利用一定的手段对财务报告进行粉饰，使对外报出的会计资料对它有好处，进而从中谋取不正当利益的做法。财务造假是一种不合法的会计手段，影响使用者看到的会计信息的客观存在性以及有据可依性。（二）财务造假的特征1、是以管理层为主体的集体舞弊虽然说企业财务造假也许会出现在任何一个环节，不过造假行为一般都是出现在企业的管理层中。企业一般职员造假，不是与他人相互勾结就是由企业领导层授意的，不然企业风险管理制度都可以在事前防范，事后及时发现；领导层造假一般是通过巧妙部署而且在事情发生后尽力掩盖，致使注册会计师难以分辨。2、是以会计数据信息作为造假的客体对于财务造假事件，不管其初衷再好、手段再新颖，结果都是要显示在会计数据资料中。造假的形式有很多，但最终都殊途同归，最后要在向外部提供的报表资料上加以修饰、更改。3、造假无法改变实际盈利状况财务造假只是改变了书面已存在的财务信息或者将数据更改以达到虚增利润的目的，但实际的财务状况并没有实现真实的改善，所以说，造假反映出来的虚假数据会影响、扰乱正确的经营管理模式，恶化企业的盈利状况[2]。4、财务造假具有连续性财务造假一般情况下是发生在几个连续的会计年度内，不可能只发生在某一个会计本科毕业论文（设计）第3页年度内，一定会与以前几个会计期间相关。比如在前一个会计期间内大量计提坏账准备，而在下一个会计期间转回来，来达到对企业利润的提高。（三）财务造假的原因1、内部控制能力不足内部控制制度的不全面、不完善，是导致企业的财务工作随意性大，企业不能很好的把握财务，影响企业正常运营情况的主要原因。内部治理形同虚设，管理层一手遮天，是企业出现资金亏空现象的关键问题，企业为避免破产，就会使用非法手段扭亏为盈。2、利益不一致导致权力分离企业权力所有者和经营者的立场不同，利益不一致也是引起财务造假的原因之一[3]。在经济快速发展的大环境下，企业的权力分离是社会进步的直接体现。资本所有人并不是直接经营人员，企业无法形成有效的内部控制环节，经营人员和所有人员无法相互制衡。经营初衷与最终目的都不同造成经营人员为了自身利益多列费用，虚高成本，财务造假手段也应运而生，影响企业的整体运营情况。3、会计人员素质较低企业的会计人员是财务主要管理者，然而就企业现有会计团队整体水平来说，会计从业人员自身素质普遍较低，不积极主动的学习新的会计法律法规，对业务不熟悉、不精通，对法律认识不足、了解不多，对自身执业要求不高。造假的利润大尤为吸引人，会计人员为了满足自己的私欲在进行财务报表制作时会出现虚假填制，更甚者有的专业的注册会计师也在参与企业的财务审计造假。不论委托企业的要求是否合理、合法，为获得更高的经济报酬，注册会计师会置法律法规于不顾，置职业道德于不顾，满足被审计企业的非法要求，使财务审计失去了原有的价值。4、监督力量不够近年来，我国审计监督体系不断完善和改进，但还是无法满足市场经济的发展需求，企业数量不断增加，而审计机构以及人员依然保持不变，是造成审计力量欠缺的主要原因。这种监督力量不足的现象为财务造假提供了良好的空间，助长了企业财务造假泛滥的风气，引起会计信息严重失真，形成一种不良的发展趋势。本科毕业论文（设计）第4页5、财务人员被动造假在现有社会主义市场经济大环境下，单位领导层是财务人员的直接管理者。正是这种领导与被领导的关系使得财务人员违背主观意愿，被动的接受管理层的授意，去执行有违职业操守的事情，不少会计人员因无法承受管理层的压力很难坚守自己的职业原则。本科毕业论文（设计）第5页三、财务造假的危害及手段（一）财务造假的危害财务造假最终是要通过财务报表、报告反映出来的，也就是向财务资料使用者出具缺乏真实度、可信度的财务报告，提供不真实的财务信息，给出错误的引导。财务造假从小的层面看会给个人或