搜索
行政院衛生署中央健康保險局全民健康保險補充保險費扣取及繳納實務2012.1012大綱1前言23一代健保保險費收繳制度4各項補充保險費扣繳案例2擴大費基-保險費負擔更公平64補充保險費短、溢扣處理5查詢、繳費與申報作業3壹、前言前言一、全民健康保險係一自助互助強制性社會保險，凡符合投保資格者，有加保及繳納健保費之義務。保險對象遇有疾病、傷害、生育事故，由健保特約醫事服務機構依健保法規定給與保險給付。二、一代健保法係83年8月9日總統公布，84年3月1日正式實施。三、二代健保法係100年1月26日總統公布，行政院於101年10月9日公告實施日期為102年1月1日。41/2前言四、行政院衛生署及中央健康保險局正積極籌備二代健保補充保險費相關事宜。(一)增修相關子法規1.全民健康保險法施行細則2.全民健康保險扣取與繳納補充保險費辦法(二)研編「全民健康保險扣取與繳納補充保險費實務作業手冊」52/26貳、一代健保保險費收繳制度一代健保保險費分擔比率7類別被保險人保險費自付單位負擔政府負擔第1類公務(教)人員、志願役軍人30700私校教職員303535公民營機構受雇者306010雇主、自營業主及專技人員10000第2類職業工會會員60040第3類農、漁、水利會會員30070第4類義務役軍人00100替代役役男00100第5類低收入戶00100第6類無職業榮民00100榮眷30070無職業地區人口60040※眷屬保險費由被保險人繳納一代健保保險費收繳制度1/2一代健保保險費計算被保險人：投保金額×費率×負擔比率×（1+眷口數）例：53,000×5.17%×30%×（1+2）＝2,466雇主：投保金額×費率×負擔比率×（1+平均眷口數）例：53,000×5.17%×60%×（1+0.7）＝2,795政府：投保金額×費率×負擔比率×（1+平均眷口數）例：53,000×5.17%×10%×（1+0.7）＝466※投保金額以目前薪資所得計算※眷口數超過三口者，以三口計。※平均眷口數為0.7人※投保金額共區分53級，最高一級為182,000元8一代健保保險費收繳制度2/2二代保險費=一般保險費補充保險費參、擴大費基～保費負擔更公平9＋10擴大費基、保費負擔更公平二代健保法審議過程中，各界對採家戶總所得計收保險費之方式無共識–多數認為架構於綜合所得稅之基礎，可能發生扣繳及結算程序繁複、行政成本龐大、結算時點延宕、家戶狀況變動頻繁、財源較不穩定等情形。修法維持擴大費基、量能負擔之二代健保改革方向，但優先考量施行之可行性。二代健保針對雇主一項及保險對象六項特定項目扣取補充保險費。【雇主支付薪資總額(所得格式50)-受僱員工投保金額總額)×補充保費之費率（2%）】補充保險費收取方式-雇主自行計算後按月繳納補充保險費投保金額×費率×負擔比率×(1+平均眷口數)一般保險費二代健保費=一般保險費+補充保險費雇主的補充保險費計算方式11保險對象：第1類～第4類及第6類～二代健保保險費(§31)一般保險費補充保險費投保金額x一般費率x負擔比率x(1+依附眷口數)目前未定眷屬人數最多3口高額奬金股利所得執行業務收入利息所得兼職所得租金收入X2%註：1.補充保險費有免扣取之範圍規定2.一般保險費率目前為5.17%3.以元為單位，角以下四捨五入。12保險對象的補充保險費計算方式保險對象之補充保險費收取項目13單位如有給付民眾下列6項所得(或收入)時，應於給付時按補充保險費率2%扣取補充保險費，彙繳健保局。項目說明所得格式代號全年累計超過投保金額4倍部分的獎金給付所屬被保險人的薪資所得中，未列入投保金額計算的獎金(如年終獎金、節金、紅利等)，累計超過當月投保金額4倍部分。50兼職薪資所得給付兼職人員(指非在本單位投保健保)的薪資所得。50執行業務收入給付民眾的執行業務收入，不扣除必要費用或成本。9A、9B股利所得公司給付股東的股利總額。54利息所得給付民眾公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項的利息。5A、5B5C、52租金收入給付民眾的租金（未扣除必要損耗及費用）。51計算方式：新制實施第一年，補充保險費之法定費率為2%，自第二年起，依本保險保險費率之成長率調整（§33）補充保險費費基×補充保險費之費率(2%)被保險人及眷屬各自依其其他所得計算補充保險費開單及繳納方式：（§30）由扣費義務人，於給付各項所得時，扣取補充保險費，並於給付日之次月底前，依健保局規定格式自行開單及繳納。補充保險費民眾補充保險費的計算方式14扣費義務人：即所得稅法之扣繳義務人(§2）等同於所得稅法第89條及第89條之1規定之扣繳義務人。扣費義務人分為：1.股利：公司負責人(扣繳辦法§7)。2.薪資、利息、租金、執行業務收入：機關團體負扣繳責任之單位主管、事業負責人、執行業務者。3.信託財產：信託財產的受託人(扣繳辦法§8)。二代健保之「扣費義務人」15扣取時點：(扣繳辦法§2、§8)給付時：指實際給付、轉帳給付或匯撥給付之時。信託財產股利、利息或租金收入扣費義務人，於計算或分配時，扣取補充保險費。繳納時點：(本法§31、扣繳辦法§8)給付日之次月底前向保險人繳納，得寬限15日。信託財產股利、利息或租金收入之扣費義務人，得統一於次年一月三十一日前向保險人繳納。但扣費義務人如有特殊情形，得洽保險人申請寬限至次年二月十五日繳納。「補充保險費」之扣取及繳納時點1617保險對象免扣取補充保險費之範圍第五類被保險人(低收入戶)六類各項所得(收入)單次給付金額逾新臺幣一千萬元之部分單次給付金額未達一定金額者獎金：全年未超過投保金額4倍之部分第二類被保險人之薪資所得依第二十條規定以執行業務所得為投保金額者之執行業務收入（例：自行執業之律師、會計師等）已列入投保金額計算保險費之股利所得(扣繳辦法§4)18保險對象免扣取補充保險費之範圍兒童及少年、中低收入戶、中低收入老人、領取身心障礙者生活補助費或勞工保險投保薪資未達中央勞工主管機關公告基本工資之身心障礙者、在國內就學且無專職工作之專科學校或大學學士班學生及符合健保法所定經濟困難者，未達基本工資之兼職所得。(扣繳辦法§4)19免繳補充保險費之證明(扣繳辦法§5)免扣取對象免扣費項目證明文件無投保資格者6項所得(或收入)皆免扣取無投保資格者：主動告知後，由扣費義務人向健保局確認。第5類被保險人(低收入戶)鄉(鎮、市、區)公所核發的有效低收入戶證明。第2類被保險人薪資所得在職業工會投保的繳費證明。專門職業及技術人員自行執業者(以執行業務所得為投保金額)執行業務收入投保單位出具證明。自營作業而參加職業工會者(以執行業務所得為投保金額)在職業工會投保的繳費證明。兒童及少年未達基本工資之兼職薪資所得身分證明文件。中低收入戶鄉(鎮、市、區)公所核發的有效中低收入戶證明。中低收入老人社政機關核定之證明文件。領取身心障礙者生活補助費社政機關核定之證明文件。符合本法第100條所定之經濟困難者經濟困難之證明(依全民健康保險經濟困難認定標準認定)。國內就學之大專生且無專職工作者學校之註冊單或蓋有註冊章之學生證及無專職工作聲明書。勞工保險投保金額未達基本工資之身心障礙者社政機關核發有效期限內之身心障礙手冊或證明及勞工保險證明文件。肆、各項補充保險費扣繳案例說明～獎金、兼職薪資所得執行業務收入、雇主20所屬投保單位給付全年累計逾當月投保金額4倍部分之獎金(§31-1-1)所得稅代號：50補充保險費-「奬金」定義奬金符合所得稅法第14條第1項第3類規定應納入薪資所得項目，且未列入投保金額計算之具獎勵性質之各項給予，如年終獎金、節金、紅利等(扣繳辦法§3)211/6扣取對象:第1類被保險人領取所屬投保單位給付之全年累計獎金超過投保金額4倍者(§31)全年累計：指投保單位自當年1月1日起至當次給付被保險人獎金時之累計(扣繳辦法§6)給付獎金時，被保險人已離職，仍應就全年累計獎金逾其退保時投保金額4倍之部分扣取補充保險費(扣繳辦法§6)非第1類被保險人即不扣取(§31)單次獎金費基超過新臺幣一千萬元之部分(§31)「奬金」免扣取補充保費之規定扣取補充保險費「奬金」之規定222/6扣取補充保險費「奬金」計算公式233/6◆獎金補充保險費=獎金之費基×費率◆累計超過4倍投保金額之獎金=(給付時當年度累計獎金金額－給付時投保金額×4)◆以單次給付獎金金額與累計超過4倍投保金額之獎金比較，以較小之金額為獎金的費基獎金未超過投保金額4倍王先生為一般上班族，投保金額31,800元，年終獎金10萬元。說明：102年2月15日給付獎金金額10萬元，未超過其當月投保金額31,800元之4倍，故不用扣取補充保費，如下表：補充保險費-奬金計算(案例一)24給付日期獎金項目當月投保金額(A)4倍投保金額(B=A×4)單次給付獎金金額(C)累計獎金金額(D)累計超過4倍投保金額之獎金(E＝D-B)補充保險費費基(F)min(C、E)補充保險費金額(G=F×2%)102/02/15年終獎金31,800127,200100,000100,000-27,200004/6獎金超過投保金額4倍陳先生為上班族，投保金額31,800元，年終獎金10萬元；紅利獎金5萬元。說明：102年2月15日給付獎金金額10萬元，未超過其當月投保金額31,800元之4倍，故不用扣取補充保費，102年6月15日領取紅利獎金5萬元，累計獎金超過投保金額4倍為22,800元，應扣取補充保險費456元，如下表：補充保險費-奬金計算(案例二)25給付日期獎金項目當月投保金額(A)4倍投保金額(B=A×4)單次給付獎金金額(C)累計獎金金額(D)累計超過4倍投保金額之獎金(E＝D-B)補充保險費費基(F)min(C、E)補充保險費金額(G=F×2%)102/02/15年終獎金31,800127,200100,000100,000-27,20000102/06/15紅利獎金31,800127,20050,000150,00022,80022,8004565/6補充保險費-奬金計算(案例三)26投保金額調整及員工離職後給付獎金之情形說明：陳先生為甲公司員工，投保金額為30,300元，甲公司於102年1月15日、6月1日及9月5日分別給付陳先生獎金100,000元、15,000元及15,000元。陳先生於同年10月加薪，投保金額調整為31,800元，嗣後於11月30日離職，甲公司於102年12月15日給付陳先生紅利獎金30,000元。給付日期獎金項目當月投保金額(A)4倍投保金額(B=A×4)單次給付獎金金額(C)累計獎金金額(D)累計超過4倍投保金額之獎金(E＝D-B)補充保險費費基(F)min(C、E)補充保險費金額(G=F×2%)102/01/15年終獎金30,300121,200100,000100,000-21,20000102/06/01端午獎金30,300121,20015,000115,000-6,20000102/09/05中秋獎金30,300121,20015,000130,0008,8008,800176102/12/15紅利31,800127,20030,000160,00032,80030,0006006/6非所屬投保單位給付之薪資所得(§31-1-2)所得稅代號：50薪資所得指所得稅法第14條第1項第3類所稱之薪資所得(扣繳辦法§3-1-2)凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得(所得稅法第14條第1項第3類)補充保險費-「兼職薪資所得」定義271/4扣取對象:第1類、第3類、第4類、第6類被保險人及眷屬，以及第2類眷屬領取非所屬投保單位給付之薪資者(§31)無投保資格者、第2類及第5類被保險人(§31)兒童及少年、中低收入戶、中低收入老人、領取身心障礙者生活補助費或勞工保險投保薪資未達中央勞工主管機關公告基本工資之身心障礙者、在國內就學且無專職工作之專科學校或大學學士班學生及符合健保法所定經濟困難者，未達