营改增前后税目、税率对照表

一级税目二级税目三级税目税率税率陆路运输陆路运输服务水路运输水路运输服务航空运输航空运输服务管道运输管道运输服务装卸搬运现代服务物流辅助服务-装卸搬运服务6%原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。建筑工程服务安装安装服务修缮修缮服务装饰装饰服务其他工程作业其他建筑服务原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。贷款（包括自有资金贷款和转贷）贷款服务1.贷款定义有所改变，范围更广，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。2.明确以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。3.原营业税对融资性售后回租出售资产行为不征营业税,财税〔2013〕106号文规定融资性售后回租适用17%税率，财税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转融资租赁原营业税“融资租赁”转到增值税“现代服务-租赁服务-融资租赁服务”，其中有形动产融资租赁17%税率，不动产融资租赁11%税率。金融商品转让金融商品转让明确基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让均属于增值税“金融服务-金融商品转让”征税范围。金融经纪业原营业税“金融经纪”转入增值税“现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务”，税率6%。原营业税“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业其他金融业务（如银行结算、票据贴现等）直接收费金融服务增值税“直接收费金融服务”为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。与其他保险保险保险（含人身、财产保险）邮政普遍服务（函件、包裹）邮政特殊服务（义务兵平常信函、机要通信等的寄递）邮务物品销售其他邮政业务报刊发行邮政储蓄一、交通运输业交通运输服务3%11%二、建筑业建筑服务3%11%三、金融保险业金融5%金融服务征税范围备注营改增前后税目、税率对照表原营业税税目税率营改增后税目税率6%原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税“金融服务-直接收费金融服务”税率6%。四、邮电通信业邮政服务3%11%其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）邮政传递函件或包件邮汇电报、电传（即传真）、电基础电信服务11%电话机安装原营业税“电话机安装”转到增值税“建筑服务-安装服务”，税率11%。电信物品销售电信物品销售属于货物销售。其他电信业务增值电信服务（含短信、彩信、网络、卫视落地转接）6%播映（不含广告播原营业税“播映”转到营业税“广播影视服务-广播影视作品（播映）服务”，税率6%。表演其他文化业（展览、培训、讲座、图经营游览场所的业体育业体育业六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场5-20%旅游业旅店业饮食业居民日常服务增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。其他生活服务其他现代服务代理业商务辅助服务（含企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护服务）广告业（含广告播映）文化创意服务（含设计、知识产权、广告、会议展览服务）原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税“现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“广告业”转到增值税“现代服务-文化创意服务-仓储业物流辅助服务（含航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服原营业税“仓储业”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-仓储服务”，原营业税“航道疏浚”属于增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。租赁服务（有形动产融资租赁、有形动产经营租赁）17%增值税“现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路运输的光租、航空运输的干租业务。租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）11%增值税“现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等。鉴证咨询服务（含认证、咨询、鉴证服务）信息技术服务增值税“现代服务-信息技术服务”包含软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、信息系统增值服务。租赁业（经营性租赁动产和不动产，不含融资租赁）其他服务业6%七、服务业5%现代服务6%其他服务业原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务”生活服务6%餐饮住宿服务原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税“金融服务-直接收费金融服务”税率6%。四、邮电通信业邮政服务3%电信电信服务邮政原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代服务-文化创意服务”，税率6%。旅游娱乐服务五、文化体育业文化业3%文化体育服务教育医疗服务原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。研发和技术服务增值税“现代服务-研发和技术服务”包含研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务。广播影视服务（含制作、发行、播映服务）原营业税“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到增值税“现代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”，税率6%。自然资源使用权中的土地使用权11%财税〔2016〕36号文规定，转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税，税率11%。自然资源使用权（除土地使用权）增值税“销售无形资产-自然资源使用权（除土地使用权）”包海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权。转让商标权商标转让专利权转让非专利技术转让著作权著作权转让商誉商誉其他权益性无形资产增值税“销售无形资产--其他权益性无形资产”包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。销售建筑物或构筑物建筑物销售其他土地附着物构筑物11%6%销售无形资产销售不动产八、转让无形资产九、销售不动产转让土地使用权技术（专利技术和非专利技术）5%5%其他服务业6%七、服务业5%现代服务5%征收率的适用情形详细计税方法一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目按照5%的征收率计税。其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。个人（含个体工商户）将购买不足2年的住房对外销售（北京市、上海市、广州市和深圳市之外地区）按照5%的征收率全额缴纳增值税个人（含个体工商户）将购买不足2年的住房对外销售（北京市、上海市、广州市和深圳市）按照5%的征收率全额缴纳增值税个人（含个体工商户）将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售（北京市、上海市、广州市和深圳市）以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）应按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租其取得的不动产（不含住房）应按照5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳（一）纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。一、小规模纳税人销售服务、无形资产或不动产，用简易计税，征收率为3%或5%。二、一般纳税人特定应税行为，可选用简易计税方法，增值税征收率为3%或5%。三、征收率特别规定：财税(2016)36号附件2和3对销售不动产、不动产经营租赁规定了适用5%的征收率，详见上表过渡过渡过渡过渡（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。三、征收率特别规定：财税(2016)36号附件2和3对销售不动产、不动产经营租赁规定了适用5%的征收率，详见上表业务项目政策可否申请代开专用发票（一）跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票1.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产（除个人转让其购买的住房外）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票2.小规模纳税人转让其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关申报纳税。可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票3.个体工商户转让其购买的住房深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用，按照5%的征收率计算缴纳税款；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额，按照5%的征收率计算缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。纳税人应按照上述计税方法在住房所在地主管地税可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票4.其他个人转让其购买的住房深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用，按照5%的征收率计算缴纳税款；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额，按照5%的征收率计算缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票5.其他个人转让其取得的（不含自建）不动产（不含其购买