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长期以来，农业银行的会计核算系统一直与综合业务系统捆绑，会计报告职能则分散在其他系统中。随着新会计准则实施、银行产品创新加快、银行经营管理战略转型和业务不断复杂化，会计确认、计量和报告发生了根本性变化，对会计信息系统也提出了更高的要求。一、缘起银行业对新会计准则的深层次实施谈及新会计准则对商业银行的影响，一般的论述为其不仅仅在会计与财务报告方面，而且对于银行的风险管理、经营策略、信息系统等诸多方面都产生了深远影响。由于我国原有银行会计制度或准则的变化相对稳定，商业银行对于会计标准的适应原则通常是变革性的，而非持续性的，例如1993年和2001年我国对金融企业财务会计制度分别进行了重大改革，银行只需变革性的满足新制度的要求，且每次系统适应性改造能使用数年之久。然而国际财务报告准则的显著特点是不断颁布新准则和新解释公告，或根据情况对原有准则进行修订，其变化的频繁性就要求银行提升自身持续适应准则的能力，大大缩短信息系统对会计准则变化的响应时间。正是基于以上原因，农业银行从2005年底在着手研究新准则应用的同时，就尝试性地探讨准则或会计与银行核心业务系统之间的关系。经过大量的调研与多年深入研究，我们发现只有解决好如下三个层面的问题才能彻底透析准则或会计与核心业务系统之间的关系。一是会计在核心业务系统中的作用。回顾银行核心业务系统发展历程，在第一代核心银行系统时期，核心系统几乎等同于银行会计系统；在第二代核心银行系统时期，主要以交易处理为中心，并通过交易要素来驱动会计核算和支付清算，交易与会计如影随形；在第三代及未来核心银行系统时期，主要以客户为中心，按产品进行管理，如果说核心系统是银行的“心脏”，那么“心脏”的作用便是不断提高产品创新和客户服务能力，而不是对这些产品或服务进行确认、计量、记录和报告，即会计核算和财务报告应服务而不是牵制“心脏”作用的发挥。二是会计核算与管理的关系。随着商业银行精细化管理能力的提高，传统的“靠经验决策”渐渐的退出历史舞台，取而代之的是“科学决策”，而“科学决策”的基础是“用数据说话”，“数据”最重要的来源便是会计确认、计量、记录和报告的结果，因此，对于会计信息系统而言，其立足点不能仅仅是为了满足准则的要求，更为重要的是通过全方位的、立体化的信息加工，充分满足管理决策的需要，从根本上提高会计数据在管理中的作用。三是会计核算与报告的关系。由于利益相关者通常所需要的信息是企业的财务报告，因此当会计准则发生变化后，一般银行通常的做法便是在报告层面通过转换的方式编制出符合准则的报表，进而达到“形似”而非“神似”的目的。然后要想实现与会计准则的“神似”，就必须在核算层面借助信息系统充分满足准则的各项要求，财务报告在核算的基础上直接根据所要披露的信息口径进行数据加工即可。二、建设以“面向核算、面向披露、面向管理”为定位的新核算与报告系统从2005年年底开始，农业银行组织专门团队对上述问题进行了战略性研究，重要的理论和实践成果便是研发了全新的财务会计信息系统，即新核算与报告系统。该系统是满足新会计准则下会计确认、计量和记录需要，满足面向资本市场和国内外准则编制财务会计报告需要，并为后续管理提供决策支持的一个财务会计信息系统；在农业银行整体信息系统架构中，处于承上启下的关键地位，是农业银行未来新一代核心银行系统中会计核算、报告、管理的核心，是所有上游业务处理系统的落脚点和下游各类管理应用系统的出发点。新核算与报告系统以“交易与核算相分离”为建设原则，开展核算业务流程再造，构建全新的五级账簿体系，剥离现有综合业务系统会计核算职能，整合其他财务会计报告系统，旨在满足准则要求、提升数据质量、提高核算效率、防范核算风险、服务财会管理，全面提升农业银行会计核算管理能力。从同业来看，该系统在设计理念、整合度、技术架构、技术实现方式、可扩展性等方面均处于国内领先和国际先进水平，是先进的会计理念与领先的技术运用有力结合的典范。新核算与报告系统的基本定位是“面向核算、面向披露、面向管理”，创造性地解决了财务会计信息系统与核心银行系统面临的诸多难题。面向核算—即系统以准则为依据记录农业银行的资产负债的真实价值；业务系统以合同为依据记录农业银行与客户的债权债务关系。面向披露—即该系统负责按照会计法规及准则的要求进行对外报告披露；业务系统负责面向客户的合同报告。面向管理—即该系统负责进行全行全量会计主体、会计人员、核算参数和核算信息的监控管理，为股东、监管者、管理者提供高质量的核算基础信息；业务系统负责进行全行主要营业主体、营业人员、业务参数和业务数据的监控管理，为客户及其他利益相关者提供各项客户合同基础信息。三、新核算与报告系统的建设，遵循国际、国内统一标准的会计准则和制度，重构了完整、有效的会计管理流程，实现了四大建设目标一是实现了“交易和核算相分离”，标志着农业银行全新会计核算模式的基本建成。所谓“交易和核算相分离”是指剥离包括核心业务系统等各类业务系统的会计核算职能，使业务系统不再受制于会计核算，“路归路，桥归桥”，不把核算的因素放到业务因素。“交易和核算相分离”后，充分释放了前台业务系统的生产力，创造性地解决了会计在核心业务系统中的作用这一难题。前台业务系统可以真正“以客户为中心”，更加专注于业务流程再造和产品创新；反之，会计核算制度的变化也不再或很少影响业务系统，二者紧密耦合关系的解除将极大地促进新一代核心银行系统产品领域的建设。二是落实了新会计准则，标志着农业银行新会计准则的实施工作实现了在业务经营管理层面的对接，完成了新会计准则深层次实施目标。系统上线后，实现了新会计准则实施规划中的第三个层次工作，即优化业务流程、改造信息系统，在业务经营管理层面对接，确保农业银行在国内同业中自主运用新准则的能力始终处于领先水平。系统不仅对银行业务中最复杂的衍生业务实践了“交易和核算相分离”模式下新准则的运用，而且实现了“批量作业为主、联机交易为辅”的核算模式，进而大大提升了准则核算的自动处理能力和新准则实施的深度，并有力推动和保障了新准则实施工作向纵深方向发展。三是提升了对外信息披露质量，标志着农业银行作为公众公司满足投资者及资本市场要求的适应性能力显著提高，财会数据的权威、专业和规范性得到了根本保障。系统借助先进的科技手段实现财务会计数据的高效加工和存储，统一了全行财务会计数据加工流程和处理方式；整合分散的会计核算及报告数据，实现了“全行一本账”、“集团一张表”、T+1日就能够提供全行各级机构的账务数据和基础报表；大大提升了农业银行财务会计信息质量和可利用程度，充分满足了资本市场及监管层的各类要求。四是开启了财务会计信息系统全面整合的新局面，标志着农行会计核算系统整合工作基本完成，财务会计信息化建设水平进入国内领先、国际先进的行列。该系统是第一个全面整合各项财务会计核算、报告、管理功能和信息的系统，已上线的9大模块囊括了成百上千的联机功能和批量功能，为各级机构和人员提供了各类管理决策信息，大大提高了管理效率和决策水平。同时，会计核算系统整合的基本完成以及系统报告功能的逐步完善将开启全行对外报告的整合，即监管报表与系统实现数据层面的整合，至此系统总账和报告的核心优势将得到充分体现。四、采用先进完备的5大平台系统架构，支持任意层次的横向和纵向拓展及延伸应用，彻底解决了财务会计信息的获取以及利用的瓶颈难题新核算与报告系统的总体架构分为五大平台，即：账务核算平台、账务数据平台、财务报告平台、管理应用平台及内部控制平台。每一平台的建设都是开放性的，账务核算平台是基础，通过核算产生各类账务数据，依据账务数据编制财务报告，在账务数据和报告数据的基础上进行各类外延性管理层面的应用，如考核评价、预算管理、纳税申报等。在五大平台架构的基础上，系统应用多维弹性总账、多账套、附属会计期间、并账等全新理念，统一全行账务处理流程，构建完备的五级账簿体系，实现了“全行一本账”。根据业务信息和核算规则，按照准则要求进行确认、计量和记录，提供高效的批量会计核算功能；对特殊的内部核算事项提供便捷的联机记账功能和核算场景录入功能；对手工网点、本级机构、境外分行等会计主体账务通过特殊记账服务接口，以并账的方式纳入统一的账务体系；统一设置、加工、存储全行各类会计账簿和账务数据，为后续财务报告及财会管理提供完备的基础账簿数据；采用统一和健全的账务处理流程，构建了全行“大总账”，实现了财务会计信息的数据统一、集成和共享。五、建立高配置化和快速响应的核算引擎，运用全新理念支撑账务体系综合核算，在国内银行领域率先实现了业务与核算相分离原来农业银行是采用核算驱动业务的模式，任何一笔业务都必须经过准确的核算之后才能顺利进行，靠固化在系统里的核算流程及时完成业务的借贷确认、计量、记录等相对简单的核算过程。但现在银行业务的核算非常复杂，而且核算规则也在发生变化，如果还是把交易和核算捆绑在一起，根本无法实现业务的正常记账，而且也不利于银行做更多的核算分析。为了破解交易与核算相互制约的“坚冰”，农业银行通过自主开发的高性能规则引擎系统以及主机DLL技术研制了核算引擎，实现了基于业务系统提供的业务场景信息以及集中存储的核算模型驱动会计核算，从而实现了业务与核算的分离。核算引擎彻底改变了传统的业务和会计、前台和后台的结合逻辑，借助核算引擎，会计人员根据核算场景信息，配置业务规则和会计模板的功能。在核算场景的数据接口不变的前提下，当核算规则或相关计算规则发生改变时，不修改程序代码，由业务人员编辑公式串、设置账务码、修改会计模板的方式来适应新的核算规则。这样，一方面，回避了准则变化导致传统核算系统推倒重来或者大面积修修补补的怪圈，大大提高了系统的准则适应性。另一方面，当核心业务系统有新产品推出或者业务变更时，仅需要通过对业务场景规则和会计模板的进行适应性配置即可，从而大大缩短了会计对前台业务的响应时间，实现对“心脏”进行强有力的保护，而不是“后发制人”式的“牵制”。随着系统建设不断推进，核算规则配置将涵盖农业银行所有业务，改变了农业银行原有不同业务分散在不同系统中核算的状况，保证了全行会计核算规则的统一性和标准化；通过标准化的核算场景信息接口，可以与任意业务系统进行批量核算对接，进而满足不断加快的金融创新要求，全面提升了核算适应能力。六、全面提升报告编制的可控性、灵活性、合理性，实现了报表自定义编制和分析，根据披露和管理需要随意定制报表数据新核算与报告系统从核算层面彻底解决了会计准则的应用问题，并通过多维弹性总账的引入解决了管理信息缺口的问题。当准则信息和管理信息都具备以后，该系统强大的报表功能大大提高这些信息的利用程度。新核算与报告系统实现了报表的数据集中与统一管控，报表自定义与零维护，支持对报表项目进行综合查询，并且通过建立数据模型可以实现对报表数据的钻取、切边、对比等高级分析操作，从而为内部管理者提供有效的决策支持。通过搭建功能强大、性能高效的会计核算与报告的基础应用和数据平台，系统统一了全行财会报告调整模式，实现了报表的数据集中与统一管控、报表自定义与零维护、优化了报表加工方式，实现了抵销规则配置与自动抵销、支持报表调整与衔接；在“全行一本账”的基础上，实现了包括各类自办实体、各境内外子公司等在内的“集团一张表”；改变了农业银行长期以来报表分散在各个系统中手工汇总生成的现状，首次实现全行会计报表的集中、分层并行加工，极大地提高了各级机构报表的时效性。原来需要三至四天才能完成的逐级报表加工汇总，系统在T+1日就可实现全部机构报表原表的生成，在保证报表准确性的同时，大大提高了报表编制的时效性，为各类拓展性报表分析和管理决策应用赢得了时间和空间。七、提供强大的会计数据全方位、立体化、定制化查询功能，实现财务指标自定义、提取和加工，全面提升了会计数据管理应用能力会计信息系统不能仅仅“为了核算而核算”，更应对账务信息进行多位一体、有机有序的立体化加工和处理，发挥会计信息系统的管理决策作用。农业银行通过自主研发的多维弹性总账实现了会计与管理的融合。多维弹性总账通过多个维度的弹性账号和属性的灵活组合，