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新认定增值税一般纳税人常用涉税事项辅导会淮北市国家税务局纳税服务科2016年6月第一部分：纳税人权利与义务一、您享受的基本的权利（一）知情权（二）保密权（三）税收监督权（四）纳税申报方式选择权（五）申请延期申报权（六）申请延期缴纳税款权（七）申请退还多缴税款权（八）依法享受税收优惠权（九）委托税务代理权（十）陈述与申辩权（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权（十二）税收法律救济权（十三）依法要求听证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利二、您应尽的基本的义务（一）依法进行税务登记的义务（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务（三）财务会计制度和会计核算软件备案的义务（四）按照规定安装、使用税控装置的义务（五）按时、如实申报的义务（六）按时缴纳税款的义务（七）代扣、代收税款的义务（八）接受依法检查的义务（九）及时提供信息的义务（十）报告其他涉税信息的义务温馨提示：税库银三方协议的签订第二部分：防伪税控设备的购买和发行防伪税控设备的购置防伪税控设备包括专用设备和通用设备。专用设备是指金税盘、税控盘，通用设备是指计算机、打印机、扫描仪等设备。专用设备须向防伪税控服务单位购买，通用设备可自行选择购买渠道。设备价格490+技术维护费330=820安徽航天信息技术有限责任公司淮北办事处（地址：淮北市香舍花都2号，电话：96543232236023223606）。安徽百旺信息科技有限公司淮北分公司（地址：桂花园4栋302，电话：30653103264146）航天信息A10、A11百旺金赋A15、A16购买税控专用设备费用和技术维护费该如何抵减使用？（一）向服务单位索取有效、合法凭证（发票）（二）无需备案，直接抵减1.在附表四（税额抵减情况表）“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”栏的“本期实际抵减税额”填入需要抵减使用的数字。2.在增值税减免税明细申报表选择“增行”后，也在“本期实际抵减税额”填入需要抵减使用的数字。3.在主表第23行“应纳税额减征额”填入数字（具体见图片）附表四（税额抵减情况表）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费2分支机构预征缴纳税款3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款5出租不动产预征缴纳税款增值税减免税明细申报表增值税纳税申报表防伪税控设备的保管要求防伪税控企业应设专柜保管防伪税控设备。对未按规定使用、保管防伪税控设备，发生下列情形之一的，视同未按规定使用和保管专用发票处罚：（一）因保管不善或擅自拆装专用设备造成系统不能正常运行的（二）有意破坏、损毁税控机的（三）携带防伪税控系统到企业税务登记地以外地区使用的（四）未按规定采取安全保障措施而造成防伪税控系统丢失、被盗的防伪税控企业专用设备发生丢失被盗的，应迅速报告公安机关和主管税务机关。其他注意事项1、税控设备抄报税后方能开票、申报（时间在申报期前，否则税控设备会锁死）2、缴纳税款后，方能返写清卡3、正常清卡后方可领用发票第三部分：增值税专用发票的领购及管理您在认定成为增值税一般纳税人后（认定有效期后），可向主管税务机关申请购买增值税专用发票。第一次领用增值税专用发票需要在网上办税平台预约“发票票种”业务，由综合服务窗口办理此项业务首次申请增值税专用发票提供资料（一）《纳税人票种核定申请审批表》，1份（二）《税务行政许可申请表》，3份（三）《防伪税控最高开票限额表》，1份（四）经办人身份证明原件及其复印件（五）单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件或履行合同的证明材料（六）《国税税务登记证》或者三证合一的营业执照（七）公章、发票专用章（八）税控专用设备注意：复印件空白处加盖公章，手写“与原件相符”字样非首次领用发票提供资料非首次买发票的纳税人需对发票验旧后才能再次购票，需要在网上办税平台预约“发票领用”业务，在发票窗口办理。（一）《税务登记证》或三证合一的营业执照（二）经办人身份证原件（三）《发票领用单》，1份（须加盖公章，可免填单）（四）税控盘专用发票开具要求（一）项目齐全，与实际交易相符（二）字迹清楚，不得压线、错格（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收专用发票的作废条件专用发票必须同时满足下列条件才能作废（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月（二）销售方未抄税并且未记账（三）购买方未认证专用发票的保管要求（一）应设专人保管专用发票（二）未经税务机关查验，不得擅自销毁专用发票基本联次。温馨提示：纳税人当期购票数量受到其月最高持票量及抄报税数据的影响，如果当期已开具过增值税专用发票，您只能缴销您上期已抄报税的发票数量。温馨提示例如：A企业2016年1月申请发票20份并购买，至2016年2月申报时，发票已在1月份开具15份并抄报税，剩余5份发票均于2月初开具，则该企业2月中旬来购买发票时，只能缴销1月份开具并已抄报税的15份发票并购买15份发票。如当月发票使用量或者发票限额不能满足企业经营需要，您可携带税务证件、经办人身份证件、合法有效的销售合同、公章等资料前往办税服务厅综合窗口申请增加发票用量或者调整单张发票限额。（也需在网上办税平台预约）第四部分：开具红字增值税专用发票通知单提供资料一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，应及时开具《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），再由销货方依据《信息表》）开具红字专用发票。红字发票不需认证。《通知单》依据不同的情况，分别由购货方或销货方向其主管税务申请开具。申请开具《信息表》提供资料（一）《开具红字增值税专用发票信息表》（电子采集+纸质表格），加盖企业财务专用章（二）《税务登记证》或三证合一的营业执照特别提示1.如为新购税控盘企业，则无需单独至税务机关开具红字发票信息表，可在税控开票系统内自行开具信息表。2.购方开具信息表后（不论有没有开出红字发票），需在下月申报时做进项税额转出（填列在附表二）第五部分：辅导期纳税人增购增值税专用发票预缴增值税辅导期纳税人每次领购专用发票的数量不得超过25份，每月首次领购专用发票不需预缴增值税，当月再次领购前必须预缴增值税（上月有预缴余额的可抵缴）。辅导期纳税人（10人以下，注册资本80万元以下，批发企业）预缴增值税的基本计算方法预缴税额=每月再次购票前验旧的正数有效专用发票不含税金额合计×3％（注：负数有效发票上注明的税额不抵减预征税额，作废发票不预征税款。）第六部分：增值税抵扣凭证一、增值税抵扣凭证的类型（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。各类凭证的具体抵扣步骤先认证后抵扣凭证：增值税专用发票、运输发票（这2种凭证对于辅导期纳税人，认证后还须有比对结果才能真正实现抵扣，辅导期纳税人增值税专用发票认证后次月抵扣，辅导期纳税人运输发票认证后隔月抵扣，其他抵扣凭证的抵扣步骤与非辅导期纳税人一致）举例：某公司为辅导期一般纳税人企业，2016年2月取得增值税专用发票、运输发票各一张，均于取得发票的2月当月认证完毕，则认证的增值税专用发票可在2016年4月份申报所属期为2016年3月的增值税申报中抵扣，认证的运输发票可在2016年5月份申报所属期为2016年4月的增值税申报中抵扣。先认证后抵扣凭证：机动车销售统一发票先比对后抵扣凭证：海关进口增值税专用缴款书不需认证、比对抵扣凭证：农产品收购发票或购进农产品的普通发票四、抵扣期限上述抵扣凭证的抵扣期限为：一般纳税人取得的上述抵扣凭证，应在开具之日起180天内认证抵扣，逾期不予抵扣。具体为：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、货物运输专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到扫描认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣。增值税一般纳税人取得的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关申请稽核比对。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣五、认证方式（一）自行网上认证，加盖远程认证相符章（二）直接到办税大厅办税自助区认证（三）如遇特殊情况无法自助认证，需到办税服务厅窗口认证的，还需提供《税务登记证》或三证合一的营业执照，办税服务厅加盖认证相符章。（四）A级和B级增值税一般纳税人，以及5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人5月至7月使用增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣的增值税发票信息，无需再扫描认证。丢失发票及认证（一）丢失发票。纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应在相关媒体刊登遗失声明（丢失增值税专用发票适用）并向公安部门报案，再向主管税务机关报告，填报《发票挂失/损毁报告表》，办理相应的挂失手续并接受处罚。（二）丢失专用发票的认证。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关办税服务厅出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，即可作为增值税进项税额的抵扣凭证。第七部分：申报与报税增值税一般纳税人每月的报税申报期限是1-15日，最后一天遇节假日顺延。申报期内有连续3日法定休假日的，按休假日天数顺延。一、上门报税提供资料防伪税控开票系统开票数据报税所需资料1.税控设备2.当月抄报税汇总表、明细表（加盖企业公章）3.当月开出的所有记账联纸质资料，作废发票及未开具发票需全联报送（无法正常报税且发票数据上传失败，需采用“存根联补录报税”的方式进行抄报税的纳税人提供）二、上门申报必报资料增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改增值税纳税人填写。其他纳税人不填写（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（8）本期抵扣进项税额结构明细表（9）《增值税减免税明细申报表》三、申报提醒事项1、网上申报纳税人在成功提交增值税申报数据后，无须再向税务机关报送纸质资料。2、上门申报纳税人需做电子采集，携带载有电子数据的U盘和纸质报表到办税服务厅综合窗口进行申报纳税。（电子采集软件可在省国税局官网公告栏处下载使用）四、增值税纳税电子申报数据有误的处理（一）提供资料1、增值税纳税申报表（一式两份）（主表及附表）2、电子申报信息（电子申报采集软件——V1.0.18）（二）纳税人报送的增值税纳税申报电子数据有误的，应由纳税人下载相应申报软件全额填写调整后的正确数据（系统会自动扣除您的已缴税额），并到主管税务机关前台办理补充申报的手续。纳税人在准备次月申报资料前，应根据通补充申报内容做好过电子申报数据调整。对于您已经认证且申报抵扣的增值税专用发票，由于销货方误作废发票导致的更正申报，您需要