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第二十六章完成审计工作（课后作业）一、单项选择题1.在资产负债表试算平衡表中，各资产项目的期末审定数为（）。A.期末未审数+账项调整借方-账项调整的贷方B.期末未审数-账项调整借方+账项调整的贷方C.期末未审数+账项调整借方-账项调整的贷方+重分类调整借方-重分类调整贷方D.期末未审数-账项调整借方+账项调整的贷方-重分类调整借方+重分类调整贷方2.项目组内部最高级别的复核是（）。A.项目负责经理现场复核B.项目合伙人的复核C.独立的项目质量控制复核D.项目组内成员间的复核3.以下关于管理层和注册会计师的责任说法正确的是（）。A.注册会计师应当根据企业会计准则的规定，对持续经营能力做出评估B.管理层的责任是考虑所运用持续经营假设的适当性和披露的充分性C.注册会计师对被审计单位能够持续经营做出保证D.编制财务报表是管理层的责任4.管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（）。A.自管理层开始评估日起的十二个月B.自财务报表日起的十二个月C.自财务报表日起的一个生产经营周期D.自当年财务报告批准报出日起的十二个月5.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表已做出充分披露，那么注册会计师应出具（）的报告。A.标准无保留B.带强调事项段的无保留意见C.带强调事项段的保留意见D.无法表示意见6.当同时存在多项重大不确定性且财务报表已经做出充分披露，如果注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，那么注册会计师应考虑出具（）的报告。A.标准无保留B.带强调事项段的无保留意见C.带强调事项段的保留意见D.无法表示意见7.管理层认为持续经营假设作为财务报表的编制基础不再合理时，选用了其他基础编制财务报表。如果注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的且财务报表已做出充分披露，则注册会计师可以出具（）审计报告。A.保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.标准无保留意见D.否定意见8.在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的（）。A.真实性B.完整性C.准确性D.可靠性9.注册会计师在审计甲公司2010年财务报表时发现：2010年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2010年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则注册会计师应确认的甲公司2010年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元。A.3B.9C.10D.1510.注册会计师在审计甲公司2010年财务报表时发现：甲公司已于2010年12月21日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿100万元，至年末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为胜诉的可能性为60%，败诉的可能性为40%，如果败诉有可能被要求支付50万元，则被审计单位的以下做法中，注册会计师应予以认可的是（）。A.被审计单位确认了其他应收款100万元B.被审计单位确认了预计负债50万元C.被审计单位没有确认预计负债D.被审计单位确认了预计负债80万元11.注册会计师在审计甲公司2010年财务报表时发现：2010年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2010年12月31日，甲公司就此项未决诉讼确认了预计负债95万元。在这种情况下，注册会计师的建议是（）。A.调减预计负债5万元B.无须建议调整C.调增预计负债5万元D.调增预计负债10万元12.以下属于第一时段的期后事项的是（）。A.财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项B.财务报表日至财务报表报出日之间发生的期后事项C.审计报告日后至财务报表报出日之前发现的事实D.财务报表报出日后知悉的事实13.如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师应当出具（）审计报告。A.标准无保留B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见14.如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，但被审计单位的管理层不采取任何行动，则注册会计师应当（）。A.知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出B.根据该事项对财务报表的影响重新出具保留意见或否定意见的审计报告C.通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)，设法防止财务报表使用者信赖该审计报告D.因为是在财务报表报出日后发现的事实，所以注册会计师没有义务采取行动15.在（）的情况下，注册会计师应发表无法表示意见。A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议B.被审计单位管理层拒绝签发声明书C.被审计单位拒绝就重大的期后事项进行调整或披露D.被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议16.甲注册会计师于2008年1月28日开始对A公司2007年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日管理层签署已审计财务报表，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层声明书的日期通常应为（）。A.2008年1月28日B.2008年2月18日C.2008年2月22日D.2008年2月23日17.注册会计师获取的被审计单位管理层书面声明通常不需要包括的内容是（）。A.被审计单位的战略目标的可实现性B.管理层对财务报表的责任C.被审计单位提供的董事会会议记录的完整性D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性二、多项选择题1.对重要性和审计风险进行最终评价时，确定各财务报表项目可能的错报金额汇总数可能包括（）。A.已经识别的具体错报B.通过测试样本估计出的总体错报减去已经识别的具体错报C.通过实质性分析程序推断出的估计错报D.前期尚未调整的错报2.下列有关注册会计师在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行的独立的项目质量控制复核的说法中正确的有（）。A.进行独立复核可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见B.对签发审计报告前的审计工作底稿进行独立复核，是对审计工作结果实施的最后质量控制C.独立的项目质量控制复核可以确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准D.独立的项目质量控制复核能避免对重大审计问题的遗留，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见3.以下属于可能从财务方面导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的有（）。A.拖欠或停止发放股利B.出现非常成功的竞争者C.存在债权人撤销财务支持的迹象D.失去主要市场、特许权或主要供应商4.在考虑管理层作出的评估所依据的假设时，注册会计师应特别关注的假设有（）。A.与历史趋势不一致的假设B.对预测性信息具有重大影响的假设C.根据经验得出的假设D.特别敏感的或容易发生变动的假设5.注册会计师考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性的相关表述正确的有（）。A.在计划审计工作和实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，评价管理层对持续经营能力作出的评估，并考虑已识别的事项或情况对重大错报风险评估的影响B.注册会计师应当针对已识别出的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，实施追加的审计程序，以取得充分、适当的审计证据C.在评价审计结果时，注册会计师应当根据获取的审计证据，运用职业判断，确定是否存在与事项或情况相关的重大不确定性，并考虑对审计意见的影响D.对持续经营假设适当性的考虑贯穿整个审计过程6.以下事项中属于或有事项的有（）。A.未决诉讼或仲裁B.承诺C.产品质量保证D.代位偿付担保债务7.针对或有事项完整性的审计程序通常包括（）。A.审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录B.检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告C.向被审计单位管理层获取书面声明D.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证8.以下事项中注册会计师应确认为期后事项中的调整事项的有（）。A.财务报表日后发生重大诉讼B.财务报表日后诉讼案件结案C.财务报表日被审计单位认为可以收回的大额应收款项，但是资产负债表日后债务人突然破产而无法收回D.财务报表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润9.关于注册会计师对期后事项的责任，下列说法正确的有（）。A.注册会计师应当设计专门的审计程序来识别第一时段期后事项B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序或进行专门查询C.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师也无须采取适当的措施10.某企业2010年度的财务会计报告于2011年4月10日批准报出，2011年1月10日，因产品质量原因，客户将2010年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回。下列说法中你不认可的有（）。A.冲减2011年度财务报表主营业务收入等相关项目B.冲减2010年度财务报表主营业务收入等相关项目C.不做会计处理D.在2010年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目11.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实注册会计师确定需要修改财务报表的管理层没有修改，那么注册会计师可能的做法有（）。A.出具保留意见或否定意见的审计报告B.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出C.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告D.无需采取任何措施12.在知悉第三时段的期后事项后，注册会计师需要采取行动应该同时满足的条件有（）。A.期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实B.该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告C.该事项是在财务报表报出日后发现的D.该事项属于调整事项13.以下关于期后事项的说法中正确的有（）。A.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，实施的时间应当接近审计报告日B.审计报告日是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期C.财务报表批准日是指被审计单位董事会或类似机构批准财务报表报出的日期D.在实务中审计报告日与财务报表批准日通常是相同的日期14.下列有关管理层书面声明的说法中正确的有（）。A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据B.注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录D.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的15.如果管理层书面声明已向注册会计师提供了所有与关联方及其交易相关的信息，并已对关联方和关联方交易作出充分披露。但在审计过程中，注册会计师发现被审计单位还存在某一关联方，且与之存在重大关联方交易，而未予披露，该交易金额对被审计单位财务报表具有重大影响。此时注册会计师的做法正确的有（）。A.考虑风险评估结果是否仍然适当B.将管理层声明作为审计证据C.修正风险评估结果D.将审计过程中的其他信息作为审计证据16.如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师的做法正确的有（）A.与治理层讨论该事项B.重新评价管理层的诚信C.发表无法表示意见的审计报告D.确定该事项对审计意见可能产生的影响17.下列事项中，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有（）。A.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠B.律师声明书表明律师拒绝提供信息C.由于不可抗力导致80%的存货无法监盘D.管