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第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1.下列关于鉴证业务要素的说法中，正确的是()。A.鉴证对象信息是鉴证业务的要素B.鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容C.鉴证报告是被审计单位按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果D.三方关系分别是注册会计师、责任方和股东2.注册会计师执行的下列业务中，属于基于责任方认定的业务的是()。A.对某公司年度财务报表的审阅业务B.对某公司的IT系统进行鉴证C.对某公司的验资业务D.对某公司的财务系统进行鉴证3.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最低的是()。A.财务报表审计B.验资业务C.财务报表审阅D.简要财务报表审计4.鉴证标准不适当时，注册会计师的下列做法中，不正确的是()。A.如果拟承接的业务鉴证标准不适当时，一般拒绝承接该业务B.委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告中的内容并非针对鉴证对象整体C.能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准的，可以考虑将其作为一项新的鉴证业务D.继续按照原来的标准承接该业务，并在鉴证报告中说明鉴标准对鉴证对象不适当5.下列关于三方关系人的说法中，不正确的是()。A.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象信息负责的组织或人员B.在基于责任方认定的业务中，责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员C.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人D.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者6.下列关于鉴证标准的说法中，正确的是()。A.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准B.鉴证标准只能是正式的规定C.对于公开发布的标准，注册会计师也需要对标准的“适当性”进行评价D.预期使用者获取标准的方式有：公开发布、在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述、在鉴证报告中以明确的方式表述和常识理解7.适当的鉴证对象应当具备的条件中，不包括()。A.鉴证对象可以识别B.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致C.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，已支持其提出适当的鉴证结论D.鉴证对象的特征表现为定量、客观、历史或时点的8.下列关于鉴证业务风险的说法中，正确的是()。A.鉴证业务风险在各种鉴证业务中都是存在的，并且是相等的B.财务报表审计业务的风险高于财务报表审阅业务C.鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性D.财务报表审计业务的保证程度低于财务报表审阅的保证程度9.下列关于鉴证业务中证据收集程序的性质、时间和范围的说法，正确的是()。A.与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面，注册会计师的考虑是相同的B.在审计业务中，如果注意到某事项可能导致对审计对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持审计结论C.针对同一项业务或同一个认定，证据收集程序是相同的D.在审阅业务中，如果注意到某事项可能导致对审阅对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，因为审阅业务提供的是有限保证，注册会计师可以忽略该事项10.A注册会计师在财务报表审计中发现，被审计单位W上市公司财务报表未能在所有重大方面做出公允表达。那么，A注册会计师应当出具的审计报告的不能是()。A.保留结论B.否定结论C.保留或否定结论D.无保留结论11.下列有关会计师事务所业务质量控制准则说法中，正确的是()。A.会计师事务所应当培育以业绩为导向的内部文化B.会计师事务所的项目合伙人对质量控制制度承担最终责任C.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，不包含雇佣的专家和其他人员，保持职业道德规范要求的独立性D.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函12.会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过()年项目合伙人。A.1B.2C.3D.413.X公司拟将2011年的财务报表审阅业务委托给H会计师事务所。当X公司存在()情况时，H会计师事务所最有可能不能承接该业务。A.X公司因为专利权问题和竞争对手产生纠纷，被竞争对手告上法庭B.X公司2011年度经营业绩与2010年相比业绩下滑C.X公司考虑将2011年的收费维持在尽可能低的水平D.X公司一季度流动资金不足，向银行借了一笔短期贷款14.下列关于业务执行中的说法中，正确的是()。A.主任会计师负责组织对业务执行实施指导、监督与复核B.为了及时出具审计报告，会计师事务所可以在意见分歧解决前出具审计报告C.由刚刚取得注册会计师考试全科合格但是没有工作经验的注册会计师复核已经执业三年的助理人员的工作D.对于疑难或专业问题，可以考虑外部咨询15.X会计师事务所承接了P上市公司的2010年度财务报表审计业务，目前正在进项项目组内部的复核。确定复核人员的原则是()。A.由项目质量控制复核人员一并复核B.由项目合伙人或主任会计师复核所有项目组成员的工作C.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作D.项目组成员之间相互复核16.为了更好的保管业务工作底稿，Q会计师事务所的主任会计师重新制订了关于业务工作底稿的政策和程序，下列规定中正确的是()。A.遵循及时性原则B.鉴证业务的工作底稿在业务报告日后30天内归档C.针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档，是根据最晚业务完成的时间确定统一的归档期限D.原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，可以销毁原来的纸质记录二、多项选择题1.鉴证业务基本准则包括()。A.审计准则B.其他鉴证业务准则C.审阅准则D.相关服务准则2.鉴证业务要素包括()。A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据3.在基于责任方认定的业务和直接报告业务中，下列说法正确的有()。A.预期使用者获取鉴证对象信息的方式都是通过阅读鉴证报告B.注册会计师提出结论的对象都是鉴证对象C.在基于责任方认定的业务中，责任方既要对鉴证对象信息负责，也可能对鉴证对象负责；在直接报告业务中，责任方只需对鉴证对象负责D.在基于责任方认定的业务中，以书面形式对财务报表出具审计报告，在引言段通常会明确提及责任方认定；在直接报告业务中，以书面形式提供鉴证报告，直接提及鉴证对象和标准，无需提及责任方认定4.关于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的下列说法中，正确的有()。A.合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见B.有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见C.对于可接受的鉴证业务风险水平，合理保证的鉴证业务较高，有限保证的鉴证业务较低D.对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少5.某会计师事务所拟承接一项鉴证业务，承接该业务应考虑的事项有()。A.在接受委托前，会计师事务所初步了解业务环境后，认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求B.使用的标准适当且能为预期使用者所获取C.拟承接业务鉴证对象适当D.拟承接业务鉴证对象信息适当6.关于会计师事务所业务承接，以下各项表述正确的有()。A.如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的B.当拟承接的鉴证业务不具有应当具有的特征时，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师可以提请委托人将其作为相关服务，以满足预期使用者的需要C.如果业务范围存在限制，注册会计师一般不应当同意变更业务D.业务环境变化或预期使用者对该项业务的性质存在误解导致业务变更，是业务变更的合理理由7.下列关于三方关系人的说法中，正确的有()。A.三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方B.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方C.在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一8.会计师事务所接受委托对某上市公司的2010年度财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象信息”的有()。A.该公司2010年12月31日的资产负债表B.该公司2010年度利润表C.该公司2010年度的财务状况、经营成果和现金流量D.该公司2010年度现金流量表9.关于鉴证对象的说法中，正确的有()。A.鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间B.如果鉴证对象的特征表现为定量、客观、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高C.当鉴证对象为企业注册资本的实收情况时，它的特征是时点的D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是时点的10.W会计师事务所的注册会计师甲在对上市公司A的财务报表审阅时，发现作为审阅对象的财务信息不适当。注册会计师甲的下列说法中，正确的有()。A.只能考虑解除业务约定B.如果不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者，应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告C.如果不适当的鉴证对象可能造成工作范围受到限制，应当视工作范围收到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告D.在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定11．W注册会计师在财务报表审计业务中工作范围受到限制，那么W注册会计师正确的做法有()。A.出具保留意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.在适当的的情况下，考虑解除业务约定D.出具无法表示意见的审计报告12.会计师事务所的质量控制制度应当包括的要素有()。A.对业务质量承担的领导责任B.人力资源C.业务执行D.监控13.会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力，可以通过()途径。A.由经验更丰富的员工提供辅导B.舆论宣传C.针对受独立性约束的人员进行的独立性教育D.同业互查14.A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的项目合伙人，负责对该业务的指导、监督与复核。在监督过程中，对A注册会计师的具体要求有()。A.跟进审计业务的进程B.获取的证据是否充分、适当C.解决在执行业务过程中出现的重大问题D.识别需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项15.Z会计师事务所的甲注册会计师正在制定项目质量控制复核的政策和程序，甲注册会计师确定的质量控制复核对象，符合注册会计师职业准则的是()。A.所有上市公司财务报表审计业务B.涉及公众利益实体的业务C.已识别异常情况或风险的某项业务或某类业务D.法律法规要求实施项目质量控制复核的业务16.S注册会计师是W上市公司的2010年度财务报表审计业务的项目质量控制复核的负责人，在对该业务进行项目质量控制复核时，需要考虑的因素包括()。A.拟出具的审计报告的适当性B.项目组对会计师事务所独立性作出的评价C.关于重要性的判断D.关于舞弊风险的识别以及识别后拟采取的应对措施17.会计师事务所的业务工作底稿要保密，但在()情况下除外。A.取得客户的授权B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供依据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D.为了增加新客户，向其公开同行业竞争对手类似业务的工作底稿18.下列关于业务工作底稿的说法中，正确的有()。A.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性B.对鉴证业务，披露工作底稿不得损害会计师事务所及其人员的独立性C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案19.对质量控制政策和程序遵守情况实施监控的目的，则是为了评价()。A.遵守执业准则