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2009年注册会计师《税法》同步练习第二章增值税法同步强化练习题一、单项选择题1.下列各项中，属于视同销售行为的是()。A.将接受的应税劳务用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利2.下列各项中，不征收增值税的是()。A.生产企业产权转让中涉及的有形动产B.旧货经营单位销售旧货C.经有权机关批准的免税商店销售免税货物D.销售进口时已纳增值税的货物3.下列各项中，适用17%税率的是()。A.自来水生产企业销售自来水B.苗圃销售自种花卉C.印刷厂印刷图书报刊D.果品公司批发水果4.下列各项中按6%的征收率征税的是()。A.生产销售新型墙体材料产品B.自来水公司销售自来水C.企业转让全部产权涉及的应税货物转让D.一般纳税人销售寄售物品5.下列运费中，不得抵扣进项税额的是()。A.销售货物支付的运输费用B.外购免税农产品支付的运输费用C.外购设备的运输费用D.向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用6.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是()。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车7.下列各项中，应作进项税额转出的是()。A.一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金B.自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失C.纳税人将外购的货物用于发放职工福利D.一般纳税人发生购货退出8.纳税人销售自产货物实现的增值税实行即征即退50%的是（）。A.利用风力生产的电力B.以垃圾为燃料生产的电力或者热力C.污水处理劳务D.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉9.以下关于油气田企业增值税的税收政策正确的是（）。A.油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为13%B.跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总缴纳增值税C.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天D.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务应缴纳增值税10.关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选项中正确的是（）。A.一般纳税人取得运费结算单据，应当根据运费结算单据注明的金额÷（1＋7％）×7％计算可以抵扣的进项税额B.一般纳税人收购免税农产品，应当根据收购凭证上注明的金额×10％计算可以抵扣的进项税额C.一般纳税人向社会收购再生物资的，应当根据收购凭证上注明的金额×10％计算可以抵扣的进项税额D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的增值税额抵扣的进项税额11.某农机生产企业(一般纳税人)2008年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，已通过税务机关认证并于当月申请抵扣。则该企业本月应缴纳增值税()万元。A.14.35B.14.58C.17.55D.22.9512.某化工厂(一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得含税收入60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元运输费；又用20万元含税的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为()万元。A.8.72B.11.62C.11.69D.11.6813.某生产企业月末盘存发现上月购进的价值50000元(其中含分摊的运输费用4650元)的原材料被盗，该批货物应转出进项税额()元。A.8013.7B.8035.5C.8059.5D.850014.下列行为属于增值税混合销售的是()。A.电信局提供电话安装业务的同时销售电话B.建材商店销售建材的同时，提供装修服务C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户安装D.汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务15.某汽车配件商店2008年应税销售额为100万元，2008年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，并收取包装费2000元。该商店2008年3月份应纳增值税()元。A.1018.87B.1032.08C.692.31D.769.2316.下列运输费用不得抵扣进项税额的是()。A.生产经营过程中支付的运输费用B.销售货物支付的运输费用C.取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票注明的运费D.取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单上所注明的运输费用17.某生产白酒企业为增值税一般纳税人，当期白酒销售收入12.87万元(含税)，当期发出包装物收取押金5.85万元，当期逾期未归还包装物押金2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为()万元。A.1.87B.3.06C.2.21D.2.7218.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入5.15万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入36.05万元(原值为40万元)。该企业上述业务应缴纳增值税()万元。A.0.15B.0.86C.0.85D.0.8419.下列各项中，可以开具增值税专用发票的是()。A.销售报关出口的货物B.将货物用于集体福利C.销售免税项目D.将货物用于对外投资20.出口下列货物，享受免税并退税的是()。A.来料加工复出口的货物B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物C.属于生产企业的小规模纳税人自营出口的自产货物D.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物21.对增值税纳税人销售免税货物的税务处理不正确的是()。A.一律不得开具增值税专用发票B.如违反规定开具专用发票的，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，且不得抵扣进项税额C.按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚D.如违反规定开具专用发票的，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，但可以抵扣进项税额22.下列表述中，不符合代销货物的纳税义务发生时间的是()。A.应以货物移送的当天作为纳税义务的发生时间B.应以收到代销清单的当天作为纳税义务发生时间C.在收到代销清单前已收到全部和部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天D.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天23.某生产企业自营出口自产货物，2008年6月底计算出期末留抵税额为8万元，当期免抵退税额为17万元，则当期该生产企业的免抵税额为()万元。A.0B.8C.9D.1724.将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时，不需要转出进项税额的是()。A.作为投资B.用于个人消费C.用于免税项目D.用于在建工程25.某企业购进一批货物，取得的专用发票上注明价款10万元，将其中价值6万元的货物赠送给客户，其余部分作为职工福利。该以上行为应纳增值税为()元。A.0B.0.102C.0.17D.0.6826.某卷烟厂2008年4月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明收购金额40万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。A.4.4B.52.8C.5.72D.6.86427.按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是()。A.销售商品房B.销售免税项目C.将货物用于非应税项目D.将货物无偿赠送他人28.商业企业零售下列产品，可开具增值税专用发票的是()。A.烟、酒B.食品、服装C.化妆品D.劳保服装和鞋帽二、多项选择题1.下列各项中，应视同销售货物的有()。A.将委托加工收回的货物用于非应税项目B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品2.增值税纳税人取得下列经营收入时，需换算为不含税销售额的有()。A.逾期包装物押金B.混合销售涉及的非应税劳务收入C.向购买方收取的各项价外收入D.兼营非应税劳务且未分别核算的非应税劳务收入3..某木材厂将自产木材委托加工成实木地板，将其中一部分用于本企业在建工程，增值税的正确处理有()。A.委托加工支付的增值税不得抵扣B.委托加工支付的增值税可以抵扣C.用于在建工程不必缴纳增值税D.用于在建工程需要计算销项税并缴纳增值税4.下列各项中，允许从增值税计税销售额中扣除的有()。A.销售额开在同一张发票上的折扣额B.销售折扣额C.销售折让额D.销售退货额5.甲企业向乙企业销售一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述错误的有()。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都应作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，以各自发出和收到的货物，分别核算销售额和购进额，并按有关规定计算销项税额和进项税额6.下列各项中，免纳增值税的有()。A.接受外国政府无偿捐赠的进口货物B.高校食堂为某公司提供外销快餐C.纳税人生产、销售、批发和零售有机肥产品D.企业在境内采购运往境外投资的货物7.某旧货市场2008年3月出售一架旧钢琴，原收购价格3800元，请钢琴厂维修，支付维修费200元(取得专用发票)，零售价格5000元，该业务纳税的处理方法中不正确的有()。A.依简易办法按4%的征收率计算增值税，并实行减半征收B.依简易办法按4%的征收率计算增值税C.收购原价可按10%的扣除率计算抵扣进项税额D.按售价和17%的税率计算销项税，收购价格依10%的扣除率抵扣，维修费按专用发票计算抵扣进项税8.某工厂(一般纳税人)2008年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控增值税专用发票上注明的税金3.4万元，并于当月通过认证，6月份将加工收回货物用于非应税项目，账面成本50万元(无同类产品售价)，8月份支付加工费及税款。下列税务处理正确的有()。A.5月份进项税3.4万元B.6月份销项税8.5万元C.6月份销项税9.35万元D.8月份进项税3.4万元9.下列进口货物，需缴纳增值税的有()。A.国外企业捐赠的货物B.进口购进后自用的办公设备C.国内出口转内销货物D.直接用于教学、科研的进口设备、仪器10.以发货当天作为增值税纳税义务发生时间的结算方式有()。A.托收承付B.交款提货C.预收货款D.分期收款11.在新办商贸企业转为增值税一般纳税人的纳税辅导期内,关于主管税务机关进行增值税征收管理的正确处理有()。A.小型商贸企业的增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元B.商贸零售企业和大中型商贸企业专用发票的领购实行按次限量控制，但每次领购专用发票的数量不得超过25份。C.企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税D.商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可抵扣12.下列各项关于免税品销售的管理中，表述符合税法规定的有()。A.纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用方位税款器具开具的增值税专用发票或者普通发票B.纳税人经营范围仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专用器具C.纳税人兼营应税和免税品的，未分别核算或者不能准确核算销售额的，免税品与影视项目一并征收增值税D.销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续13.某商业企业为增值税一般纳税人，因其经营方式得当带来较好的销售业绩，10月份向供货方取得117万元的返还收入，下列税务处理正确的有()。A.该商业企业的返还收入应冲减10月份的增值税进项税金B.该商业企业的返还收入应冲减11月份的增值税进项税金C.应冲减进项税金为17万D.应冲减进项税金为19.89万14.销售电力产品纳税义务发生时间正确的有()。A.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的