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环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌年注册税务师考试《税法一》真题及答案一、单项选择题1．1997年3月修订的《中华人民共和国刑法》，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为（）。A．税收犯罪B．税务犯罪C．危害税收征管罪D．涉税犯罪［答案］C［解析］教材第65页。［考点］了解刑法中关于涉税犯罪的规定。2．某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。A．税收法律主义B．税收公平主义C．实质课税原则D．法律优位原则［答案］A［解析］教材第7页。［考点］掌握税法的基本原则，了解其内在的规定性及具体适用标准。3．若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为（）A．2.4万元B．5.5万元C．1.9万元D．1.6万元［答案］C［解析］教材第54页。［考点］要求考生掌握税收加成征收的计算，并了解税收加成与税收附加的区别，加征五成相当于纳税额的50%。4．构成税收实体法诸要素中的基础性要素是（）。A．纳税人B．课税对象C．税率．D．纳税期限［答案］B［解析］教材第40页。［考点］要求考生熟悉课税对象在税制要素规定中的地位，它是税种之间划分的重要依据，并体现各税种的课税范围。5．纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A．新法优于旧法原则B．特别法优于普通法原观环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌．程序优于实体原则D．实体从旧程序从新原则。［答案］C［解析］教材第11页。［考点］要求考生掌握税法适用原则，程序优于实例原则主要适用于税务争讼法中。6．甲汽车配件商店（小规模纳税人）2000年6月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。该商店应纳增值税是（）。A．1018.87元B．720元C．1080元D．692.31元［答案］D［解析］教材第二章第四节。［考点］要求考生掌握增值税销项税额的确定。7．某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票）。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是（）。A．35955元B．35917.95元C．35700元D．4127.95元［答案］B［解析］教材第113页。［考点］支付运费1500元，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基，公式为：不含税销售额=含税销售额÷（l+增值税率）8．某外贸公司2000年3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为15%）。该笔出口业务应退增值税为（）。A．15750元B．17640元C．1168.50元D．15690元［答案］D［解析］教材第二章第六节。［考点］要求考生掌握应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。9．甲机床厂1995年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。2000年5月出口机床40台（其中20台为进料加工复出口的产品），出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为50万元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额是（）。A．35.12万元环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌．92.10万元C．99.60万元D．68万元［答案］B［解析］教材第153～155页。［考点］要求考生掌握当期应退税额的计算方式：即当期出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-当期海关核销免税进口料件计税价格×退税率10．利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是（）。A．视同国内企业销售，按照17%税率征收增值税B．视同国内企业中标予以退税C．视同国内企业中标予以免税D．视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值税［答案］B［解析］教材第150页。［考点］虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。11．按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物“农机”的具体征收范围是指（）。A．森林砍伐机械B．农用汽车C．复式播种机D．机动渔船［答案］C［解析］教材第109页。［考点］熟悉“农机”的具体征收范围，并不是所有的农机都适用13%的低税率。12．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。A．饭店提供餐饮服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装演公司为客户包工包料装修房屋D．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门［答案］D［解析］教材第91页。［考点］掌握混合销售行为的具体征税规定，特别要把握混合销售行为与兼营非应税劳务的区别。13．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费［答案］A［解析］教材第90页。［考点］掌握对视同销售货物行为的具体征税规定，这是增值税征收范围的特殊情况。14．按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（）。A．销售免税项目环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌．销售不动产C．将货物无偿赠送他人D．将货物用于非应税项目［答案］C［解析］教材第171～172页。［考点］熟悉增值税专用发票的开具范围，特别是不得开具专用发票的行为要注意，“将货物无偿赠送他人”的行为，应对方要求，可以开具专用发票。15．现行消费税的计税依据是指（）。A．含消费税而不含增值税的销售额B．含消费税且含增值税的销售额C．不含消费税而含增值税的销售额D．不含消费税也不含增值税的销售额［答案］A［解析］教材第207页。［考点］消费税的计税依据是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据，这在消费税的计算中非常重要。16．下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。A．演员用的油彩B．演员用的卸妆油C．演员化妆用的头发漂白剂D．演员化妆用的眉笔［答案］D［解析］教材第193页。［考点］了解“化妆品”税目的具体适用范围。17．按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。A．委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税。B．残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税C．白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税D．手工卷烟不分征税类别一律按照乙类卷烟税率征税［答案］C［解析］教材第205页。［考点］掌握卷烟的具体适用税率的范围及有关规定。18．某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。A．0.6694万元B．0.2550万元C．0.3600万元D．0.0544万元［答案］A［解析］教材第203页。［考点］不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是（）。A．组成计税价格B．销售全额C．金银首饰的销售额D．购销差额［答案］B［解析］教材第232页。［考点］金银首饰的计税依据确定。20．某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当月取得销售额480万元（不含税），当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（）。A．121万元B．111万元C．129万元D．120万元［答案］B［解析］教材第212页。［考点］掌握当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式。21．按照现行消费税制度规定，卷烟由于接装过滤嘴，改变包装或其他原因提高销售价格后，征税的方法是按（）。A．原销售价格征税B．新的销售价格确定征税类别和适用税率征税C．新的销售价格征税，但不相应提高征税类别和适用税率D．原销售价格征税，差价按新税率征税．［答案］B［解析］教材第204页。［考点］卷烟由于接装过滤嘴等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。22．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。A．同类新金银首饰的销售价格B．实际收取的含增值税的全部价款C．实际收取的不含增值税的全部价款D．同期新金银首饰的含税销售价格［答案］C［解析］教材第232页。［考点］掌握以旧换新方式下金银首饰消费品的计税依据确定的具体规定。23．下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是（）。A．金融机构销售支票B．典当业销售死当物品C．销售金银D．邮政储蓄［答案］A环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌［解析］教材第256页。［考点］金融保险业税目的具体征收范围及某些特殊规定必须划分清楚。24．王先生个人1999年11月5日以23万元购买一套普通住宅，2001年1月10日以30万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为（）。A．1.15万元B．1.5万元C．0.35万元D．0［答案］D［解析］教材第298页。［考点］掌握营业税减免政策中的某些规定，自1999年8月1日起，对个人购买并居住超过一年的住宅，销售时免征营业税。25．某建筑设计院中标后对一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目应为（）。A．建筑业一建筑B．建筑业一其他工程作业C．服务业一代理服务D．服务业一其他服务［答案］D［解析］教材第255页。［考点］熟悉设计单位营业税的具体征税规定，只负责设计任务的，按“服务业一其他服务”项目征税。26．国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元；建设一幢办公楼自用，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为（）。A．165万元B．75万元C．135万元D．45万元［答案］D［解析］教材第253页。［考点］掌握仅对在国内施工的建筑工程才征收营业税，对自建自用建筑物，不是建筑业税目的征税范围。27．乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算工程价款，则对乙公司应（）。A．免征营业税B．按建筑业税目征收营业税：C．按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D．按销售不动产税目征收营业税［答案］C［解析］教材第254页。［考点］结算了工程价款，尽管是非独立核算单位，也应当缴纳营业税。28．国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌