注册会计师职业道德的独立性研究

I注册会计师职业道德的独立性研究摘要我国的注册会计师职业自20世纪80年代初恢复重建以来，已有20多年的发展历史。随着我国经济体制改革的不断变化，中国注册会计师职业得到了长足的发展，中国经济的繁荣为注册会计师职业提供了极大的市场和发展机遇，我国的注册会计师这支职业队伍，在我国改革开放和社会主义市场经济建设中发挥着越来越重要的作用。而市场经济大的发展也离不开注册会计师行业，市场经济的健康运行将更多依靠市场主体的自律机制和中介机构的制约机制来实现。注册会计师职业独立于政府和任何经济组织，履行着重要的社会监督职能，是维护社会主义市场经济秩序健康发展的重要力量。加强注册会计师职业道德建设，是社会主义市场经济发展的内在要求。注册会计师道德水平如何，关系到整个职业能否生存和发展。目前一系列的诉讼爆炸案，一部分原因就是注册会计师的职业道德问题造成。有不少注册会计师为了一己私利，为被审计公司出具虚假审计报告，严重损害了社会公众的利益，已成为一个危害市场经济的毒瘤。因此，加强注册会计师职业道德建设，推进注册会计师职业道德研究，是维护市场经济秩序，根除虚假财务报告的一项重要措施。关键词：注册会计师职业道德；独立；虚假财务报告；措施IIAbstractCertifiedPublicAccountantinChinasincethe20thcentury,earlyrecoveryandreconstructionof80years,morethan20yearsofdevelopmenthistory.WiththechangingeconomicsysteminChina,ChineseCPAcareerhasbeenconsiderableFaZhan,China'seconomicprosperity,joboffersforCPA'smarketandgreatdevelopmentopportunities,China'scertifiedpublicaccountantsThisprofessionalDuiwu,inourGaigeopeningupandsocialistmarketeconomy,playinganincreasinglyimportantrole.ThemarketeconomicdevelopmentisinseparablefromtheCPAindustry,thehealthyoperationofthemarketeconomywillrelymoreonmarketmechanismsandthemainself-regulatoryagencyofthecontrolmechanismtoachieve.CertifiedPublicAccountantindependentoftheGovernmentandanyeconomicorganizations,tofulfillimportantsocialoversightfunctionistomaintainthehealthydevelopmentofsocialistmarketeconomicorder,animportantforce.StrengthentheCPAprofessionalethics,thedevelopmentofthesocialistmarketeconomyinherentrequirement.CPAethicsiscloselyrelatedtothecareersurvivalanddevelopment.Aseriesofbombingsinthecurrentlitigation,partofthereasonisthatCPAcausedethicalproblems.ManyCPAfortheirowngain,tobefalseauditreportsissuedbyauditfirms,seriouslydamagedtheinterestsofthepublic,hasbecomeamarketeconomyagainstthecancer.Therefore,thestrengtheningCPAprofessionalethics,promotetheprofessionalethicsofCertifiedPublicAccountants,istomaintainthemarketeconomicorder,theeradicationoffraudulentfinancialreportingisanimportantmeasureKeywords:CPAprofessionalethics；independent;fraudulentfinancialreporting；measure目录1引言.....................................................................11.1研究的背景和意义......................................................11.2文献综述..............................................................21.3研究的主要内容和方法..................................................32注册会计师职业道德的概述..................................................32.1相关概念的界定.....................................................42.2注册会计师职业道德的内容、特征及重要性.............................42.3影响独立性的因素....................................................53我国注册会计师职业道德问题的现状分析3.1注册会计师职业道德独立性缺失的现状...................................73.2注册会计师职业道德独立性缺失的原因分析...............................83.2.1内部原因..........................................................83.2.2外部原因.........................................................103.2.3系统理论原因.....................................................114建设和完善注册会计师职业道德体系的构想..................................124.1健全法规制度强化监管.................................................124.2强化职业教育爱岗敬业.................................................154.3加大打击力度严正法纪，建立轮岗制度会计委派..........................165.结论....................................................................17参考文献..................................................................18致谢......................................................................201引言1.1研究的背景和意义我国的注册会计师职业自20世纪80年代初恢复重建以来，已有20多年的发展历史。随着我国经济体制改革的不断变化，中国注册会计师职业得到了长足的发展，中国经济的繁荣为注册会计师职业提供了极大的市场和发展机遇，我国的注册会计师这支职业队伍，在我国改革开放和社会主义市场经济建设中发挥着越来越重要的作用。而市场经济大的发展也离不开注册会计师行业，市场经济的健康运行将更多依靠市场主体的自律机制和中介机构的制约机制来实现。注册会计师职业独立于政府和任何经济组织，履行着重要的社会监督职能，是维护社会主义市场经济秩序健康发展的重要力量。加强注册会计师职业道德建设，是社会主义市场经济发展的内在要求。注册会计师道德水平如何，关系到整个职业能否生存和发展。目前一系列的诉讼爆炸案，一部分原因就是注册会计师的职业道德问题造成。有不少注册会计师为了一己私利，为被审计公司出具虚假审计报告，严重损害了社会公众的利益，已成为一个危害市场经济的毒瘤。因此，加强注册会计师职业道德建设，推进注册会计师职业道德研究，是维护市场经济秩序，根除虚假财务报告的一项重要措施。1.2文献综述针对我国注册会计师职业道德的现状，国内有相当一部分专家和学者在这方面已经有了一些研究成果。陈毓圭在《2003年中国注册会计师行业诚信建设回顾》一文中，阐述了目前我国注册会计师的现状。李若山、周勤业、方军雄（2003）所注的《注册会计师：经济警察吗？》也详细描述了注册会计师的责任、角色及相应应遵守的职业道德。王广明、谭宪才、雷光勇（2002）所著的《中国独立审计》也是系统地论述了我国注册会计师应有的责任及道德意识。董晓平、齐殿伟（2004）在《浅析注册会计师职业道德》一文中，也阐述了注册会计师在独立性及对同行责任方面的职业道德。的确，独立、客观、公正是注册会计师职业道德三个重要的概念，也是注册会计师职业道德三个最重要的要求。而注册会计师行业在客观上是一个激烈竞争的行业，会计师事务所独立核算、自收自支，能否竞争到较多的客户，关系到一家事务所的生存与发展。但注册会计师行业又是一个急需同业之间相互尊重、团结合作的行业，同业之间能否保持一种良好的关系，关系到整个职业界在社会公众的形象和声誉。因此，注册会计师应加强这方面的道德建设。张静（2006）在《我国注册会计师职业道德现状反思》一文中，又阐述了职业环境对注册会计师职业道德的影响，我国目前的市场经济体制还不够健全，资本市场的运作还欠规范，公司治理结构尚不完善，内部控制现象普遍存在，在这种情况下，经营管理者作为审计委托人，决定着审计机构的聘用、续聘、收费等事项，完全成了事务所的“衣食父母”，由于受到查处和要求赔偿的概率很小，得到的收益是确定的，而坚持独立客观的立场带来的未来收益则具有很大的不确定性，因此，这也确实为注册会计师违规操作提供了利益驱动力。笔者认为加强注册会计及其会计师事务所的软件建设也是十分必要的，比如加强注册会计师诚信机制的建设、职业道德教育的建设、内部控制机制的建设、提高事务所的独立性等方面。1.3研究的主要内容和方法本文主要从下方面对注册会计师职业道德进行研究1引言1．1研究背景和意义1．2文献综述1.3研究的主要内容和方法。2注册会计师职业道德的概述2．1相关概念的界定2.2注册会计师职业道德的内容、特征及重要性2．3影响独立性的因素3我国注册会计师职业道德独立性问题的现状分析。3.1注册会计师职业道德独立性缺失的现状3.1.1注册会计师的作用3.1.2注册会计师的现状及影响3.1.3注册会计师职业道德缺失的后果3.2注册会计师职业道德独立性缺失的原因分析3.2.1内部原因3.2.2外部原因3.2.3系统理论原因4建设和完善注册会计职业师道德体系的构想4.1健全法规制度强化监管4.2强化职业教育爱岗敬业4.3加大打击力度严正法纪，建立轮岗制度会计委派2注册会计师职业道德的概述2.1相关概念的界定职业道德是一个职业服务于社会的行为规范，它既是社会环境对一个职业的行为要求，也是一个职业取信予社会而建立的