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核算员培训教案（作业题要）科目：核算员业务培训目的：通过培训，使核算员理解会计基础知识原理，掌握财经法规，学会如何处理日常账务，做好基层中队的核算工作。内容：一、基层单位经济核算二、基层单位资金及负债核算三、材料核算四、管财核算五、地质勘察成本核算六、支队辅助生产单位核算七、费用核销八、填好三张表、算好四笔账、做好七件事九、经济活动分析例会十、支队与基层单位的还账务对应关系十一、模拟演练时间：60课时（1课时2小时）地点：后勤处会议室方法：理论讲解，结合实际做练习题要求：1、认真听讲，做好课堂笔记，课后做好复习，熟练业务技能2、加强理论与实际相结合，发扬团结精神，互帮互学共同提高。（作业进程）第一章基层单位经济核算基层单位经济核算的主要任务是对一线地勘生产成本进行全过程控制的反映,完善核算程序;进一步加强基层单位材料物资管理,统一核算手续,确保材料物资的完事和合理使用;正确考核和反映地勘生产直接成本费用指标。基层单位经济核算工作要按照现行《武警黄金部队经济核算试行办法》及部队有关规定，进行本单位地勘工作项目成本的会计核算工作，通过计算实际支出数，用定额对比进行成本分析，及时为本单位领导提供生产成本信息，开好单位经济活动分析会，正确评价本单位生产经营状况，及时提出改进措施，管好、用好单位生产周转资金，监督本单位预算外经费收支，及时、准确地为支队财务提供各项经济核算分析资料。第一节基层单位经济核算方法基层单位按照《武警黄金部队经济核算试行办法》的规定，以实物管理及成本为主要核算方式。基层单位发生的各项费用实行“报销制”。每月20日统一到支队财务股核销当月费用。正常经费由支队进行统一核算，实行领报制。基层单位具体经济核算要从以下几个方面开展工作。（一）建立、健全财务核算账簿。建立材料、管村、劳动保护用品核算明细账及地勘成本、费用核算明细账等。（二）健全二级材料核算及出入库制度。基层单位按照材料核算的要求设立材料库，配备材料保管员。特别对工程作业中队应配备具有一定专业理论知识的保管员。制定可行的材料出入库制度。（三）按照支队材料及管村计划价格进行明细核算，定期进行材料物资的全面清查，确保账、物、卡相符。保证部队物资安全、完整，不受损失。（四）按照地勘会计制度的核算要求，进行本单位地质勘查生产成本、费用的明细核算，保证本单位成本核算的真实性、完整性。（五）及时、准确地给单位领导及支队财务提供本单位的成本费用支出情况，定期做好成本分析工作。第二节科目、账簿设置一、会计科目设置根据目前支队经济管理和基层单位经济核算的要求，基层单位暂设以下科目：资产科目负债科目一级科目二级科目一级科目二级科目库存现金现金暂收款按明细设置库存物资按材料、管材明细设置对上往来---生产材料暂付款按明细设置---生产借款地勘生产按工作项目、成本项目设置---管材辅助生产按成本项目设置---转入费用间接费用按费用项目设置应上缴经费二、账簿设置现金账、资产类明细账、负债类明细账、库存物资分类账、库存物资明细账（仓库建）、地勘生产明细账、间接费用明细账、辅助生产明细账。第二章基层单位资产及负债核算第一节现金管理一、限额使用：基层单位使用资金按单位性质及工作量实行限额管理使用。野外施工期间，工程中队定额占用货币周转资金10000元，地质及其他单位5000元，收队后每个单位定额货币周转金3000元。各单位人员伙食周转金按人均300元核定。二、现金管理：各单位必须确保生产、生活周转金的专款专用。各单位占用资金主要用于本单位生产、生活的零星开支，实行会计负责制，支队挂会计备用金账。各单位必须按规定开支，严禁公款私借。第二节资产与负债的会计核算一、科目设置：资产类科目设置“库存现金”、“暂付款”、“库存物资”。负债类设置“对上往来”、“暂收款”、“应上缴经费”。二、实行明细核算：从支队借用现金时借记“现金”，贷记“对上往来---生产借款”；内部人员借款时借记“暂付款---××”，贷记“现金”等。三、基层单位暂付、暂收款主要核算单位内部往来款项。基层单位不直接与外部单位发生经济往来。第三章材料的核算第一节材料的管理一、地勘单位生产材料包括：为地勘生产储备的各种材料、燃料、工器具、零配件等，如：各类地质专用材料，钻探专用钻头、扩孔器、钻具、接手、塔衣、坑探专用炸药、雷管、导火线、钎子头、钎子杆、道轨、化验专用材料、机修材料、运输材料以及生产用电费、水费等。二、实行计划管理，各基层单位每月25日前报下月材料计划，所报计划必须填清现库存量、月消耗量及预计完成工作量，经单位主管领导审签后运输物资股，运输物资股根据情况及时供应。三、加强对采购材料的管理，基层单位生产材料，原则上由支队运输物资股统一采购、调配使用，对于支队已有库存材料，禁止采购，以加快支队库存物资的周转，减少库存物资积压，提高资金使用效率。特殊情况或需用数量较小的材料，基层单位可自行采购。基层单位采购物资必须渠道正规，严把质量关、价格关，并索取有效凭据。四、材料验收、入库、出库程序1、自购材料：对单位急需、用量较小或因支队仓库保管困难支队同意自购的材料，经单位领导批准后由材料员购买。一次性直接消耗的自购材料，材料员持发票及材料送机台（坑口）交一线材料保管员，经一线材料保管员按数量、质量验收后在发票背面签明使用原因、数量、质量情况及姓名、时间，材料员持发票送单位主管领导审批后，到会计处报销材料费用，直接记入生产成本。非一次性使用，或备用的外购材料，材料员持发票到仓库办理验收入库手续，仓库保管员对所购材料数、质量验收无误后，按类别填制材料验收入库单，材料员持发票及入库单第三联送单位主管领导审签，后送会计处报销材料费用。2、从支队领用材料：无论是否一次消耗均需办理入库手续。领用材料经单位主管领导查验数、质量情况后，在领料单背面签署意见，材料员持单位领导审签后领料单送仓库验收入库，仓库保管员在验收数、质量情况后，如票、实相符，将材料入库登账，领料单作为入库单保存，月末交会计计入分类账。单位自购材料或领用材料，如票、实不符，接管材料人员在票据后如实注明情况，暂验收入库，待查明原因后再作处理。五、退料及假退料1、退料：单位领用材料存在质量问题或因工作量改变不再使用，办理退料手续，填制“材料退库单”，连同材料送还支队仓库，待仓库验收后，将退库单送交运输物资股办理退料减账手续。2、假退料：单位年末占用库存材料，第二年继续使用，应将库存材料办理假退料手续。即库存材料仍由本单位保管，填制“假退料单”送财务和运输物资股，减少单位占用材料往来数，第二年初将假退料金额用红字作账冲回。第二节材料核算一、核算内容1、基层单位按材料类别设置“库存物资—材料”分类账、明细账。根据材料收发凭证，会计登记分类账，保管员登记明细账。2、月末单位会计协同仓库保管员根据收发材料凭证，按材料类别编制“材料收发结存表”一式三份，一份报支队运输物资股，一份报支队财务股，一份单位仓库留存。同时编制“库存材料消耗核销单”，到财务股核销当月库存材料消耗费用。“汇总材料收发结存表”格式如下：汇总材料收发结存表编报单位：年月金额单位：元材料类别月初结存本月收入本月发出月末结存备注一、领用材料………小计二、自购材料………小计合计单位主管：仓库保管：制表：此表一式三份，财务股、运输物资股、基层单位各一份。“库存材料消耗核销单”格式如下：库存材料消耗核销单编报单位：年月金额单位：元材料名称材料类别数量单价金额备注一、领用材料………小计二、自购材料………小计合计此表一式二份，基层单位、财务股各一份月末，基层单位会计按“汇总材料收发结存表”与支队财务核对本单位占用材料结余数，如账表一致，则表示材料核算正确无误，如果账表数字不一致，应查明原因，对差错予以纠正。二、材料的总分类核算1、科目设置基层单位应设置“库存物资”一级科目，在“库存物资”科目下分别设置“材料”明细科目。2、自购材料核算基层单位自购材料，验收入库时，填制“材料入库单”，借记“库存物资---材料”科目，贷记“库存现金”或“暂付款---×××”等科目。对外购材料直接用于消耗的，可不办理材料入库手续，直接进入材料成本，借记“地勘生产---材料费”，贷记“现金”、“暂付款”等。对自购验收入库的材料，将票据单独填制费用核销单，并附材料验收入库单，支队核销时，将货币资金借款改为生产材料占用款。凭支队核销转账单，做记账凭证，借“对上往来---生产借款”，贷“对上往来---生产材料”。3、从支队调拨材料核算基层材料员及时将支队调拨材料和运输物资股开出的“材料内部转移单”交仓库保管员办理验收入库手续，月末会计依据“材料内部转移单”汇总登记材料分类账，借记“库存物资---材料”科目，贷记“对上往来---生产材料”科目。月末与支队财务股材料往来金额核对，确保单位与支队账账相符。4、材料出库的核算生产班组领用材料时，月末单位会计根据领料单按工作项目及机台、坑台编制记账凭证，借记“地勘生产---××工作项目---材料费”、“辅助生产---××部门---材料费”、贷记“库存物资---材料”科目。5、退料及假退料的核算基层单位退料及假退料，凭“退料单”、“假退料单”借记“对上往来---生产材料”，贷记“库存物资---材料”，第二年初将假退料金额用红字作相同凭证，将金额冲回，反映库存材料原貌。第四章管材的核算第一节管材管理一、管材的种类：包括地勘用各类水管、钻杆、套管、风筒、油管等。二、健全制度，分类管理。管材是地勘生产重要的消耗物资，各单位必须建立管材管理制度，实行责任制，对管材实行实物、金额管理。计算管材消耗成本时：钻、坑探中队占用管材，按进尺实行“定额摊销法”，以完成工作量为基数，按每米10元摊销，地质中队、辅助生产中队及化验室等单位领用管材按材料核算，按领用金额一次记入生产成本。第二节管材核算一、科目设置一般应设置“库存物资---管材”科目，下设“在库管材”、“在用管材”两个明细科目，并分别按管材名称、规格和金额设置明细账。二、管材核算管材核算与材料核算相同，从支队仓库调入新管材，应根据“管材领用单”，借记“库存物资---管材---在库”科目、贷记“对上往来---管材”科目；对于辅助中队、地质中队所领用的管材按材料核算，记入生产材料成本。给机台发出管材时，凭机台领料单，借记“库存物资---管材---在用”科目，贷记“库存物资---管材---在库”科目。中队与机台应建立“在用管材卡片”或“在用管材登记簿”，机场应按孔号建立“孔内管材查簿”登记已下孔内（或起上）的各种规格的套管。三、管材摊销的方法管材摊销的方法有：一次摊销法、定额摊销法、分期摊销法、“五.五”摊销法四种。目前支队采用“定额摊销法”，计算公式是：管材摊销额=单位工程摊销定额×实际完成工程量。当月按实际进尺计提管材摊销费用时，借记“地勘生产---××工作项目---材料费”科目，贷记“应上缴经费---管材摊销”科目。四、建立管材报废制度中队对本单位在库和在用的所有管材要制定切实有效管理措施，规定有专人负责管理，确保国家资产的完整及有效使用。对于使用过程中损坏、丢失或出现孔内事故造成损失的管材，应及时向支队报告管材损失情况，待支队查明原因及责任人，中队不能随意作减账处理。在用管材发生报废时，应查明原因，分清责任，对可回收的废管材，要清点入库并估算其残值。因孔内事故不能起出或其他责任事故而报废的，按支队处理意见，借记“地勘生产---××工作项目---其他直接费”科目或借记“暂付款---××科目”（应收过失人的赔偿款），贷记“库存物资---管材---在用”科目，残料变价收入，借记“现金”科目，贷记“地勘生产---工作项目---其他直接费”科目。五、管材退库年度施工生产结束后，中队应向供应仓库退回管材，支队财务凭运输物资股出具的退库凭证办理管材减账手续。第五章地质勘查成本核算第一节地勘成本管理基层单位成本费用分为控制成本和制造成本（基层单位大成本），其中：单位支付的直接费用、材料费用及支队转入的折旧费、大修费、运输费等其他生产费用构成单位控制成本，单位控制成本加人工费构成制造成本。基层单