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本科毕业设计（论文）开题报告学生姓名李怡学号06B02020130指导教师刘爱香系别商贸系专业工商管理（财会方向）交稿日期2010年3月教务处制一、开题报告毕业设计(论文)题目关于会计责任与审计责任认定的研究——以上海医疗器械股份有限公司合并财务报告的编制与审计为例课题背景和意义：会计责任与审计责任虽然有着不同的涵义，但由于会计责任与审计责任之间存在着密切的关系，致使二者的界定比较困难，在实务中常常由于职责不明确而引起争议，尤其是自二十世纪六十年代以来，西方国家特别是美国审计人员遭到的诉讼案件急剧增加，注册会计师正面临着“诉讼爆炸”的时代，典型的就有安然事件，它引出了安达信会计师事务所的审计舞弊，使得原来的世界五大会计师事务所变成了如今的四大；在我国，银广夏事件引出了中天勤，造成公众一片哗然。近年来，财务欺诈丑闻也频频发生，所以，进一步理解和区分会计责任和审计责任的联系与区别，合理界定各自的责任范围，对维护注册会计师和企业各方的合法利益，充分发挥审计在现代经济管理中积极作用，提高企业会计人员的会计操作技能，促进我国经济持续、健康、稳定地发展有着重要的现实意义。随着经济的不断发展，经济体制的不断变革，现代企业内部的组织结构日趋复杂，大量公司兼并、收购、联合，合并财务报表的编制与审核受到越来越多的社会公众乃至投资者的关注。从企业年度合并财务报告的编制和审计入手，研究与规范企业会计人员应承担的会计责任与审计人员应承担的审计责任是有必要的，这将会更好的诠释会计责任与审计责任，对于强化会计核算，提高财会人员综合素质，发展我国注册会计师事业，促进社会主义市场经济不断深化和发展，具有极其重要的意义。站在合并财务报表的编制与审计角度研究会计责任与审计责任的认定主要是想通过研究能够为认定会计责任与审计责任提供一定的理论补充与参考。研究的主要内容：1.前言1.1.会计责任与审计责任的概述1.2.会计责任与审计责任混同的原因1.3.合并财务报告的编制方法与合并理论1.4.合并财务报告的审计重点与方法2.案例概述2.1.公司基本情况2.2.公司合并财务报告的编制方法与编制情况2.3.公司财务会计人员的分工及责任描述2.4.公司合并财务报告的审计情况3.案例分析3.1.会计责任与审计责任认定中存在的问题3.2.问题的成因3.3.解决问题的方案4．会计责任与审计责任认定的分析4.1．会计责任与审计责任认定的理论依据4.2．会计责任与审计责任认定的方法4.3.会计责任与审计责任认定的设想5结论与展望5.1.结论：较为清晰的界定会计责任与审计责任能够使会计责任与审计责任达到互补与完善正文，宋体，五号字体，左右缩进0.5，行间距1.1倍标题宋体，五号加粗。大标题黑体，小四号加粗。每个标题开始要换页。的促进作用。5.2.进一步工作的方向研究方法（或技术路线）：1.研究方法以案例分析的方式对课题进行研究，通过文献资料法、询问法、观察法、调查法等研究方法，理论联系实际，结合实习单位（上海医疗器械股份有限公司）的具体情况与会计师事务所审计程序与审计业务的情况，使用本科学习中学得的理论知识，将案例中存在的问题从理论高度分析其原因，得出结论并提出改进的建议。2.技术路线如下图所示：预期结果：通过案例分析的表现形式，表达出较为清晰的界定会计责任与审计责任能够使会计责任与审计责任达到互补与完善的促进作用的最终结论。从而提高企业会计人员账务处理的操作水平与职业素质，增强审计人员与企业的良好沟通，尽量规避审计能力的局限造成的审计失误与审计舞弊，提高财务报告编制与审计的质量，最终增强有效沟通，减少审计纠纷与诉讼事件的发生。进度计划：1.第7学期第12周-第18周查找中文文献，完成外文文献翻译2.第7学期第12周-第8学期第1周对调研对象进行调查，搜集相关调查资料进行会计师事务所阶段实习，了解审计程序与审计重点阅读相关文献并进行理论研究与学习，完成文献综述3.第8学期第1周-第2周对调查资料进行整理与总结，明确研究方向与写作思路撰写毕业论文开题报告4.第8学期第1周-第2周参加毕业论文开题报告答辩5.第8学期第4周-第7周提交论文详细提纲，在教师指导下进行论文撰写，完成初稿6.第8学期第7周-第8周完成毕业设论文中期检查表—学生自查表7.第8学期第9周-第14周修改毕业论文，完成全部毕业论文撰写8.第8学期第16周参加毕业设计论文答辩指导教师意见：指导教师签名：年月日系部意见：审查结果：□同意□不同意系主任签名：年月日进度计划按照07级本科专业的《毕业设计（论文）任务书》填写，与06级有很大不同，提醒指导老师和同学注意。手签。时间：2010年12月20日-24日手签。时间：2010年12月20日-24日，在指导教师时间之后。二、阅读文献目录序号文献名文献出处文献发表时间1《浅论会计责任与审计责任》谢盛纹,《审计与经济研究》,1998年第5期1998年2《会计责任与审计责任的界定》，王卉,《经济界—审计广角》,2009年6月2009年3《会计责任与审计责任的比较》宋华，《财务与会计（综合版）》,2008年第5期2008年4《会计责任与审计责任法律辨析》杜贵军,《工业审计与会计》,2007年第5期2007年5《会计责任和审计责任的比较》张久茹、王笑蕾,黑龙江：《科技信息》2008年6《会计责任与审计责任混同的原因分析》张乃峰，《经济管理》,第16卷第3期，总第89期2007年7《界定会计责任与审计责任的几点体会》尹世梅、肖玉燕,维普资讯《注册会计师审计责任的界定与规范研究》喻婷，《审计监督》,2009年第1期2009年9《刍议会计责任与审计责任的区分》郑明亮，《集团经济研究2007.3月下旬刊》2007年10《会计责任与审计责任难以界定的原因分析》张玉平，《财政金融》,2007（33）总第944期2007年11《小议会计责任与审计责任之争》张小明、王琬雯，《新西部》,下半年-2008年8期2008年12《首次执行新会计准则的会计责任与审计责任》李文祥，《财政监督》，2008年第4期2008年13《会计责任、审计责任与注册会计师法律责任的界定》封桂芹，《经济研究导刊》，2009年第6期2009年14《关于上市公司报表审计的几点分析》李锋，《立信会计高等专科学校学报》2003年15《上市公司合并报表的编制》唐赛月，《时代经贸》，2008年10月2008年16《上市公司会计信息失真：会计责任与审计责任》陈玉荣，《会计之友》，2005年08B期2005年17《财务报表审计要点与系那个管法规》于延琦、林英士，东北财经大学出版社2007年18《审计学》陈力生，立信会计出版社2008年19《最新合并财务报表理论与任务（第二版）》赵治纲，北京：经济科学出版社2009年20《浅议合并报表的编制方法》张明霞，《中国外资》，2009年6月总第195期2009年21TheResponsibilitiesofAccountantsRonaldF.Duska，ContemporaryReflectionsonBusinessEthics，SpringerNetherlands2007年22Accountabilityandqualityassurance：newissuesforacademicinquiryElaineEl-Khawas，GeorgeWashingtonUniversity，USA，InternationalHandbookofHigherEducation2007年三、文献综述注意：学生阅读文献后，必须写出3000字左右的综述，作为开题内容之一。（可增页）关于会计责任与审计责任认定的研究——以**公司合并财务报告的编制与审计为例1会计责任与审计责任的理论研究1.1理论的产生及发展1.1.1会计责任的理论追溯会计责任的理论追溯主要历经了两个历史阶段的演变：首先是伴随会计产生的会计本质上升到会计目标的进化，其次是会计目标到会计责任的演变。会计是一个管理活动。这一点，可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实。所以会计从近乎于原始的结绳记事开始，发展至现代会计，职能伴随着管理形式的发展不断拓宽，涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各领域，致使会计不是被动地适应各方面对会计信息的需要，而是通过提供会计信息，能动的影响决策的行为。所以，对会计责任的研究从会计产生之初的会计本质上升到了会计目标的研究。会计行使其职能，是为了达到以下目标：①满足宏观经济管理的需要；②为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息；③为企业内部经营管理提供信息。会计作为一项管理活动，根据事先确定好的标准来编制财务报告，对发生的经济业务进行记录、报告并由审计证明其公正性，以提供给社会公众真实、公允的会计信息，从而会计应向公众负起财务责任。会计活动，在对过去和现在进行记录的同时，提出预测的指导方针用以影响未来经济活动，保护各种资源得到经济有效地利用，从而导致了会计的管理责任。所以，会计责任是会计作为管理活动应承担的，与会计目标相对，而会计活动应承担的责任是保证会计目标的实现。因此，对会计责任的认定研究从会计目标上升到了对会计活动承担责任的直接会计责任的研究。现今，在审计过程中，被审单位的会计责任主要针对会计目标展开：①建立健全企业内部控制制度，保证企业有效运营；②向企业外部各方提供真实、公允的会计信息；③保证资产的安全、完整，承担起对企业资产保值增值监督的责任。1.1.2审计责任的理论追溯独立审计是商品经济发展到一定阶段的产物，与一定时期的社会生产水平、政治体制、法律制度、经济发展、社会文化等诸多因素密切相关，其中经济环境的变化又是审计行为演进的直接动因，而审计责任的理论研究正是建立在独立审计行为的演进基础上。1721年至20世纪初，股份公司的产生和发展，使经营者对所有者负有直接的受托责任。所有权和经营权的分离直接导致了独立审计的产生。在这一时期，审计的目标主要是差错防弊，通过对公司会计科目的详细审计来评价受托经济的完成情况。审计的外部关系人主要是股东。因此，审计责任也主要针对审计目标的实现展开。20世纪初至30年代，金融资本向产业资本渗透，使经营者的受托责任复杂化，责任对象既有股东，也有债权人。因此，审计目标是判断信用状况。在审计方法上，引入抽样审计，对企业资产负债表进行审计，其外部关系人也发展为股东、债权人。因此，外部经济环境对审计行为的影响取决于一定阶段经营者受托责任的特性，从而审计责任伴随着审计行为的发展理论研究也不断得到深化。20世纪30年代至40年代，沉重的经济危机使全社会承受了巨大损失，从而，对经营者的受托文献综述标题为黑体，三号加粗，居中。责任更加关注。在会计、审计人员看来，审计信息失真、审计质量低下，是导致1929年经济危机的重要原因。所以，审计目标变为对报表的可信性发表意见，要求不仅对资产负债表，而且要对利润表进行审计。审计方法发展为以内部控制制度为基础的抽样审计。因此，审计责任主要围绕此阶段的审计目标发表可信性意见。20世纪30年代至今，经济国际化趋势加剧，跨国公司空前发展，使经营者受托责任进一步复杂化，审计的外部关系人已经发展为全社会。审计目标是对报表的合法性、真实性、公允性发表意见，利用制度基础审计、EDP审计等多种方法，对全部报表进行审计。国际审计准则已出现并逐步趋于完善。由此分析可知：生产力的发展与经济环境的变化引起受托经济责任的变化，是推动审计行为演进的根本原因。审计的目标在于评价受托经济责任。实施审计是为了审查评价受托方所负经济责任的履行情况，从而确定或解除其应负的受托经济责任，以确保其确实履行。如何实现审计目标则是审计责任。现阶段，审计责任是针对注册会计师而言的，是注册会计师应对其依照独立审计准则出具的审计报告的真实性、合法性负责。注册会计师要根据国家有关法律、法规，依照独立审计准则对被审单位的会计核算及会计报表是否公允地表达了其财务状况、经营成果和现金流量情况进行检查，通过出具审计报告表达审计意见。注册会计师既要对被