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汝州市《中小学校会计制度》培训材料二0一四年三月2第一部分中小学校应设置的账薄、会计科目一、账簿：现金日记账银行日记账总账明细账、固定资产明细账存货明细账二、会计科目（一）总账科目：1.资产类：库存现金；银行存款；零余额账户用款额度（国库集中支付单位）；财政应返还额度（国库集中支付单位）；其他应收款；存货；固定资产；待处置资产损溢。2.负债类：应缴国库款；应缴财政专户款；其他应付款；代管款项。3.净资产类：事业基金；非流动资产基金；专用基金；财政补助结转；财政补助结余；非财政补助结转；事业结余；非财政补助结余分配。4.收入类：公共财政预算拨款；政府性基金预算拨款；事业收入；上级补助收入；其他收入。5.支出类：事业支出；其他支出。（二）明细科目1.财政应返还额度：财政直接支付；财政授权支付。32.其他应收款：按应收款的类别以及债务人设置明细科目。3.存货：按存货的种类等设置明细科目。如：体育教材、音乐器材、美术器材、实验室器材、其他用品等。4.固定资产：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。（还应当在以上分类下按具体物品的名称、类别等设明细账。）5.待处置资产损溢：处置资产价值；处置净收入。6.应缴国库款：按应缴国库的各款项类别设明细科目。7.应缴财政专户款：按应缴财政专户的各款项类别设明细科目。8.其他应付款：按应付暂收款项的类别或单位、个人设明细科目（此类款项的偿还期限在1年内含1年）。9.代管款项：按接受委托代为管理的各类款项名称设明细科目。如教科书费、作业本费、食堂伙食费等代收费，以及党费、团费等代管经费。10.专用基金：修购基金（非义务阶段）；职工福利基金；奖助学基金；其他专用基金11.财政补助结转：基本支出结转；项目支出结转基本支出结转：人员经费；日常公用经费项目支出结转：按具体项目设明细科目12.财政补助结余：按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目设明细科目。13.非财政补助结转：按非财政专项资金的具体项目设明细科目。14.公共财政预算拨款：基本支出；项目支出4基本支出：人员经费；日常公用经费人员经费：工资福利；对个人和家庭的补助工资福利：工资；津贴补贴；奖金；医疗保险费；绩效工资；其他工资福利。对个人和家庭的补助：离休费；退休费；离退休活动费；遗属补助；民师退养；贫困寄宿生补助；免费教科书；住房公积金；其他补助。日常公用经费：生均公用经费；修缮费；在职福利费；离退休福利费；其他公用经费。（特别注意：有教学点的学校需在“日常公用经费”下增设“校本部”、“XX教学点”，其他设置同上，用以将校本部和教学点的经费分开核算。）项目支出：仪器装备费；校舍安全工程；仪器装备费：按具体项目设明细科目校舍安全工程：按具体项目设明细科目15、政府性基金预算拨款：参照以上“公共财政预算拨款”设明细科目。16、事业收入：按收费许可证所列项目等设置明细科目。17、上级补助收入：按发放补助单位、补助项目等设置明细科目18、其他收入：按收入的类别等设置明细科目。如：租金收入、捐赠收入等。19、事业支出：财政补助支出；非财政专项资金支出；其他资金支出。财政补助支出：基本支出；项目支出。5基本支出：人员经费；日常公用经费。人员经费：工资福利支出；对个人和家庭的补助。工资福利支出：基本工资；津贴补贴；奖金、医保缴费；绩效工资；其他工资福利。对个人和家庭的补助：离休费；退休费；退职费；抚恤金；离退休活动费；遗属补助；民师退养；贫困寄宿生补助；免费教科书；奖励金；住房公积金；其他补助。日常公用经费：商品和服务支出；其他资本性支出。商品和服务支出：办公费；印刷费；咨询费；手续费；水费；电费；邮电费；取暖费；学校安保费用；校园保洁费用；校园绿化费用；其他物业费用；差旅费；维修（护）费、租赁费；会议费；教师培训费用；其他培训费用；公务接待费；实验耗材费用；体育耗材费用；其他材料费用；劳务费；委托业务费；福利费；公务用车运行维护费；其他交通费用；学生活动费6用；学校财产、责任保险费用；其他商品和服务支出。其他资本性支出：房屋建筑物构建；办公设备购置费；专用设备购置费；大型修缮；信息网络及软件购置；其他设备购量费。（特别注意：有教学点的学校需在“日常公用经费”下增设“校本部”、“XX教学点”，其他设置同上，用以将校本部和教学点的经费分开核算。）项目支出：仪器装备费；校舍安全工程；仪器装备费：按装备的具体项目、类别设明细张。校舍安全工程：按工程的具体项目设明细张.非财政专项资金支出：按非财政补助的专项资金的具体项目名称设明细张其他资金支出：按使用其他资金支出的具体项目设明细账或参考以上“财政补助支出”设明细张。20、其他支出：捐赠支出；资产处置损失等。7中心校辅助帐（用软件核算）：核算各校银行存款：设“银行存款”总账科目，“XX学校、YY学校……”明细科目。核算各校库存现金：设“库存现金”总账科目，“XX学校、YY学校……”明细科目。核算各校生均公用经费收入数：设“公共财政预算拨款”总账科目，“生均公用经费”二级科目，“XX学校、YY学校……”三级科目。核算各校生均公用经费支出数：设“事业支出”总账科目，“生均公用经费”二级科目，“XX学校、YY学校……”三级科目。核算各校生均公用经费余额：设“财政补助结转”总账科目，“XX学校、YY学校……”二级科目。核算各校贫困寄宿生补助费拨入数：设“公共财政预算拨款”总账科目，“贫困寄宿生补助费”二级科目，“XX学校、YY学校……”三级科目。核算各校贫困寄宿生补助费支出数：设“事业支出”总账科目，“贫困寄宿生补助费”二级科目，“XX学校、YY学校……”三级科目。核算各校“免费教科书”收支科目参照以上“贫困寄宿生补助费”设置。核算各校校舍安全工程资金收入数：设“公共财政预算拨款”或“政府性基金预算拨款”总账科目，“校安工程资8金”二级科目，“XX学校XX项目、YY学校XX项目……”三级科目。核算各校校舍安全工程资金支出数：设“事业支出”总账科目，“校安工程支出”二级科目，“XX学校XX项目、YY学校XX项目……”三级科目。核算各校仪器装备费收入数：设“公共财政预算拨款”或“政府性基金预算拨款”总账科目，“仪器装备费”二级科目，“XX学校XX项目、YY学校XX项目……”三级科目。核算各校仪器装备费支出数：设“事业支出”总账科目，“仪器装备费”二级科目，“XX学校XX项目、YY学校XX项目……”三级科目。9第二部分中小学校会计核算举例1、学校收到通知，财政直接支付在职人员工资300000元已入每个教师账户。（1）借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-基本工资300000贷：公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-工资福利-工资3000002、学校收到通知，教师津贴100000元已入教育专户，随即提现100000元发放给教师。（2）借：银行存款100000贷：公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-工资福利-津贴补贴100000（3）借：库存现金100000贷：银行存款100000（4）借：事业支出–财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-津贴补贴100000贷：库存现金1000003、财政拨入生均公用经费100000万元入教育专户（5）借：银行存款100000贷：公共财政预算拨款-基本支出-日常公用经费-生均公用经费1000004、通过政府采购买计算机一台价值5000元，从教育专户转账支付（6）借：事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-其他资本性支出-办公设备购置5000贷：银行存款5000（7）借：固定资产-通用设备5000贷：非流动资产基金-固定资产50005、经批准报废课桌凳一批，账面价值5000元，变价收入500元，该收入已上缴入国库。（8）借：待处置资产损溢-处置资产价值5000贷：固定资产-家具、用具、装具及动植物5000（9）借：非流动资产基金-固定资产5000贷：待处置资产损溢-处置资产价值5000（10）借：库存现金500贷：待处置资产损溢-处置净收入500（11）借：待处置资产损溢-处置净收入500贷：应缴国库款-处置净收入500（12）借：应缴国库款-处置净收入500贷：库存现金500106、向住宿学生收取住宿费30000元，缴入财政专户（13）借：库存现金30000贷：应缴财政专户款-住宿费30000（14）借：应缴财政专户款-住宿费30000贷：库存现金300007、所缴住宿费从财政专户拨入教育专户20000元（15）借：银行存款20000贷：事业收入-住宿费200008、财政用政府性基金拨入教育专户用于教学楼修缮的专款100000元，并规定项目竣工验收后，如有结余不再上缴，由学校自主支配。（16）借：银行存款100000贷：政府性基金预算拨款-项目支出-校舍安全工程-教学楼修缮费1000009、上例项目竣工，并经验收决算后，共开支98000元，款项均转账支付（17）借：事业支出-财政补助支出-项目支出-校舍安全工程-教学楼修缮费98000贷：银行存款98000（18）借：固定资产-房屋及构筑物-教学楼98000贷：非流动资产基金-固定资产9800010、经审核共报支日常公用支出75800元，其中办公费30000元（转账支付），印刷费1800元，电费10000元，取暖费6000元，维修费5000元，教师培训费8000元，实验耗材费用15000元，除办公费转账支付外，其余用现金支付。（19）借：事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-办公费30000贷：银行存款30000（20）借：库存现金45800贷：银行存款45800（21）借：事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-印刷费1800事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-电费10000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-取暖费6000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-维修（护）费5000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-教师培训费8000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-实验耗材费15000贷：库存存金4580011、用财政拨回的住宿费购置学生用床500张，单价300元，通过政府采购转账支付。（22）借：事业支出-其他资金支出-基本支出-公用经费-其他资本性支出-通用设备购置15000贷：银行存款1500011（23）借：固定定产-家具用具-学生用床15000贷：非流动资产基金-固定资产1500012、学校共发放免费教科书价值35000元，由财政直接支付书店。（24）借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-免费教科书35000贷：公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-免费教科书3500013、学校以银行卡形式发放贫困寄宿生补助费37500元。（25）借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-贫困寄宿生补助37500贷：公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-贫困寄宿生补助3750014、从市仪器站领取一批教学用器材，价值50000元（其中体、音、美、理、化各10000元），验收入库。（26）借：存货-体育器材10000存货-音乐器材10000存货-美术器材10000存货-物理器材10000存货-化学器材10000贷：公共财政预算拨款-项目支出-仪器装备费5000015、耗用体育器材3000元。（27）借：事业支出-财政补助支出-项目支出-体育耗材费用9000贷：存货-体育器材900016、由财政直接支付为学校新建教研楼一栋，已验收使用，决算价值800000万元。（28）借：事业支出-财政补助支出-项目支出-校舍安全工程-新建教研楼800000贷：公共财政预算拨款-项目支出-校舍安全工程-新建教研楼800000（29）借：固定资产-房屋及构筑物-教研楼800000