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来自【学习目的与要求】通过本章学习，要求学生了解商业银行财务管理定义；理解商业银行财务管理的重要性；掌握商业银行财务管理的原则；了解商业银行财务报表项目构成；掌握商业银行财务报表比率分析与杜邦分析方法。来自【学习重点与难点】1、商业银行财务报表项目构成2、商业银行财务报表比率分析方法3、商业银行财务报表杜邦分析方法来自【学习内容】第一节商业银行财务管理概述第二节商业银行财务报表第三节商业银行财务报表分析来自[导入案例]某上市商业银行盈利能力与运营效率分析分析A银行盈利能力情况表项目2003年中2002年2001年2000年数值数值增长(%)数值增长(%)数值增长(%)净资产收益率(%)9.8919.59-35.8830.5515.9426.3584.65总资产收益率(%)0.210.43-0.850.4723.680.3846.15营业收入利润率(%)10.3011.33-0.5712.0116.6010.3089.34每股收益(元/股)0.1580.28210.160.25667.320.153150.82来自从表可以看出,,1999年以来,A银行在国家多次调低银行存贷款利率,缩小银行存贷款利差的情况下,其主营业务利润率、总资产收益率、每股收益连续几年保持了不同程度的增长,其中,(1)主营业务利润率近三年年平均增长率为35.12%；(2)总资产收益率近三年年平均增长率为15.99%,2002年比2001年下降0.85%,2001年比2000年增长23.68%；(3)每股收益2002年比2001年增长10.16%,2001年比2000年增长67.32%,近三年年平均增长率为76.10%,保持了高速增长态势；来自(4)净资产收益率2002年比2001年下降35.88%,2001年比2000年提高15.94%,但2002年度A银行接受其股东补充权益8亿元使该年度净资产增加幅度较大,如扣除此不可比因素的影响,2002年净资产收益率为25.19%,比2001年下降17.55%。A银行之所以取得良好的业绩主要得益于及时调整业务结构,提高非利息收入比重,调整资产债务结构,积极吸纳短期存款降低利息支出,适度增加贷款投放量增加利息收入,严格信贷资产风险控制,提高资产质量,加强内部管理,严格控制无效费用支出。来自一、商业银行财务管理定义商业银行财务管理，从狭义上理解，包括成本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容；从广义上理解，是指商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展的要求，对经营管理中的资金来源和资金运用进行有效的组织、计划、核算、监控、分析、考核从而实现经营管理目标的一系列管理活动的总称，具体包括预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、财务分析、业绩评价等内容。来自二、商业银行加强财务管理的重要性（一）加强财务管理是实现股东价值最大化的需要商业银行作为金融中介，在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业不能替代的，但商业银行作为企业，股东价值最大化仍然是其唯一的经营目标，从商业银行日常业务经营的角度来说，就是商业银行效益的最大化和商业银行经营管理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。来自（二）加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要。商业银行财务管理水平的高低，必然影响其自身财务状况。科学的财务管理体系有利于商业银行资源的优化配置，有利于商业银行效益的提高和风险控制，通过有效的财务管理，不仅使商业银行创造最佳的经济效益，而且为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础，从而提高商业银行竞争力。来自（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要我国加入WTO后，金融制度和金融环境发生了较大变化。在金融市场方面，随着利率市场化改革的推进和市场竞争的加剧，今后市场利率波幅会更大，商业银行的存贷款利差将会进一步缩小。在金融监管方面，财政部出台《金融企业会计制度》，要求金融企业按国际惯例对贷款、拆借、固定资产等资产足额提取减值准备。人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》对资本充足率管理和信息披露提出了更高要求，由此可见，加强财务管理在现代商业银行经营管理中尤其重要。来自三、商业银行财务管理的原则商业银行财务管理原则是商业银行财务管理工作必须遵循的准则。商业银行财务管理原则是从商业银行财务管理实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映着财务管理活动的内在要求。商业银行财务管理中要遵循的原则有：原则一，平衡原则。原则二，弹性原则。原则三，比例原则。原则四，优化原则。来自第二节商业银行财务报表一、商业银行财务报表《金融企业会计制度》规定:金融企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。商业银行的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。来自商业银行的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。商业银行向外提供的会计报表包括：资产负债表；利润表；现金流量表；利润分配表；所有者权益变动表；分部报表；信托资产管理会计报表；其他有关附表。来自二、商业银行资产负债表来自(一)资产资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。商业银行的资产按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。按发放贷款的期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。(二)负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。商业银行的负债按其流动性，可分为流动负债、长期负债等。(三)所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。商业银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。来自三、商业银行利润表来自项目金额营业收入利息收入手续费收入其他营业收入营业支出利息支出手续费支出业务及管理费其他营业支出营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出税前总利润减：所得税税后净利润7700700020050056005000150350100180020020050020003001700来自(一)营业收入商业银行提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入等。(二)营业成本和费用商业银行的营业成本，是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、赔款支出等。营业费用，是指商业银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括：固定资产折旧、业务宣传费、邮电费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费等。来自（三）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。1、营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。2、利润总额，是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。3、净利润，是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。来自四、商业银行现金流量表来自项目行次金额一、经营活动产生的现金流量表：收回贷款本金1吸收存款2同业存款3向其他金融机构拆借的资金4利息收入5收回的已于前核销的贷款6卖出证券所收到的现金7融资租赁所收到的现金8收到的其他与经营活动有关的现金9现金流入小计10对外发放贷款11支付存款本金12存放同业款项13利息支出14买入证券所支付的现金15支付的其他与经营活动有关的现金16现金流出小计17经营活动产生的现金流量净额18来自二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金20分得股利或利润所收到的现金21取得债券利息收入所收到的现金22处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额23收到的其他与投资活动有关的现金24现金流入小计25购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金26权益性投资所支付的现金27债权性投资所支付的现金28支付的其他与投资活动有关的现金29现金流出小计30投资活动产生的现金流量净额31来自三、筹资活动产生的现金流量净额吸收权益性投资所收到的现金33发行债券所收到的现金34借款所收到的现金35收到的其他筹资活动有关的现金36现金流入小计37偿还债务所支付的现金38发生筹资费用所支付的现金39分配股利或利润所支付的现金40偿付利息所支付的现金41融资租赁所支付的现金42减少注册资本所支付的现金43支付的其人与筹资活动有关的现金44现金流出小计45筹资活动产生的现金流量净额46四、汇率变动对现金的影响额47五、现金及现金等价物净增加额48来自(一)现金现金流量表中现金包括现金及现金等价物。1、现金：是指金融企业库存现金以及存放在中央银行及其他金融企业中随时可用于支付的存款，但不包括向其他金融企业拆放的资金。2、现金等价物：是指金融企业持有的从编表日起三个月内到期、流动性强、价值变动风险很小、易于转换为已知金额现金的投资。(二)现金流量现金流量是指金融企业在某一期间内现金流入和流出的数量，包括现金流入量、现金流出量和现金净流量。来自第三节商业银行财务报表分析一、财务比率分析财务比率分析是以同一期财务报表上的若干重要项目间相