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1一．判断题（1）随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师的审计目的。×（2）注册会计师审计意见因应合理保证已审计会计报表的可靠程度。×（3）由于政府审计具有强制性，所以政府审计独立性高于注册会计师审计。×（4）在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，社会审计是重要力量。×（5）注册会计师法律责任的种类有违约责任，过失责任和欺诈责任。×（6）会计师事务所和注册会计师如果工作失误或有欺诈行为，应承担法律责任。∨（7）注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。×（8）注册会计师未能查出会计报表中重大错报，法院一般会认为注册会计师可能具有普通过失或重大过失。∨（9）如果会计报表有多处错误事项，每一项都不算重大，但报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的审计程序未能将错误事项查出来，会被认定为普通过失∨（10）注册会计师对公司报表进行审计，没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重大错误未能查出，则应付重大过失责任。∨（11）对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其民事责任和刑事责任。∨（12）如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报漏报，则必须承担法律责任。×（13）注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。×（14）合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。×（15）注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他事务所提供服务。×（16）根据职业道德规范，经济利益，自我评价，关联关系和外界压力会损害注册会计师独立性。∨（17）2007年A会计师事务所被甲辞聘，A所可以把在2006年审计中知道的甲公司信息告诉某收购者。×（18）在跨国执业时，可以在允许做广告的国家的报纸和杂志上做广告。×（19）会计师所事务所可以通过媒体寻找业务合作或转包业务。×（20）对于经电子扫描后-存入业务档案的原纸质记录可以不归档保管。×（21）客户基于需要向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内容，或摘取部分工作底稿，事务所应无条件答应。×（22）在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任。×（23）对已承接的鉴证业务，不可将该项业务变更为非鉴证业务。×（24）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。×（25）在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。∨（26）责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。∨（27）被审计单位于2006，12，30日给A公司发出商品50万元，当日确认收入入账，2007，1，4日办委托收款手续。则被审计单位违反了“准确性”认定。×（28）资产负债表中，固定资产项目中如果未列示累计折旧及净值，则违反了“完整性”认定×（29）被审计单位未在报表附注中披露有关存货的担保，抵押情况，就意味着管理当局对外承诺本单位的存货不存在担保，抵押情况。∨（30）被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了准确性和计价认定。×（31）“发生”认定所要解决的问题是管理当局是否遗漏了应包括的项目。×（32）审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。×（33）审计业务约定书一经签署则具有法律效力，应受经济合同法的规范。∨2（34）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。∨（35）审计证据充分性与适当性相互影响。越适当的证据，需要的证据数量越少;多获取证据,可以增进审计证据的适当性。×（36）注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。∨（37）风险评估程序足以为发表审计意见提供充分，适当的审计证据。×（38）审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。×（39）注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。∨（40）检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。∨（41）在评价审计结果时,如果尚未调整的错报.漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表.。∨（42）注册会计师实施有关审计程序后,如仍认为某一重要帐户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平,应当发表保留意见或否定意见。×（43）在对重要性水平作出判断时,注册会计师必须考虑被审单位内部控制的有效性。∨若评估的重大错报风险比较低,注册会计师可以不用针对被审单位所有重大的各类交易,章户余额,列报实施实质性程序。×（44）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。∨（45）如果一项错报可能影响报表使用者依据报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。∨（46）注册会计师可以同被审计单位有关人员就总体计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调。×（47）被审财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该报表不能接受。×（48）注册会计师为保证审计质量，必须对重要性做出恰当的判断。∨（49）在任何情况下，注册会计师都应当要求就已识别的错报调整财务报表。∨二．单项选择题1．认定是指管理层对报表各组成要素的确认，计量，列报做出的（C）表达。A．明确的B.隐含的C.明确或隐含的D.明确和隐含的2．被审计单位将下一年度的销售列入本期收入,则违反的认定属于(D)。A．准确性B.完整性C.发生D.截止.3。被审计单位当年购入设备一台,会计记账时漏记了运费,则违反的认定是(A)。A．准确性B.完整性C.截止D.发生4．通过分析存货周转率，可获取证据以证实的与存货最相关的认定是（C）。A．发生B.完整性C.准确性D.分类5.在对存货进行审计中,注册会计师可以通过(B)实现完整性目标。A．已记录的存货均存在B.现有存货盘点并记入存货总额C.存货未作抵押D.明细账与总账一致6.对被审计单位的应收账款注册会计师应侧重查其(A)。A．真实性B.完整性C.估价D.分类7.注册会计师在审查销售业务时,发现某笔销售记录50万元,通过检查程序证实该笔销售实际取得收入1000万元,则管理当局的(C)认定存在问题。A．发生B.完整性C.计价或分摊D.权利和义务8.被审计单位购进商品一批,但账上却没有,则管理当局的(B)认定有问题。A．发生B.完整性C.计价或分摊D.权利和义务9.下列项目中,违反了权利和义务的认定是(C)。3A．将未曾发生的销售入账B.将已发生的销售不登记入账C．未将已抵押的存货披露D.待摊费用摊销期限不恰当10．下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（A）。A．被审单位律师声明书B.银行对账单C.销售发票D.顾客订购单11.分析资产负债表项目之间的关系时,最常用的分析程序方法是(C).A.趋势分析法B.回归分析法C.比率分析法D.绝对额分析法12.下列审计证据中,可靠性最强的证据是(D).A.购货发票B.销货发票C.采购订货单D.应收账款函证回函13下列各项中,能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分.适当的因素是(C).A.控制程序B.控制测试的时间C.审计过程是否发现错误或舞弊C.控制系统14实物证据通常证明(B).A.实物资产所有权B.实物资产是否存在C.实物资产计价准确性D.有关会计记录是否正确15会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存(A).A.10年B.8年C.5年D.永久保存16编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断以确定（A）。A，所需审计证据的数量B，可容忍误差C，初步审计策略D，审计意见类型17注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是（A）。A,相关控制的有效性B,出具审计报告的时间要求C,分支机构的分布D,助理人员的经验18确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元,则应确定的报表层次重要性水平为(A)。A，100万元B，150万元C，200万元D，300万元19在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的错报风险评估结果（A）。A，呈反向关系B，呈正向关系C，没有关系D，根据具体情况确定20合理保证的保证水平（A）有限保证的保证水平。A，高于B，低于C，等于D，不确定21进一步审计程序的范围与确定的重要性水平呈（B）。A，正向关系B，反向关系C，无关系D，不确定22在下列项目中，降低审计风险的方法正确的是（C）。A，提高重要性水平B，低估客户的控制风险水平C，增加审计证据的数量D，高估注册会计师的审计经验二．问答题1．X银行拟公开发行股票，委托A会计师事务所审计其04，05，06年度会计报表。假定A所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）A所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在A所提交审计报告时支付50%，另50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）05年7月A所按正常借款程序向X行借款100万元用于购置办公用房；（3）A所的合伙人C会计师目前担任X行的独立董事；（4）审计小组负责人B会计师03年度曾担任X行的审计部经理；（5）审计小组成员C会计师自05年度以来一直协助X行编制会计报表；（6）审计小组成员D会计师的妻子自03年度起一直担任X行的统计员。要求：请分别上述情况判断A事务所和会计师的独立性是否会受到损害。答：（1）会受到损害。会计师事务所提供审计业务时，应以工作量的大小和专业要求的高低作为主要依据，按标准收取费用，不得以服务成果的大小决定费用的高低，协议明显违背独立性原则。（2）会受到损害。A所与X行有借款关系，所以不符合独立性原则。（3）会受到损害。A所的合伙人C会计师目前担任X行的独立董事，与委托单位之间存在经济利益关系，有违独立性原则。（4）、（5）、（6）会受到损害。独立性原则要求，会计师与委托单位在执行审计业务时应当在实质4上和形式上都独立于外部组织和他所服务的对象。事务所B会计师、C会计师、D会计师的妻子等人都不同程度的参与了委托单位-X行的会计报表编制和填报工作，存在关联关系，严重违背了独立性原则。3．指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的事务所还能否承担此业务？应注意什么？（1）会计师李好的女儿向银行申请抵押贷款时，按正常程序和条件由华兴公司作为贷款担保人，事务所委派李好审计07年度的会计报表；（2）李好的妻子拥有华兴公司超过5%的股权，（3）李好的妻弟担任华兴公司的独立董事；（4）李好曾受委托为华兴公司设计内部控制制度；（5）李好长期为华兴公司代理记账和代编报表；（6）华兴公司是股份银行，曾长期为李好父亲担任董事长的公司提供贷款；（7）李好已经担任华兴公司年度报表审计业务的项目经理7年了；（8）李好拥有华兴公司子公司发行的公司债券。以上（2）-（8）情况下，华兴公司皆要求聘请李好审计其06年度会计报表。答：（1）会计师李好应该回避，不能参与审计华兴公司06年会计报表。因为会计师李好及其亲属与华兴公司存在较为复杂的经济利益关系，势必会掺杂个人主观意愿，不能以客观事实为基础，违背独立原则，出具的审计报告更不能得到社会公众的信任。会计师事务所是可以承担此项业务，但会计师李好及所有与华兴公司有关联关系的会计师均必须回避对华兴公司的全部审计业务。三，问答题YZ公司未经审计的有关会计报表项目金额如下；判断基础资产总量净资产营业收入净利润金额（万元）1800008800024000024720要求：（1）以上作为判断基础，采用固定比率法，假定固定百分比数值分别为0.5%,1%,0.5%和5%,请计算确定YZ公司会计报表层次的重要性水平(列示计算过程)。（2）简要说明重要性与审计风险的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据的关系。答：（1）180000×0.5%=900；88000×1%=880；24