报关计算题

第六章进出口税费的计征[例1]某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD5000。计算进口关税。USD1＝RMB6.16；经查找，甲醇适用最惠国税率12%。先计算完税价格：USD5000×6.16＝30800（元）再计算进口关税：30800×12％＝3696（元）[例2]某进出口公司从新加坡进口硫酸镁5000吨，进口申报价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD40，保险费率3‰，USD1＝RMB6.16。计算进口关税。经查找，硫酸镁适用协定税税率10%。先计算运费：5000×40×6.16＝1232000（元）将进口申报价格折成人民币：325000×6.16＝2002000（元）完税价格＝（2002000＋1232000）／（1－3‰）＝3234000／0.997＝3243731.19（元）进口关税额＝3243731.19×10％＝324373.12（元）[例3]某进出口公司从孟加拉进口甲醛17吨，保险费率0.3％，进口申报价格为CFR天津USD30600，USD1＝RMB6.16。计算进口关税。经查找，该进口货物使用特惠税税率为10％。进口申报价格折合成人民币：30600×6.16＝188496（元）完税价格＝188496／（1－0.3％）＝189063.19（元）关税税额＝189063.19×10％＝18906.32（元）[例4]大连某公司从香港购进富士彩色胶卷50800卷（规格135/36），0.06㎡/卷，成交价格为CIF大连10.00港币/卷，HKD1＝RMB0.794。计算进口关税。经查找，胶卷适用最惠国税率28元/㎡。进口商品数量为50800卷×0.06㎡＝3048㎡关税税额＝数量×每单位从量税＝3048㎡×28元/㎡＝85344元[例5]国内某公司从日本购进家用摄像机5台，成交价格为CIF大连5000美元/台，USD1＝RMB6.16。计算进口关税。经查找，摄像机适用最惠国税率1898.5元从量税再加3％的从价关税。先将货物总价折合成人民币：5000×5×6.16＝154000（元）关税税额＝完税价格×税率＋数量×每单位从量税＝154000×3％＋5台×1898.5元/台＝4620＋9492.5＝14112.5（元）[例6]某外贸企业从摩托车厂购进摩托车50辆，直接报关离境出口美国。摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元(汇率1：6.16)。出口关税税率为3%，请计算这批摩托车应交出口关税税额是多少?解：完税价格=（720×50×6.16）/（1+3％）=215300.97(元)关税税额=完税价格×税率=215300.97×3％=6459.03(元)消费税[例1]某进出口公司进口丹麦产啤酒3800公吨，经海关审核其成交价格总值为CIF大连USD1672。1美元=6.16元人民币，计算应征的消费税税额。经查找：关税税率为5%，消费税税率为20%解：应纳税额=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率）×消费税税率=1672×6.16×（1+5%）÷（1-20%）×20%=2703.62元[例2]某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升，经海关审核其成交价格总值为CIF大连1672美元，1美元＝6.16元人民币。啤酒的消费税税率为250元/吨,1吨=988升。计算应征的消费税税额。解：进口啤酒的数量：3800升÷988升/吨=3.846吨应纳消费税税额=消费品数量×单位税额=3.846吨×250元/吨=961.50元增值税[例1]某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为USD1200,1美元=6.16元人民币,已知该批货物的关税税率为12℅,消费税税率为10℅,增值税税率为17℅，计算应征增值税税额。应纳税额=组成计税价格×增值税税率=关税完税价格（1+关税税率）÷（1－消费税税率）×增值税税率=1200×6.16×（1+12%）÷（1-10%）×17%=1563.82元[例2]某进出口公司进口一批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF大连USD800.00，已知该批货物的关税税率为35℅，增值税税率为17℅，1美元=6.16元人民币。计算应征增值税税额。解：应征关税税额=完税价格×关税税率=800×6.16×35℅=1724.8元应征增值税税额=（完税价格+关税税额）×增值税税率=（800×6.16+1724.8）×17℅=1130.98元