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1第一章税法概论(答案)第一大题：单选题1、答案：B解析：征税对象即纳税客体，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，也是区分不同税种的主要标志。2、答案：C解析：AD两项由国税局系统征收；B项由海关代征。3、答案：A解析：按税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成税收基本法与税收普通法。4、答案：C解析：除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种，A错；经全国人大及常委会和国务院批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权，B错；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，D错。5、答案：A解析：纳税人不是由税务机关规定的，而是由税法规定的，B不正确；单一比例税率是指对同一征税对象2的所有纳税人都适用同一比例税率，C不正确；超额累进税率能有效调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平，D不正确。6、答案：C解析：衡量税负轻重与否的重要标志是税率。7、答案：B解析：车辆购置税属于中央税；增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税。8、答案：A解析：纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。D项是税务机关的权利。第二大题：多选题1、答案：BCD解析：公平所应体现的是合理负担原则，而不是平均负担，要考虑纳税人的负担能力、所处的生产经营环境及实际税负水平。2、答案：AD解析：涉外税收政策调整权集中在全国人大常委会和国务院。3、答案：BC解析：选项A、D均为国务院发布的税收行政法规，3选项B、C分别为财政部和国家税务总局发布，属于税收部门规章。4、答案：ABD解析：税务局、财政局、海关有权代表国家行使征税职责。5、答案：ABC解析：地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。6、答案：BC解析：全国性税种的立法权属于全国人大及其常委会，经全国人大及其常委会授权，国务院可以先以“条例”或“暂行条例”的形式发布实行；地区性地方税收的立法权属于省级立法机关或其授权的同级政府。7、答案：ABC解析：D项归地方所有。8、答案：ABC解析：试行阶段属于执行程序。第二章增值税(答案)第一大题：单选题1、答案：A解析：自2009年1月1日起，部分金属矿、非金属矿4采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%。2、答案：C解析：当期进项税额＝3.91＋3×7%＋1.36＋42×13%＝10.94（万元）当期销项税额＝42×13%＝5.46（万元）当期应纳增值税额＝5.46－10.94－0.5＝－5.98（万元）当期不用缴纳增值税，同时期末留抵进项税额为5.98万元。3、答案：C解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。销项税额＝（140.4＋4.68）÷（1＋17%）×17%＝21.08（万元）。4、答案：A解析：选项BC，均按照增值税一般纳税人的计算办法计算缴纳增值税。选项D，按照现行增值税有关规定申报纳税。5、答案：C解析：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。56、答案：A解析：二甲醚按低税率计征增值税，税率为13%。7、答案：B解析：采用预收款方式的，应于货物发出的当天开具增值税专用发票。8、答案：B解析：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。9、答案：A解析：题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，应反映销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）；应作进项税转出＝25×17%＝4.25（万元）。10、答案：B解析：应纳增值税＝[20×1700÷（1＋17%）＋2270÷（1＋17%）]×17%＝5270（元）。11、答案：D解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.4－4.8÷（1＋17%）×17%＝19.70（万元）。12、答案：B6解析：从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M。13、答案：A解析：增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售的不允许扣除旧货物的折价款（金银首饰除外）。计算过程＝（80000＋30000）÷（1＋3%）×3%＝3203.88（元）。14、答案：C解析：计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%＝13416（元），应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元），当期免抵退税额＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元），当期应退税额＝24050（元），当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）。15、答案：A解析：收购烟叶准予抵扣的进项税额＝150×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝25.74（万元）；支付加工费可予抵扣的进项税额＝80×3%＝2.4（万元）。当期留抵税额＝25.74＋2.4＝28.14（万元）。7第二大题：多选题1、答案：ABCD解析：以上说法均正确，参见教材57页。2、答案：ABCD解析：实行出口退免税政策的货物必须符合题中所说的四个条件。3、答案：BD解析：对丢失增值税专用发票的纳税人，罚款数额最高不超过1万元，并视具体情况对丢失者暂停其半年以内的专用发票领购权。4、答案：AB解析：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。5、答案：ABC解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。86、答案：AC解析：目前小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税；一般纳税人销售6种自产的货物，例如建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，自来水，商品混凝土等，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。7、答案：ACD解析：选项B属于代开发票的行为。8、答案：AB解析：对于海关隔离区内免税店销售免税品不征收增值税；市内免税店销售，在海关隔离区内提取免税品直接出境的行为，不征收增值税。9、答案：CD解析：自2009年起，购入固定资产可以抵扣进项税额。10、答案：CD解析：C项，发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天；D项，供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。11、答案：ABC9解析：纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。12、答案：ABCD解析：四个选项均不属于价外费用。13、答案：BD解析：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80万元，方可申请一般纳税人资格认定；辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元；辅导期内销项税额按销售货物适用税率征税，可能是17%或13%；取得的增值税专用发票可以依法抵扣。14、答案：ABC解析：从财政的角度看，实行消费型增值税将导致税基减少，短期内减少财政收入。15、答案：ABD解析：生产用的水、电准予抵扣进项税额，其他项目不准予抵扣进项税额。第三大题：计算题1、答案：解析：（1）本期收购的农产品可抵扣进项税＝4.89×107%＋42×13%＝5.80（万元）（2）本期水电费用实际可以抵扣的进项税：职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。抵扣进项税＝0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＝2.81（万元）（3）计算本期销项税第（4）笔业务可以确认当期销项税额＝82×17%＝13.94（万元）（4）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：第（1）、（2）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额＝3.91（万元）第（5）笔业务应确认的进项税转出额＝1.36（万元），注意当月购入的钢材用于在建工程，进项税不得抵扣，而不用进项税额转出。第（8）笔业务可抵扣进项税＝2.68×17%＝0.46（万元）综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计＝5.8＋2.81＋3.91＋0.46－1.36＝11.62（万元）最后，应纳增值税额＝13.94－11.62－0.5＝1.82（万元）2、答案：解析：（1）计算当月该企业发生的销项税额业务（2）：销项税额＝（50000＋2）×0.2÷（1＋17%）11×17%＝1453.05（万元）业务（4）：销项税额＝1000×0.2÷（1＋17%）×50%×17%＝14.53（万元）业务（6）：销项税额＝（0.2×800＋1＋0.2）÷（1＋17%）×17%＝23.42（万元）业务（7）：销项税额＝（140＋10）×0.2÷（1＋17%）×17%＝4.36（万元）业务（8）：销项税额＝2000×0.2÷（1＋17%）×17%＝58.12（万元）当月销项税额＝1453.05＋14.53＋23.42＋4.36＋58.12＝1553.48（万元）（2）计算当月该企业进口业务应纳增值税额＝（10×7）×（1＋10%）×17%＝13.09（万元）（3）计算当月该企业发生的进项税额业务（1）：进项税额＝4000×17%＝680（万元）业务（3）：增值税专用发票未认证不得抵扣业务（5）：进口设备可抵扣进项＝10×7×（1＋10%）×17%＝13.09（万元）业务（6）：进项税额＝1000×17%＝170（元）＝0.02（万元）当月进项税额＝680＋0.02＋13.09＝693.11（万元）业务（9）：进项税额转出＝80×17%＝13.60（万元）12当月可抵扣进项税＝693.11－13.60＝679.51（万元）（4）计算当月该企业内销业务应纳增值税税额当月应纳增值税额＝1553.48－679.51＝873.97（万元）||①外购电动机的运费由于是供货方开的普通发票，进项税额不能扣除7%；②销售的洗衣机50000台的5%销售折扣不应冲减销售额；另奖2台给购货人的部分属于视同销售，需要计算增值税；③外购的零配件取得的专用发票未通过税务机关的认证，其税额不能抵扣；④分期收款销售的洗衣机1000台约定本月收款50%，虽然没有收到款项，但是也应该确认收入，计算增值税；⑤进口设备的进项税额可抵扣销项税额；⑥销售给宾馆的洗衣机收取的运费10000元和装卸费2000元，作为价外费用要计算销项税额；同时，取得的相关增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣；⑦提供给本企业招待所和低价售给职工的洗衣机都要按同类产品价格全额征税；⑧以物易物的2000台洗衣机要计入销项税额；13⑨库存材料发生损失，应该按照账面价值将进项税额转出。第四大题：综合题1、答案：解析：（1）远洋公司进口环节缴纳的增值税：对符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，免征关税和进口环节增值税。（属于关税法中的内容）电子管进口环节的增值税＝（15＋15×15%）×17%×10000＝29325（元）（2）远洋公司本月应抵扣进项税：进项税＝1500000×17%＋12000×7%＋96×10000×17%＋29325＝448365（元）（3）远洋公司本月应纳增值税：期末留抵增值税＝1120000×17%÷2＋100×（5480＋600