机械制造企业财务预算管理制度

共5页第1页机械制造企业财务预算管理制度1总则为规范财务预算的行为，保证生产经营活动的正常开展，须从市场化角度出发，把资本保全与增值的财务目标量化为财务预算。财务部门将依据公司经营计划大纲及有关专业预算，编制公司年度财务预算。2财务预算管理的内容及目标2.1利润计划的目标----采取各种措施，努力提高利润水平，合理分配公司利润。2.2成本计划的目标----在保持产品质量的前提下，使产品成本最低化。2.3费用计划的目标----在保证正常生产经营的前提下，使费用支出最小化。2.4资金计划的目标----合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金的使用效果。2.5投资收益计划的目标----以投出资本的保全及增值的最大化。3财务预算的管理体系及层次3.1根据公司财务预算管理的权限，以及对资产的控制程度，将财务预算管理体系分为四个层次：a.公司本部的分厂、部门的财务预算管理；b.全资子公司的财务预算管理；c.控股子公司的财务预算管理；d.参股子公司的财务预算管理。4编制财务预算的依据4.1为提高财务预算的正确性以及可操作性。在编制财务预算时，需提供下列专业预算：a.公司年度方针目标；b.基本建设、技术改造计划；c.生产技术、工艺及能力平衡计划；d.非标准设备制造计划；e.产品销售量计划；f.产品生产量计划；g.产品销售价格趋势分析报告；h.物资采购计划；i.能源消耗计划；g.工具消耗计划；k.房屋、设备大、中、小修理计划；l.劳动工资计划；m.福利费用计划；n.公司长期项目投资计划。5财务预算编制程序5.1根据公司的方针目标，财务部门要收集大量的数据资料，把包括人员、价格、成本、费用、收入各项技术经济指标等在内的大量资料与本单位历史最好水平或近三共5页第2页年平均水平比，与同类企业先进水平比，制定科学的预算标准及对可控成本和费用提出降低的目标。5.2财务部门将制定的预算标准预算体系，要求有关部门编制专业预算。5.3责任部门根据公司的方针目标、专业预算及财务部门对可控成本和费用降低的目标，结合责任部门的实际情况，编制出责任部门的财务预算初稿。5.4财务部门将责任部门的财务预算初稿进行汇总后，根据董事会的整体目标及公司财务总经理听取各责任部门详细汇报后的意见，初步确定责任部门财务预算的目标，责任部门据此编制财务预算正稿。5.5财务部门将责任部门的财务预算正稿进行汇总后，编制出正式的年度财务预算报告，经公司董事会批准后,公司总经理最终确定各类部门的年度预算目标，下达预算确认文件并与责任部门签定目标责任状。6财务预算的编制6.1利润计划的编制6.1.1利润计划属于财务预算管理的前期控制系统，是搞好财务预算管理的基础和关键。6.1.2确定目标利润的步骤和方法6.1.2.1根据市场情况和近年来利润增减趋势，结合上级部门下达指标和公司历史先进水平，参照同行业先进水平，提出计划期的利润目标和理想数额。6.1.2.2根据公司的实际情况和已掌握的比较准确的资料，运用利润增长百分率来测算计划期可能实现的利润数。6.1.3公司的目标利润确定后，必须制定实现目标利润所采取的各项技术组织措施，制定财务、成本、费用、投资收益和资金计划，使目标利润的实现建立在扎实、科学的基础之上。6.1.4公司财务计划分为年度计划和季度计划两种，年度计划分季，季度计划分月编制。6.1.5财务计划内容包括：a.财务计划编制说明书；b.利润及利润分配计划；c.主营业务销售利润计划；d.期间费用计划；e.投资收益计划；f.营业外收支计划。6.2成本计划的编制6.2.1成本计划是利润计划的重要组成部分，主要用来控制、核算产品的单位成本及总成本。共5页第3页6.2.2成本计划的编制方法6.2.2.1编制成本计划应以目标成本为依据，定额成本为基础，在对前期成本水平、历史水平、同行业及正确估计计划期引起成本变动的各种因素，经反复试算平衡后编制。6.2.2.2成本计划采用直接计算法编制。6.2.2.3利润计划不能达到目标利润时，必须对成本计划进行修订，在保证产品质量的前提下，采取降低成本的措施，使目标成本最低化。6.2.3成本计划按年度、季度和分厂、分公司编制。分厂计划、季度计划是公司计划、年度计划的执行计划。6.2.4成本计划包括的内容：a成本计划的编制说明书；b生产费用计划；c制造费用计划；d主要产品单位成本计划；e全部商品产品成本计划；f可比产品成本降低率计划6.3费用计划的编制6.3.1费用计划包括管理费用计划、销售费用计划、财务费用计划。6.3.2管理费用计划指为维持公司行政管理部门组织和管理生产经营活动而预计发生的费用，具体项目按国家规定设置。6.3.2.1管理费用预算实行归口分级管理责任制。6.3.2.2管理费用计划按明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用部分依据国家制度规定，结合公司计划经营业务的变动比例加以确定；固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策、物价趋势等因素后确定。6.3.2.3管理费用计划按年度、季度分部门编制。6.3.3销售费用计划是指销售公司在销售产品、提供劳务过程中预计发生的各项费用。6.3.3.1销售费用计划以历史资料为依据，并考虑计划期公司的销售规模、销售策略、销售方式的变化等因素，以预算销售收入的一定比例按项目加以编制。6.3.3.2销售费用计划按年度、季度编制。6.3.3.3销售费用由财务部门和销售部门会同编制。6.3.4财务费用计划是指公司筹集资金而计划发生的费用，具体项目按国家规定设置。6.3.4.1财务费用计划根据公司已有的负债情况，计划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模、利率波动等综合分析后编制。同时根据生产经营需要从总体上统筹共5页第4页安排资金结构，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金成本。6.3.4.2财务费用计划不包括为新建项目而增加负债所对应的利息支出，即资本化利息。6.3.4.3财务费用计划由财务部门归口编制和控制。6.4资金计划的编制及审批权限6.4.1根据公司年度销售计划、生产计划、采购计划和技改计划等专项计划，由财务部门编制年度的资金平衡计划。6.4.2根据年度资金平衡计划，由财务部门编制月度资金平衡计划。6.5投资收益计划的编制及审批权限6.5.1投资收益计划分短期投资计划和长期股权投资收益计划。6.5.2在资金计划平衡后，对短期闲置的货币资金在股东大会授权的金额范围之内，经公司董事长批准后，按预计的投资收益，编制短期计划投资收益额。6.5.3长期股权投资收益计划的编制。6.5.3.1威孚财务部门对全资子公司的财务计划进行审核后，由威孚公司对子公司下达目标利润值，财务部门据此编制长期股权投资收益。6.5.3.2威孚财务部门对控股子公司的财务计划进行审核后，由子公司的董事会下达子公司的利润计划值，威孚财务部门据此编制长期股权投资收益。6.5.3.3威孚财务部门对采用权益法核算的参股子公司依据其年度经营计划编制长期股权投资收益额。6.5.3.3威孚财务部门对采用成本法核算的参股子公司依据其年度利润分配计划，编制长期股权投资收益额。8财务预算的控制及考核8.1公司的一切经济活动都必须在财务预算的控制范围内进行。8.2.1按照权责归属原则，在成本、费用计划内的各项开支审批权限归属各管理责任部门。8.2.2管理责任部门应注意在预算范围内开支，如有超预算开支，必须事先打追加报告报财务部门归口，经公司财务总经理批准后，财务部门追加费用，方可使用。8.2.3管理责任部门有超预算的开支，而事前又未办理有关追加费用手续，财务部门不予办理付款手续。共5页第5页8.2.4年终，管理责任部门的费用使用实绩控制在预算范围以内，并且较上一年实际使用额（扣除非正常因素）的下降金额，按比率兑现奖励额。8.3.1销售费用实绩低于由财务部门按承包合同确定的计提标准和计算公式得出的预算额，节约部分按比例奖励工资总额，反之，则扣减工资总额。8.3.2重大的销售费用开支项目和标准，例如：重大的广告费用、定货会议费用、差旅费补贴标准的变动等，必须经公司总经理办公会批准。8.4.1责任部门平均资金占用额超出资金占用指标，在部门月度经济责任制中扣分，并相应扣除部门应得工资总额。8.4.2责任部门平均资金占用额低于资金占用指标，按公司所节约利息额奖励责任部门。8.5.1内部分厂、分公司的内部利润指标超额完成预算指标值，按月按一定比例直接奖励责任部门的工资总额。8.5.2内部分厂、分公司的内部利润指标未达到预算指标值，按月按一定比例直接扣减责任部门的工资总额。8.6.1集团公司与全资、控股子公司的经营者年初签定承包合同，按预算的完成情况，同经营者的年收入直接挂钩，按年考核。8.6.2通过集团公司的内部审计，来检查财务预算的执行情况，并将执行情况报子公司董事会、集团公司董事长、分管财务总经理。9年度财务预算批准及调整的审批权限9.1年度财务预算批准的审批权限公司利润计划经过公司董事会的批准后执行。子公司利润计划按管理权限分别经子公司董事会或总公司经理层批准后执行。成本、费用、资金、投资计划是利润计划的子计划，按上述相应权限经批准后执行。9.2年度财务预算经批准实施后，一般不得调整。若出现不可预计情况，公司级的利润、销售、资金计划随公司方针目标调整而作相应调整，公司内部计划经财务部归口审核并提出调整意见，按管理权限经总经理或由财务总经理批准后执行。10财务预算的编制时间财务预算应在上年四季度开始编制，并在次年元月之前结束。制订部门：财务处负责人：窦钰管理处审定：宣建清