收入循环内部控制.

内部控制的收入循环分析收入循环的概念•收入循环是指向客户提供商品或劳务以及向客户收取款项的经济业务，这些经济活动与企业收入的获取有关，并且周而复始、不断发生。收入循环包含的业务流程收入循环主要包括四项基本的业务活动：•订单录入•配送货物•开发票•收款•订单录入是指所有与客户订单的获得与处理相关的各项作业，包括应答客户问讯、审批赊销业务、检查可供存货等活动。•订单录入阶段产生的拣货单触发了货物配送工作。•开发票包括向客户开单和登记应收账款明细账、总账等处理。•收入循环的第四项工作是收款收入循环中的内部控制•销售环节与收入及应收账款的产生有关•收款环节与应收账款的收款有关销售活动的目标销售利润最大化收款风险最小化销售活动中可能的风险产品滞销可能的亏损货款无法回收客户流失有损企业形象不准确的信息如何降低风险？目标有效的内部控制收入循环主要涉及的部门•财务部门•销售部门•信用管理部门•仓储保管部门•会计部门•组织销售与收款•★（1）财务部根据销售合同和销售实施方案/销售订单，查询核实客户预留资金和客户预付款的到帐情况或客户信用额度使用情况，向销售部门传送核实信息或据实开具收款通知单。•★（2）销售部门根据已签销售合同、销售订单向财务部核实收款情况，确认无误后向仓储部门传送发货通知单，或销售部门根据已签销售合同和财务部收款单，开具销售发货通知单（连续编号）送仓储部门，并逐笔录入系统。•★（3）仓储部门依据销售发货通知单和销售合同、销售订单等组织发货。•①验货人员清点装货数量并与有效销售发货通知单核实一致。•②发货人员依据核准的发货单（实际发货量）对销售订单发货，系统自动生成相应会计凭证，将核准的发货单财务联传送给财务部，经会计主管复核后过帐，或发货人员依据核准的发货单（实际发货量）录入系统，并将核准的发货单财务联传送到财务部进行帐务处理。•③门卫核实发货单准予出厂。•④客户应按合同指定地点指定发货签收人员签收货物，货运人员对签收人员身体进行核对。•⑤采用赊销方式的，销售部门及主管人员应负责货款的按期回收，并对销售人员建立“谁销售，谁负责货款回笼”的责任考核机制。销售与收款内控流程——客户信用管理控制•对多数企业来讲，给予客户一定的折扣是相当普遍的销售行为，因此企业应当制定较为详细的折扣政策或规定。•折扣政策必须得到有关授权人员的批准，一般为销售部门的经理。办理现金收入或记录应收账款明细业务的人员不能同时办理客户折扣的业务。•销售折让属偶然经济行为，一般不具有共性特征，往往需要具体问题具体分析，因此，当客户提出折让要求时，企业应对其提出的理由加以记录，并派专人核实理由，最后由授权人员复核客户提出的理由和企业调查结果，并决定在特定情况下给予客户的特定折让金额。销售的关键环节销售预测及计划接受定单信用控制结算记账开单发货收款销售与收款内控流程——订单处理控制管理目标：使订单的接受效率和处理效率提高，保证订单的有效性和完整性关键控制点：•接受订单核章手续必须齐全•订单涂改是否有盖章或注记•核准售价不能超过权限•在接受或装运新客户订货之前必须对其资信加以审查•区域销售经理与客户谈妥交易是否经客户确认，交期进度应列入控制•单位售价、总价等计算是否正确•优惠条件与公司规定应符合注释：•区域销售经理接获客户「订单」后，首先检查「订单」之各项条件齐全与否，订购内容是否清楚，若有涂改应盖章确认•新客户需由业务部进行信用分析后报管理层审批确定定价和信用政策•常规订单由业务部经理审批，其余的需报管理层审批销售与收款内控流程——销售合同签订与复核的控制管理目标：强化客户资信管理，防范销售中的信用风险。规范赊销管理，提高公司市场竞争力关键控制点：•合同必须经过法务部的审核•合同的最终审批权在公司管理层•合同应该递交各个相关部门备案注释：•业务部内勤根据订单和谈判情况草拟合同•业务部内勤月末应该编制合同明细表、合同台帐。销售与收款内控流程——发运货物及开具发票的控制管理目标：发货及时，账务记录准确，开票控制严格关键控制点：•受订交货应列进度表控制，必须准时交货，如有逾期，应检讨未交货原因，并提出改善对策•生产车间对于客户要求之交货日期，如无法于预定日期完成，或无法依排程制造时，必须实时反映生产部处理•交货之规格、种类、数量应与客户订单、出库单上之内容一致•发票内容与送货内容须相符，并确认发票上的数量、金额与出库单、订单上的金额一致•注意有无跳开「发票」情形，空白及作废「发票」应适当保存，以便连号控制、勾稽注释：•以业务部与客户协调之交货日，为交期管理之管制基准•业务部通知仓库各批货品之交期、交货地点、货品种类等，并联系运送工具及货运单位•仓库在预定出货日期后，将准备交运货品打包好，预备装车工具，仓库依「出货单」出库，成品出库时依品名、规格不同登录库存明细账并及时更新•货到客户签收后，回执由业务部取回，交与财务部销售与收款内控流程——退/换货的控制管理目标：尽量减少公司损失，账务记录准确，退货货品及时足额入库关键控制点：•退回货品须经检验合格后才能入库，并及时更新库存记录•客户投诉单必须经过相应权限的审批•退货之原发票应及时收回，每笔退货均交由财务部及仓储单位入账，对退换之货品应依规定调整内容•退货必须扣抵应收账款•内销销货折让必须经主管领导审批后办理。•内销销货折让应取得客户签章的折让证明单，并办理税务扣抵•所有退货必须先经质检部出具意见，最终审批权在公司管理层注释：•未开票业务仓库出具红字销售出库单，折让业务财务部出具红字销售发票，并依此调整账务•在外销退货时，财务部需办理出口退税已补税证明，单证员在海关办理核销证明，以便退回货品及时入关•外销退货时单证员指定货代告知客户，以便客户及时退回货品应收账款的管理赊销及时入账定期对账账龄分析及时催收注销坏账销售与收款内控流程——应收款及收款入账的控制管理目标：控制应收账款，加快资金周转，提高公司财务管理质量。加强欠款追收，减少呆账、坏账损失，提高公司经营利润。关键控制点：•负责应收款账目的人员不得兼负账单处理或汇款责任•应收账款明细账必须根据经核对的给客户的账单和汇款为依据予以记录•应收账款明细账必须按月与总分类账调节。应妥善处理任何差额。该项调节应经上一级会计主管人员批准•应收款账龄分析必须由财务部审查，以查清有无异常或严重的拖欠账款项目。账龄分析必须准确无误，不得歪曲客户债务种类•逾龄账款是否查明原因，逾期账款如需核销必须经公司管理层审批注释：•会计人员根据出货单财务联以及发票，分别登入客户应收账款明细账•出货单客户联经客户签收后，交由区域销售经理按时收款。•月末与区域销售经理就应收账款与发出商品项目进行对账，每年与客户函证对账不少于两次，如果不符应即追查原因。•经出纳人员签收无误后交由会计人员冲账。•每月编制应收账款账龄分析表，并将超过一般周转期或规定期限尚未收现者，列表注明债务人、金额及原因督促区域销售经理催收，尽量降低坏账风险。•核对应收账款明细各户与明细表、总分类账、暨有关凭证是否相符。销售部门仓管部门财务部门信用部门处理订单签订合同催收货款审批销售退回、折让具体执行信用政策审核出入库手续是否完备审核单据是否齐全办理出、入库具体事宜记录销售业务核查出、入库商品督促销售部门对应收账款的催收对回款情况进行分析汇报制订单位信用政策监督各部门信用政策执行情况不同部门之间：销售与收款内部控制—不相容职责相互分离同一部门不同岗位之间：销售部门财务部门销售业务的经办，审核，发货通知单的开立三个岗位必须要有不同人员担任。开票、出纳、记账的岗位要分离；收款员、应收账款的管理人员、向欠款客户寄发对账单职责应相互分离；应收票据及票据抵押物或质押物的保管与应收票据记录应当职责分离。销售与收款内部控制—不相容职责相互分离销售与收款内部控制—人员素质控制配备合格的人员办理销售和收款业务，并定期和不定期进行检查监督；各类销售人员应当根据单位具体情况实行岗位轮换；办理销售和收款的人员应当具备良好的职业品质，熟悉国家现行法规，通晓销售业务，在销售和收款过程中自觉维护单位的各项权益。内部审计人员对单位销售与收款的真实性、正确性和有效性进行审查和评价，借以揭露差错和舞弊，改善单位经营管理，提高经济效益。销售与收款内部控制—内部审计控制