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1新《企业会计准则》学习测试模拟题一、单项选择题（本题型共计15分，每题1分。）1．下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（）A．将研究费用直接计入当期损益B．将融资租入固定资产视作自有资产核算C．固定资产采用直线法折旧D．材料按实际成本进行日常核算2．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为17万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。A．300B.310C.333.33D.350.333．因生产而持有的原材料，其期末可变现净值应是（）。A．该材料的估计售价减去该材料估计销售过程中发生的税费的差额B．该材料所生产的产成品的估计售价减去该产品估计至完工将要发生的成本、估计材料销售过程中发生的税费的差额C．该材料所生产的产成品的估计售价减去该产品估计至完工将要发生的成本、估计产品销售过程中发生的税费的差额2D．该原材料的实际成本4．甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司库存商品成本为35万元，预计产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007年12月31日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为（）万元。A．0B.5C.9D.155．某企业固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，若其固定资产的原价100000元，预计净残值为5000元，则预计使用年限为10年的某项固定资产的第三年年末的账面净值为（）元。A．48640B.48800C.51200D.462006.甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计600万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。A．1320B.1080C.1000D.9007．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计3量。转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入（）科目。A．资本公积B.公允价值变动损益C．营业外收入D.营业外支出8．甲企业于2007年1月1日，以660万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为655万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额（）万元。A．660B.600C.655D.6509．A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辩认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（）万元。A．2000B.1800C.6000D.400010．A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于20×1年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司20×1年7月1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。A．1500B.1150C.1200D.1250411.2007年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为100万元，固定资产减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，适用的增值税税率为17%；并收到对方支付的补价16万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。甲公司在该项非货币性交换时应确认的收益为（）万元。A．16B.40C.80D.5012．甲公司应收乙公司货款1000万元。经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响正确的表述为（）。A．甲公司资本公积增加200万元，乙公司资本公积增加200万元B．甲公司营业外收入增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C．甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D．甲公司营业外收入增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元13．采用收取手续费方式代销商品时，委托方应在（）确5认收入。A．发出商品时B.收到受托方开来的代销清单时C．受托方销售商品时D.收到销售价款时14．甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为800万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了20万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备在2008年末应贷记（）。A．递延所得税负债35.64万元B．递延所得税负债9.24万元C．递延所得税资产35.64万元D．递延所得税资产9.24万元15．下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A．建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法B．由于新准则的发布，所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法C．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式D．缩短固定资产预计可使用年限二、多项选择题（本题型共计20分，每题2分。）1．企业在处置固定资产时，会影响固定资产处置净损益的因素有（）。6A．累计折旧B.营业税C.增值税D.清理人工费用2．下列事项中，影响当期利润表中营业利润的有（）。A．计提无形资产减值准备B．新技术项目开发过程中发生的可以资本化的人工费用C．出租无形资产取得的租金收入D．接受其他单位捐赠的专利权3．下列各项哪些属于企业的投资性房地产（）。A．准备出租的建筑物B.管理用的建筑物C．持有的准备增值后转让的土地使用权D．购入不准备出租或转让的土地使用权4．下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。A．支付的购买价格B.支付给代理机构的佣金C．支付的手续费D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利5．M公司2004年1月1日以银行存款140万元向A公司投资，取得A公司10%股权，并准备长期持有。A公司2004年1月1日所有者权益账面价值总额为1000万元，其中股本为600万元，未分配利润为400万元。A公司2004年4月20日宣告分派2003年度现金股利100万元。2004年度实现净利润为500万元。2005年4月20日A公司宣告分派现金股利为600万元；2005年度实现净利润400万元。2006年47月10日A公司宣告分派现金股利为250万元；2006年度实现净利润600万元。2007年4月10日A公司宣告分派现金股利为200万元。则2007年度A公司宣告分派现金股利时M公司应确认的投资收益为（）和应冲减的投资成本为（）。A．20B.25C.-5D.06.在计算货币性资产占整个资产交换金额的比例时，下列公式正确的有（）A．收到的补价÷换出资产公允价值小于25%B．收到的补价÷（收到的补价+换入资产公允价值）小于25%C．支付的补价÷（支付的补价+换入资产公允价值）小于25%D．支付的补价÷（支付的补价+换出资产公允价值）小于25%7．下列资产项目中，应按资产减值准则的有关规定进行会计处理的有（）。A．长期股权投资B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C．无形资产D.存货8．下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有A．住房公积金B.非货币性福利C．工会经费D.辞退福利9．如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有（）。A．补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，8且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。B．补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认C．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额D．补偿金额很可能收到时应在报表附注中披露10．下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A．发行股票B．外汇汇率发生较大变动C．董事会做出重大债务重组决定D．资本公积转增资本三、判断题（本题型共计10分，每题1分。）1．当某项无形资产已不再受法律的保护，且不能为企业带来经济利益时，企业应将该项无形资产的账面价值全部转入当期的营业外支出。（）2．企业拥有的可以在市场上出售，但企业准备持有至到期的长期债券投资，应该作为可供出售金融资产进行管理和核算。（）3．长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应该借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。（）94．在非货币性资产交换中，企业不能随意确定采用公允价值或换出资产的账面价值对换入资产的成本进行计量（）5．企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了，结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。（）6．企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。（）7．企业发生的借款费用，可直接归属于固定资产的购建或者生产的，应当予以资本化。（）8．资产的计税基础是资产未来可税前列支的金额。（）9．预算单位零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。（）10．某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元；“预付账款”明细科目月末借方余额60000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额80000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为70000元。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。）1．甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为33%，甲公司预计会持续盈利，各年能够获10得足够的应纳税所得额。甲公司2007年末和2008年末资产负债表中部分项目情况如下（单位：万元）：项目2007年末2008年末账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产300260320300存货1650180021002200固定资产3000320028003100预计负债500800总计甲公司2008年利润总额为2000万元，该公司当年会计与税收之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入100万元。（2）因违反税收政策支付的罚款30万元。（3）交易性金融资产公允价值变动收益-30万元。（4）本期转回存货跌价准备50万元。（5）本期计提产品质量保证费用30万元。要求：（1）计算甲公司2007年度和2008年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入下表中）项目2007年末2008年末账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产300260310300存货1650180021002200固定资产3000320028003100预计负债500800总计--------（2）计算甲公司2007年和2008年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。11（3）计算甲公司2008年度的应纳税所得额和应交所得税。（4）计算甲公司2008年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司2008年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。2．甲公司2007年1月1日从乙公司购入A生产设备作为12固定资产使用，购货