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1新办单位纳税人基础班培训资料一、国税部门征收管理范围及政策简介（一）增值税:1.纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是增值税纳税人。增值税纳税人按照生产经营规模和会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。（1）小规模纳税人的标准为：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；②除本条第一款第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（2）一般纳税人资格认定相关规定：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后40日内向税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未按规定申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主2管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人计算应纳税额。2.征税范围：一般规定：①销售或进口的货物（有形动产）②提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3.税率：纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物，基本税率为17%，部分货物适用13％低税率。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。小规模纳税人增值税征收率为3%。4.应纳税额计算：（1）小规模纳税人计算公式：应纳税额＝不含税销售额×征收率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）（2）一般纳税人计算公式：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额＝当期不含税销售额×17%（或13%）-当期准予抵扣的进项税额计算结果0的，为应交增值税；0的，为留抵税金。（二）消费税3我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。1.纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。2.征税范围：14个税目，分别为烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。3.征税环节：生产、委托加工、进口、零售（金银首饰）、批发（卷烟），指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。4.计税方式：消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率（三）企业所得税1.纳税人：在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。4企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。（1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（2）非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（3）新增企业所得税征管范围划分：2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业；企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业；银行（信用社）、保险公司；外商投资企业和外国企业常驻代表机构其企业所得税由国家税务局管理。应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。2.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。3.税率：5①基本税率：25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。②两档优惠税率：符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。③预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）：20%（实际征税时适用l0%税率），适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。4.应纳税所得额和应纳税额的计算：（1）应纳税所得额计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率—减免税额－抵免税额（四）其他税种：储蓄存款利息个人所得税(暂免征)；车辆购置税；营业税（属中央税）。二、涉税业务及流程介绍6（一）税务登记1.开业登记（1）业务概述：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，办理税务登记。（2）应出示、提供证件资料（所提供资料原件用于税务机关审核，复印件留存税务机关）：①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；②组织机构代码证书副本原件及其复印件；③注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；④公司章程复印件；⑤有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；⑥法定代表人（负责人）居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件原件及复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；⑦纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证副本复印件；⑧改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；⑨税务机关要求提供的其他证件资料。7（3）办理地点：办税服务厅综合服务窗口或政务服务中心国税窗口（4）办理时限：资料齐全、符合条件的当场办结。（5）特别提醒：办理设立登记的同时，可以同时申请数据电文申报方式申请、一般纳税人认定及其他税务资格认定等相关事宜。2.变更税务登记（1）业务概述：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，办理变更税务登记。（2）应出示、提供证件资料：①《变更税务登记表》②工商营业执照原件及复印件；③组织机构统一代码证书原件及复印件（涉及变动的提供）④股东会议决议和公司章程修正案（涉及变动的提供）⑤注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件1份（涉及变动的提供）；⑥业主或法定代表人身份证件原件及复印件和新法人的任职文件（涉及变动的提供）⑦《税务登记证》正、副本原件（涉及税务登记证件内容变化的）。（3）办理地点：办税服务厅综合服务窗口（4）办理时限：资料齐全、符合条件的当场办结。83.注销税务登记（1）业务概述：企业发生解散、破产、撤销以及因住所、经营地点变动，涉及改变国税登记机关等其他情形，需要依法终止纳税义务的，应当办理注销税务登记（2）应出示、提供证件资料：①《注销税务登记申请审批表》；②《税务登记证》正、副本；③上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件；④吊销决定及其复印件（工商营业执照被吊销的提供）；⑤《防伪税控企业注销表》（一般纳税人防伪税控企业提供）；⑥《取消一般纳税人资格申请表》（一般纳税人防伪税控企业提供）；⑦金税卡及IC卡（一般纳税人防伪税控企业提供）；⑧《发票领购簿》、结存发票。（3）办理地点:办税服务厅综合服务窗口。（4）办理时限：资料提供齐全，清算完毕后出具《注销税务登记通知书》。（5）特别提醒：在注销税务登记期间，主管国税登记机关需进行注销税款清算。清算内容包括：①结存发票作验旧、缴销处理，收缴税务证件；②取消防伪税控资格手续、交回防伪税控设备；③办结申报事项；④申请取消相关资格认定;9⑤结清税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款；⑥有无在查案件。4.外出经营报验登记（1）业务概述：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，必须持税务登记副本和所在地主管税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记并接受税务管理。（2）需填制或提供的资料：①《外出经营活动税收管理证明申请》（一式两份）；②税务登记证副本；③税务机关要求的其他资料。（3）办理地点：办税服务厅综合服务窗口。（4）办理流程及时限：资料齐全、符合条件的，受理即办。5.税务登记证的使用管理（1）纳税人领取税务登记证后，应当在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂，亮证经营。出县(市)经营的纳税人必须持有所在地国家税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》、税务登记证副本，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理。（2）纳税人办理下列事项时必须持税务登记证副本：①申请减税、免税、退税、先征税后返还；②申请领购发票；③申请办理《外出经营活动税收管理证明》；10④其他有关税务事项。（3）税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。（4）纳税人税务登记证件要妥善保管，如有遗失，请在15日内向主管国税机关报告，办理遗失声明手续（在安徽省国家税务局内、外网站上刊登遗失公告），申请补办税务登记证件。6.税务登记的验证、换证纳税人应当根据国家税务机关的验证或者换证通知，在规定的期限内，持有关证件到主管国家税务机关申请办理验证或者换证手续。7.法律责任（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定办理税务登记验证或者换证手续的；（２）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（3）纳税人未按照规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（4）纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。11（二）账簿凭证管理流程1.账簿设立（1）从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式；（2）纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；（3）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。2.记账核算（1）纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效凭证进行记账核算；（2）纳税