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新旧会计制度变更解决方案一、背景1、所有上市公司于2007年1月1日起执行新会计准则。财政部2006年2月15日正式发布的新会计审计准则体系，定于2007年1月1日起在上市公司中率先执行，新会计准则不仅理念先进、体系完整，而且充分体现了与国际准则的趋同。新准则的实施会极大地提高会计信息的质量，进一步缩小会计收益调整空间。《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》指出，在首次执行日，企业应当对所有资产、负债和所有者权益按照企业会计准则的规定重新分类、确认和计量，并编制期初资产负债表，编制期初资产负债表时，对于一些事项要求追溯调整，涉及损益的直接计入留存收益，其他项目不应追溯调整。2、所有行政事业单位于2007年1月1日起采用新预算科目体系。为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，财政部决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。收入分类主要反映政府收入的来源和性质。支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标，支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。支出功能分类和支出经济分类从不同侧面，以不同方式反映政府支出活动，有利于全面、完整、明细地反映政府资金的使用情况。二、系统目标本方案旨在通过NC系统总帐的多帐簿功能与专项研发的科目体系变更工具，为上市公司及行政事业单位提供新旧科目体系变更与衔接的信息化方案。主要目标是：1、首次执行新会计准则时，将历史数据按新准则进行转换，以方便的生成按新准则要求提供的上年财务对比报表2、在2007年年初，对新准则的账套自动进行初始化，简化首次执行新准则财务人员人工作量3、支持双轨运行，即先依照新科目进行记账，依据新旧科目的对照关系，将新科目下录入的凭证转入旧账套。（是否需要需调研）三、多帐簿与科目体系变更工具简介（一）关于多帐簿的说明：在NCV31以上版本中，提供了多帐簿的功能。也就是说，对同一个会计主体来说，可以存在两个及以上的核算帐簿。账簿的属性分为两类：主账簿、报告账簿。因此，对于科目体系调整重大的变革，可对同一会计主体建立两个核算账簿：旧账簿：按原科目体系。做为旧帐簿体系的数据备查。新账簿：建立新的科目方案，按新科目体系进行会计核算。新旧帐簿衔接：将旧帐簿历史数据根据一定的科目对照规则，利用科目体系变更工具，转换成新帐簿数据，以便进行追溯调整。（二）科目体系变更工具简介提供专门的科目体系变更工具：利用多账薄功能建立一个满足新会计制度的核算体系――新账薄，将旧核算体系账簿的前期数据向新核算体系账簿进行转换，生成新账簿的前期历史数据，以便生成多年度的比较报表。适应版本：NC3.1、NC3.5旧科目体系新科目体系科目辅助核算基本档案科目＋辅助核算ID科目辅助核算基本档案科目＋辅助核算ID旧会计制度账簿新会计制度账簿企业行政事业单位四、解决方案：（一）应用流程：说明：由用户手工建立新会计制度账簿新科目体系支持导入设置新旧科目对照表按新旧科目对照表，将旧会计制度账簿的历史凭证数据、期初余额进行转换，自动生成新会计制度账簿的数据。按照新旧科目对照表，自动生成新账簿往来期初未达数据及往来核销初始设置。按照新旧科目对照表，手工修改会计平台、银行对帐初始设置、自定义转帐设置。切换主帐簿，将新会计制度帐簿设置为主帐簿对于需要拆分的科目所涉及的凭证，手工调整新帐簿的数据手工进行批记帐批结帐适用版本：V31、V35建立新账簿启用期间同旧账簿支持导入设置对照表转换历史数据[可选]转换期初余额期初未达[可选]准备工作[手工]变更工具[系统]手工调整新账簿数据建立新科目体系支持导入切换主账簿手工批记账、批结账后续工作[手工]（二）系统初始设置：1.建立新会计科目体系建立好新会计制度帐簿后，由系统提供导入工具，可导入新科目体系、新功能分类（辅助核算档案）。2.设置新旧科目体系对照表：科目对照表截图说明：①、支持实施人员用Excel表进行数据准备，直接导入到各公司；②、保存时，自动生成总账中的凭证折算规则设置。③、可以定义到中间级，如“对应旧科目”选择了非末级科目，则在生成折算规则时，将其转成末级科目。④、由于手工录入、导入的科目对照表可能有问题，通过检查功能，确保所有的旧科目都有对应的新科目、且是末级科目。2.1科目对照设置：2.2.1企业科目对照旧科目新科目存货固定资产固定资产投资性房地产包装物包装物及低值易耗品低值易耗品包装物及低值易耗品物资采购材料采购长期投资减值准备持有至到期投资减值准备长期股权投资减值准备股权投资差额…………2.2.2行政事业单位科目对照：新科目设置：预算单位根据政府收支分类改革方案中“支出经济分类”款级科目设置明细账，并进行会计核算。按照功能分类设置为辅助核算。辅助核算建议用项目档案或收支项目。（报帐中心可将经济分类设置为收支项目或项目档案）双维度反映：代理银行对试点基层预算单位的财政授权支付模拟业务，应当将其按经济分类提供的信息向财政部国库司、中国人民银行国库局反馈。财政部与预算单位按功能分类科目核对支出数据。旧科目新科目401拨入经费401拨入经费40101政府办公厅（室）及相关机构事务40101基本支出……项级明细科目4010101政府办公厅（室）及相关机构事务……项级明细科目40102项目支出……项级明细科目501经费支出501经费支出[功能分类辅助核算]50101基本支出5040101工资福利支出504010101基本工资50401010101基础工资50401010102职务工资…………说明：功能分类辅助核算由系统工具自动预置，做为项目档案或者收支项目档案。2.3设置科目转换规则2.3.1科目一一对应（一对一转换）：2.3.2科目合并转换（多对一转换）：2006年科目增值税国内增值税国营企业增值税税收收入增值税国内增值税国营企业增值税类款项类款项目2007年科目2.3.3科目拆分转换（一对多转换）：2.3.4新科目无对应旧科目：折算规则为空3.会计平台设置手工修改会计平台科目对应关系。如对于投资性房地产，可做为单独一项资产分类处理，该类资产不提折旧。1、入帐科目分类设置2、凭证模板定义4.自定义转帐设置手工修改自定义转帐的设置2006年科目包装物低值易耗品包装物及低值易耗品2007年科目2006年科目固定资产投资性房地产固定资产2007年科目5.银行对帐设置如果银行等银行对帐科目发生变化，手工修改银行对帐的初始设置（三）数据转换：数据转换截图：选择某一会计主体进行数据转换1.期初余额转换对“转换年度”的期初余额进行转换。转换年度手工选择。如只需要转2007年的期初余额，只需要选择起止期间为2007年1月。如需要追溯调整，则需要选择需要追溯调整的旧帐簿的初始起用日期。2.历史数据转换可以选择，如需要对旧帐簿的历史数据也折算成新帐簿数据，可用此项目。选择起始期间、终止期间，对该期间范围内的凭证进行折算。折算规则按照新旧科目体系对照表自动进行。批量折算凭证时，对于需要拆分的科目，手工选择待确定的新科目，默认显示待选科目的第一个科目。3.往来期初未达数据转换往来期初未达：可选项。先自动生成新账簿往来对象的设置，启用期间为新账簿的启用期间。再从旧账簿中，将往来对象在新账簿启用期间之前的未达账转入新账簿的期初未达账中。4.银行对帐初始未达5.手工调整历史数据：对于系统折算后的凭证，还可进行手工调整，修改新帐簿历史数据的凭证。（四）数据查询如果需要查询历史数据，可选择旧帐簿，查询对应会计主体与会计期间的数据。如果需要按照新科目体系查询历史数据，可选择新帐簿，查询以前会计年度对应的数据。如果需要查询新会计年度数据，则选择新帐簿，查询2007年及以后会计期间对应的数据。不带辅助核算的数据，可选择科目余额表查询；带辅助核算的，可查询辅助余额表。（五）以后年度会计科目调整若以后年度科目出现微调，可用科目变更的方案。科目变更，即科目的有痕迹修改，科目变更是指所有将对会计凭证、会计账簿等会计档案产生影响的科目修改，类型包括：科目属性变更、末级加下级和末级科目停用。其中科目属性变更又分为：科目编码变更和科目名称变更。科目变更后，如查询以前年度数据，可按照变更前科目查询；查询变更后数据，按照变更后科目查询。另外也可采取封存某旧科目，启用另外科目的方式来实现。如果科目的辅助核算档案发生变化，建议封存旧档案，建立新档案，历史数据按旧档案查询。若出现整个科目体系变更，调整很大，科目变更已无法处理，则可采用多帐簿功能，采取增加新帐簿，设置新科目的方案。五、应用价值分析及优惠政策多年度的比较会计报告自动追溯调整历史数据从两个角度查询