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一、会计分录（1）借：生产成本——A产品21900——B产品18100贷：原材料40000（2）借：制造费用2000贷：原材料2000（3）借：库存现金30000贷：银行存款30000（4）借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000（5)-○1借：材料采购——甲材料15000应交税费——应交增值税2380贷：银行存款17380(5)-○2借：原材料——甲材料15000贷：材料采购——甲材料15000（6）借：材料采购——乙材料40000应交税费——应交增值税6800贷：应付票据——八一厂46800（7)-○1借：材料采购——乙材料600贷：库存现金600(7)-○2借：原材料——乙材料40600贷：材料采购——乙材料40600（8）借：银行存款3000贷：应收账款——新华厂3000（9）借：应交税费1000贷：银行存款1000（10）借：生产成本——A产品10000——B产品10000制造费用3000管理费用1000贷：应付职工薪酬24000（11）借：生产成本——A产品1400——B产品1400制造费用420管理费用140贷：应付职工薪酬3360（12）借：制造费用2380管理费用780贷：累计折旧3160（13）借：制造费用1400贷：银行存款1400(14)本月制造费用发生额：9200元制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)借：生产成本——A产品4600——B产品4600贷：制造费用9200（15）借：库存商品——A产品37900贷：生产成本——A产品37900（16）借：应收账款——新华工厂131040贷：主营业务收入112000应交税费——应交增值税19040（17）借：主营业务成本80000贷：库存商品——A产品36000——B产品44000（18）借：销售费用1100贷：库存现金1100（19）借：财务费用5000贷：银行存款5000（20）借：管理费用1200贷：银行存款1200（21）借：营业外支出1120贷：原材料——辅助材料1120按正规的处理方法应分为两个步骤：①发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：借：待处理财产损溢1120贷：原材料——辅助材料1120②报经批准后：借：营业外支出1120贷：待处理财产损溢1120（22）借：其他应付款——包装物押金300贷：营业外收入300（23)-○1借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税340(23)-○2借：其他业务成本1500贷：原材料1500（24)-○1借：主营业务收入112000其他业务收入2000营业外收入300贷：本年利润114300（24)-○2借：本年利润91840贷：主营业务成本80000其他业务成本1500管理费用3120销售费用1100财务费用5000营业外支出112012月份利润总额=114300-91840=22460（25)-○112月份应交所得税=22460×25%=5615（元）借：所得税费用5615贷：应交税费——应交所得税5615（25)-○2借：本年利润5615贷：所得税费用5615(26)12月份净利润=22460-5615=16845（元）12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5（元）借：利润分配——提取盈余公积1684.5贷：盈余公积——一般盈余公积1684.5二、总分类账借方库存现金贷方期初余额1300（3）30000（4）24000（7)-○1600（18）1100本期发生额30000本期发生额25700期末余额5600借方银行存款贷方期初余额139200（8）3000（3）30000（23)-○12340（5)-○117380（9）1000（13）1400（19）5000（20）1200本期发生额5340本期发生额55980期末余额88560借方应收账款贷方期初余额3000（16）131040（8）3000本期发生额131040本期发生额3000期末余额131040借方原材料贷方期初余额125000（5)-○215000（1）40000（7)-○240600（2）2000(21)1120(23)-○21500本期发生额55600本期发生额44620期末余额135980借方固定资产贷方期初余额882000本期发生额——本期发生额——期末余额882000借方库存商品贷方期初余额164000（15）37900（17）80000本期发生额37900本期发生额80000期末余额121900借方利润分配贷方期初余额326800（26）1684.5本期发生额1684.5本期发生额——期末余额328484.5借方应付账款贷方期初余额1000本期发生额——本期发生额——期末余额1000借方短期借款贷方期初余额42900本期发生额——本期发生额——期末余额42900借方其他应付款贷方期初余额300（22)300本期发生额300本期发生额——借方应交税费贷方期初余额1500(9)1000（16）19040(5)-○12380（23)-○1340(6)6800（25)-○15615本期发生额10180本期发生额24995期末余额16315借方实收资本贷方期初余额1000000本期发生额——本期发生额——期末余额1000000借方盈余公积贷方期初余额14000（26)1684.5本期发生额0本期发生额1684.5期末余额15684.5借方本年利润贷方期初余额427000（24)-○291840(24)-○1114300（25)-○25615本期发生额97455本期发生额114300期末余额443845借方累计折旧贷方期初余额154600（12）3160本期发生额——本期发生额3160期末余额157760借方生产成本贷方(1)40000(15)37900(10)20000(11)2800(14)9200本期发生额72000本期发生额37900期末余额34100借方制造费用贷方(2)2000(14)9200(10)3000(11)420(12)2380(13)1400本期发生额9200本期发生额9200借方应付职工薪酬贷方(4)24000(10)24000(11)3360本期发生额24000本期发生额27360期末余额3360借方材料采购贷方(5)-○115000(5)-○215000(6)40000(7)-○240600(7)-○1600本期发生额55600本期发生额55600借方应付票据贷方(6)46800本期发生额——本期发生额46800期末余额46800借方管理费用贷方(10)1000(24)-○23120(11)140(12)780(20)1200本期发生额3120本期发生额3120借方主营业务收入贷方(24)-○1112000(16)112000本期发生额112000本期发生额112000借方主营业务成本贷方(17)80000(24)-○280000本期发生额80000本期发生额80000借方销售费用贷方(18)1100(24)-○21100本期发生额1100本期发生额1100借方财务费用贷方(19)5000(24)-○25000本期发生额5000本期发生额5000借方营业外收入贷方(24)-○1300(22)300本期发生额300本期发生额300借方营业外支出贷方(21)1120(24)-○21120本期发生额1120本期发生额1120借方其他业务收入贷方(24)-○12000(23)2000本期发生额2000本期发生额2000借方其他业务成本贷方(23)1500(24)-○21500本期发生额1500本期发生额1500借方所得税费用贷方(25)-○15615(25)-○25615本期发生额5615本期发生额5615总分类账试算平衡表：期初余额本期发生额期末余额会计科目借方贷方借方贷方借方贷方库存现金130030000257005600银行存款13920053405598088560应收账款30001310403000131040原材料1250005560044620135980库存商品1640003790080000121900固定资产882000882000利润分配3268001684.5328484.5短期借款4290042900应付账款10001000其他应付款300300应交税费1500101802499516315实收资本10000001000000盈余公积140001684.515684.5本年利润42700097455114300443845累计折旧1546003160157760生产成本720003790034100制造费用92009200应付职工薪酬24000273603360材料采购5560055600应付票据4680046800管理费用31203120主营业务收入112000112000主营业务成本8000080000销售费用11001100财务费用50005000营业外支出11201120营业外收入300300其他业务收入20002000其他业务成本15001500所得税费用56155615合计16413001641300742054.5742054.51727664.51727664.5