施工企业会计-辛艳红-习题答案

1第1章习题答案（综合分析题）（1）编制会计分录①借：原材料45000贷：应付账款45000②借：工程施工4000贷：原材料4000③借：银行存款100000贷：短期借款100000④借：其他应收款4000贷：库存现金4000⑤借：应付账款45000贷：银行存款45000⑥借：银行存款300000贷：实收资本300000⑦借；银行存款10000贷：应收账款10000⑧借：库存现金6000贷：银行存款6000⑨借：固定资产200000贷：银行存款200000⑩借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000（2）“T字型”账产库存现金期初余额1000本期增加额6000本期减少额40002000本期发生额6000本期发生额6000期末余额1000银行存款期初余额13000本期增加额10000030000010000本期减少额450006000200000本期发生额410000本期发生额251000期末余额1720002应收账款期初余额14000本期增加额本期减少额10000本期发生额0本期发生额10000期末余额4000其他应收款期初余额2000本期增加额4000本期减少额0本期发生额4000本期发生额0期末余额6000材料采购期初余额10000本期增加额0本期减少额0本期发生额0本期发生额0期末余额10000工程施工期初余额140000本期增加额4000本期减少额0本期发生额4000本期发生额0期末余额144000原材料期初余额120000本期增加额45000本期减少额4000本期发生额45000本期发生额4000期末余额161000固定资产期初余额400000本期增加额200000本期减少额0本期发生额200000本期发生额0期末余额6000003短期借款本期减少额0期初余额100000本期增加额100000本期发生额0本期发生额100000期末余额200000应付账款本期减少额45000期初余额25000本期增加额45000本期发生额45000本期发生额45000期末余额25000应付职工薪酬本期减少额2000期初余额5000本期增加额0本期发生额2000本期发生额0期末余额3000实收资本本期减少额0期初余额500000本期增加额300000本期发生额0本期发生额300000期末余额800000盈余分积本期减少额0期初余额50000本期增加额0本期发生额0本期发生额0期末余额50000利润分配本期减少额0期初余额20000本期增加额0本期发生额0本期发生额0期末余额200004试算平衡表合计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000600060001000银行存款13000410000251000172000应收账款14000100004000其他应收款200040006000材料采购1000010000工程施工1400004000144000原材料120000450004000161000固定资产400000200000600000短期借款100000100000200000应付账款25000450004500025000应付职工薪酬500020003000实收资本500000300000800000盈余公积5000050000利润分酬2000020000合计70000070000071600071600010980001098000第2章综合分析题答案（1）①借：库存现金900贷：银行存款900②借：其他应收款—王明10000贷：库存现金10000③借：管理费用1500贷：银行存款1500④借：银行存款2000贷：其他业务收入2000⑤借：管理费用600贷：库存现金600⑥借：其他货币资金—外埠存款3200贷：银行存款3200⑦借：其他货币资金—银行汇票存款30000贷：银行存款300005⑧借：材料采购3100银行存款100贷：其他货币资金—外埠存款3200⑨借：材料采购28000银行存款2000贷：其他货币资金—银行汇票存款30000⑩借：管理费用9800库存现金200贷：其他应收款—王明10000（2）银行存款余额调节表2008年1月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付11976016001100银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付1210604001200调节后余额120260调节后余额120260（3）①2008年1月16日，购入时：借：交易性金融资产9900000应收股利100000投资收益300000贷：其货币资金——存为投资款10030000②2008年3月12日，收到现金股利时：借：银行存款100000贷：应收股利100000③2008年5有10日，出售时：借：银行存款10110000贷：交易性金融资产9900000投资收益210000第3章综合分析题答案（1）借：应收账款25000贷：其他业务收入25000（2）借：银行存款300000贷：应收账款3000006（3）借：银行存款8000贷：其他应收款8000（4）借：预付账款100000贷：银行存款100000（5）借：应收票据15000贷：其他业务收入15000（6）借：银行存款15000贷：应收票据15000（7）借：应收票据500000贷：工程结算500000（8）借：应收账款500000贷：应收票据500000（9）借：应收票据100000贷：其他业务收入100000（10）贴现期=6－1=5（月）到期值=100000×（1+8%÷12×6）=104000贴现息=104000×10%÷12×5=4333贴现净额=104000－4333=99667借：银行存款99667财务费用333贷：应收票据100000（11）借：应收账款60000贷：坏账准备60000借：银行存款60000贷：应收账款60000（12）借：坏账准备20000贷：应收账款20000（13）应提坏账准备=890000×1%=8900实提坏账准备=8900-1500=7400借：资产减值准备7400贷：坏账准备7400第4章综合分析题答案（1）①借：原材料16000贷：应付账款——暂估应付款16000②借：原材料8020贷：在途物资80207③水泥实际成本=12×400×（1＋17%）＋600=6216借：原材料6216贷：银行存款6216④该批原木的实际成本=10000×（1＋17%）＋200=11900借：在途物资11900贷：银行存款11900⑤借：在途物资1100贷：应付账款——暂估应付款1100⑥借：原材料2300贷：应付账款——梅岭石化厂2300⑦借：预付账款——长城砖厂10000贷：银行存款10000⑧借：原材料21000贷：预付账款——长城砖厂10000银行存款11000⑨该批圆钢的实际成本=55200×（1＋17%）＋800=64684借：在途物资64684贷：银行存款64684⑩索赔金额=64684÷12×0.2≈5390借：原材料59294其他应收款5390贷：在途物资64684○11借：采购保管费4000贷：应付职工薪酬2280银行存款500原材料800累计折用420○12采购保管费分配率=20004000130000190000×100%=2%借：工程施工2000管理费用200生产成本——辅助生产100机械作业100贷：采购保管费2400（2）①借：原材料——主要材料16000贷：应付账款——暂估应付款16000②借：原材料——主要材料6600材料成本差异14208贷：材料采购8020③借：原材料——主要材料5380材料成本差异836贷：银行存款6216④借：材料采购111900贷：银行存款11900⑤借：原材料——机械配件1100贷：应付账款——暂估应付款1100⑥借：原材料——其他材料2300贷：材料成本差异300应付账款——梅岭石化厂2000⑦借：预付账款——长城砖厂10000贷：银行存款10000⑧借：原材料——主要材料24000贷：材料成本差异3000预付账款——长城砖厂10000银行存款11000⑨借：材料采购——主要材料64684贷：银行存款64684⑩借：原材料——主要材料54280材料成本差异5014其他应收款——铁路部门5390贷：材料采购——主要材料64684○11借：采购保管费4000贷：应付职工薪酬2280银行存款500原材料800累计折旧420○12本月购入主要材料的买价和运杂费之和=8020＋6216＋21000＋64684－5390=94530本月购入机械配件买价和运杂费之和=1100本月购入其他材料买价和运杂费之和=2000采购保管费实际分配率=40009453011002000×100%=4%主要材料应负担的采购保管费=94530×4.1%=3872.9机械配件应负担的采购保管费=1100×4.1%=45.1其他材料应负担的采购=2000×4.1%=82借：材料成本差异——主要材料3872.9——机械配件45.1——其他材料829贷：采购保管费4000○13材料成本差异分配率=60001420836(300)(3000)50141300006600538023002400054280×100%=2030222560×100%=-0.9%借：工程施工100000管理费用10000生产成本——辅助生产5000机械作业5000贷：原材料120000借：工程施工900管理费用90生产成本——辅助生产45机械作业45贷：材料成本差异1080（3）①借：生产成本——辅助生产26780贷：原材料——主要材料26000材料成本差异780②借：生产成本——辅助生产5420贷：应付职工薪酬5420③借：生产成本——辅助生产3500贷：银行存款2100累计折旧1500④借：原材料——结构体35000材料成本差异10700贷：生产成本——辅助生产45700⑤借：委托加工物资39000贷：原材料40000材料成本差异1000⑥借：委托加工物资5000贷：银行存款5000⑦借：原材料——主要材料（方材）45000贷：委托加工物资44000材料成本差异1000（4）①借：周转材料——低值易耗品（在库）70000贷：银行存款6000010材料成本差异10000②借：管理费用10200贷：周转材料——低值易耗品（在库）10000材料成本差异200③领用时，借：周转材料——低值易耗品（在用）8000贷：周转材料——低值易耗品（在库）8000借：工程施工4160贷：周转材料——低值易耗品（摊销）4000材料成本差异160报废时，借：工程施工3800原材料——残料200贷：周转材料——低值易耗品（摊销）4000借：周转材料——低值易耗品（摊销）8000贷：周转材料——低值易耗品（在用）8000（5）①借：周转材料——在库周转材料100000贷：银行存款98000材料成本差异2000②借：工程施工15680贷：周转材料——在库周转材料16000材料成本差异320③借：周转材料——在用周转材料20000贷：周转材料——在库周转材料20000借：工程施工——甲工程1500贷：周转材料——周转材料摊销1500④借：周转材料——在库周转材料20000贷：周转材料——在用周转材料20000借：工程施工——乙工程9600贷：周转材料——周转材料摊销9600⑤应提摊销额=5000×（1－60%）=2000已提摊销额=9600÷20×5=2400应补提摊销额=2000－2400=-400借：工程施工——乙工程400贷：周转材料——周转材料摊销400⑥借：周转材料——周转材料摊销（在用）5000贷：周转材料——周转材料摊销（在库）5000（6）①借：资产减值损失10000贷：存贷跌价准备1000011②借：资产减值损失2000贷：存贷跌价准备2000③借：存贷跌价准备1000贷：资产减值损失1000④借：存贷跌价准备11000贷：资产减值损失11000（7）①借：原材料2400贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400②借