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I摘要应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金，代付方垫付的各种运杂费等。应收账款是企业流动资产的一个重要项目。应收账款在一方面可以促使企业扩大销售，增加销量，但从另一方面来说，应收账款因为始终是一项“虚拟资产”，所以给企业单的经营带来一定风险。所以对企业持续经营来说，应收账款的管理就成为了重点，所以对应收账款的内部控制就成了重中之重。要想提高企业资金使用效益，提高资产运行质量，建立有效的应收账款内部控制制度是重要手段。本论文采用理论与案例分析相结合的方法，就应收账款管理的背景和意义、相关理论、主要内容、形成原因、存在问题及控制措施和建议等方面做了较为详细的阐述。以了解如何建立较为完善的企业应收账款的内部控制。【关键词】上市公司内部控制应收账款风险目录摘要......................................................................................................................................I1引言............................................................................................................................................11.1应收账款对于企业经营的意义...............................................................................11.2研究背景与方法...........................................................................................................22我国上市公司应收账款现状.......................................................................................42.1我国上市公司应收账款占用流动资金的比例居高不下..................................42.2应收账款周转率普遍偏低.........................................................................................43应收账款内部控制问题成因分析............................................................................53.1内部控制机制不健全..................................................................................................53.2企业缺乏对应收账款的风险意识...........................................................................53.3企业对于应收账款的监督不到位...........................................................................63.4应收账款内部控制的联动机制缺失......................................................................64加强上市公司应收账款内部控制的对策............................................................74.1健全上市公司的相关内部控制制度......................................................................74.2上市公司及上市公司管理者增强催收应收账款的风险意识.........................74.3上市公司应当大力发展企业的创新能力，增强产品的竞争力....................84.4提高上市公司会计人员素质，加强上市公司对应收账款的会计核算和监督..............................................................................................................................................84.5制定有效的收账政策,加快应收账款周转速度................................................84.6采取多种方式转移应收账款风险...........................................................................85新华制药事件分析............................................................................................................85.1新华制药事件概述....................................................................................................105.1.1新华制药介绍......................................................................................................105.1.2新华制药事件介绍..............................................................................................105.2新华制药应收账款内部控制缺陷.........................................................................115.2.1新华制药对重大关联方风险分析和评估不到位..............................................115.2.2新华制药内部各部门之间缺少沟通，联动机制不健全..................................125.2.3应收账款的监督机制薄弱..................................................................................135.3新华制药事件启示....................................................................................................135.3.1加强客户的信用管理，设定科学的应收账款信用制度..................................135.3.2设立独立的应收账款信用管理部门..................................................................135.3.3加强企业内部各部门的沟通与协作，建立信息共享平台..............................136结论..........................................................................................................................................14致谢...........................................................................................................................................151我国上市公司应收账款内部控制问题研究1引言1.1应收账款对于企业经营的意义应收账款，顾名思义就是企业（或单位）销售商品、提供劳务等应向购货单位或个人收取的款项。应收帐款，属于一项会计科目，专指企业因出售商品或劳务，而对顾客所发生的债权，并且该债权并未未接受任何形式的书面承诺。该科目重点对象为企业的客户，如果对象非顾客，则不适用于此科目。应收账款的发生也就意味着企业有一部分资金被客户占用，因此企业持有应收账款也是有成本的。在承受成本的情况下企业也要持有应收账款是因为两个原因：一是因为应收账款对于企业有增加销售的作用。现今激烈的商业竞争是应收账款产生的第一原因。市场竞争激烈时，信用销售对于企业来讲是促进销售的一种重要方式。信用销售实际上是企业向客户提供了两项交易：销售产品的同时在一定时期内提供资金。在市场竞争中，在卖方市场条件下，商品供不应求，企业没有必要采用信用销售的方式而持有应收账款。只有市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率并且增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户主要有以下两个原因：第一，在市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么这家企业的产品所占市场就会萎缩，进而导致销售收入和利润减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。二是因为应收账款对各个企业来说具有减少存货的作用。在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。第一，从财务角度看，虽然应收账款和存货都属于流动资产的一种，但是这两者的性质却是不同的。在一般情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。第二，从生产的目的来看，企业生产的目的是产品售出并因此获得利润，而持有存货就是将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售，这明显是有违企业建立的目的的。第三，从流动性的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。由此看来，持有应收账款对于企业2来说是一项重要的举措，但是企业应对应收账款进行合理有效地管理才能发挥出应收账款应有的作用。1.2研究背景与方法随着我国市场经济的发展，各个企业的市场竞争日益激烈，在激烈竞争的大环境下，各个企业为了扩大自己产品的销售，占领市场，企业除了采取创新产品，增加产品种类的措施外，越来越多的采取了网上销售或者电子商务等的赊销方法，如此一来，赊销就占了企业总销售收入的比重越来越大，先进销售的结算方式所占比例逐渐减少，因此，信用交易中应收账款的数量和金额就越来越多，但是企业在使用信用结算方式的同时还伴随着信用风险，假如客户没能在共同指定的期限内支付赊销款或恶意拖欠，造成欠大量货款的现象，这就给企业带来了资金紧张、资金流转不利等后果，甚至会给企业造成大量的坏账、呆账、死账，阻碍企业的发展。企业使用赊销方式进行交易，就意味着企业有一部分