无锡创亚学会计无锡会计上岗证会计基础练习题

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1无锡创亚学会计无锡会计上岗证会计基础练习题第一题、总分类账与明细账笔记:1、平行登记的要求:凭证相同、方向一致、期间相同、金额相等。2、账户的四个金额要素:①期初余额;②本期增加发生额;③本期减少发生额;④期末余额关系:期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额3、会计基本等式:(1)、第一会计等式(基本会计等式):资产=负债+所有者权益(实际上反映了企业资金的相对静止状态,也称为静态会计等式。)(2)、第二会计等式:收入-费用=利润(实际上反映了企业资金的绝对运动形式,也称为动态会计等式)(3)、第三会计等式:资产+费用=负债+所有者权益+收入第二题、银行存款余额调节表笔记:1、企业已收,银行未收如企业已将销售产品收到的支票送存银行,对账前银行尚未入账的款项2、企业已付,银行未付如企业开出支票购货,根据支票存根已登记银行存款的减小,而银行尚未接到支票,未登记银行存款减少3、银行已收,企业未收如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项,已登记入账,企业未收到银行通知而未入账的款项4、银行已付,企业未付如银行代企业支付的购料款,已登记企业银行存款的减少,而企业未收到凭证尚未记账的款项银行存款余额调节表编制单位:例:华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下:(1)华天公司银行存款日记账的记录日期摘要金额12月29日因销售商品收到98#转账支票一张1500012月29日开出78#现金支票一张100012月30日收到A公司交来的355#转账支票一张380012月30日开出105#转账支票以支付货款1710012月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费500月末余额147800(2)银行对账单的记录(假定银行记录无误)日期摘要金额12月29日支付78#现金支票100012月30日收到98#转账支票1500012月30日收到托收的货款2500012月30日支付105#转账支票1170012月31日结转银行结算手续费100月末余额174800要求:代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加:银行已收企业未收的款项合计加:企业已收银行未收的款项合计减:银行已付企业未付的款项合计减:企业已付银行未付的款项合计调节后余额调节后余额2银行存款余额调节表编制单位:华天公司2008年12月31日单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额(1)153200银行对账单余额(5)174800加:银行已收企业未收的款项合计(2)25000加:企业已收银行未收的款项合计(6)3800减:银行已付企业未付的款项合计(3)100减:企业已付银行未付的款项合计(7)500调节后余额(4)178100调节后余额(8)178100解答:首先,更正:12月30日开出105#转账支票以支付货款17100元为11700元,则更正后企业银行存款日记账余额为147800+17100-11700=153200企业银行存款日记账余额(1)153200加:银行已收企业未收的款项合计(2)12月30日收到托收的货款25000减:银行已付企业未付的款项合计(3)12月31日结转银行结算手续费100调节后余额(4)178100银行对账单余额(5)174800加:银行已收企业未收的款项合计(6)12月30日收到A公司交来的355#转账支票一张3800减:企业已付银行未付的款项合计(7)12月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费500调节后余额(8)178100经调节后,(4)=(8)=178100,调节平衡第三题、试算平衡表笔记:一、损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目1、结转各项收入、利得类科目借:主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷:本年利润①2、结转各项费用、损失类科目借:本年利润②贷:主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出二、所得税计算公式及分录(一)应交所得税=应纳税所得额×所得税税率期间费用3=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减小额)×所得税税率注:1、纳税调整增加额包括说法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出),以及企业已计入当期损失但法规不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)2、纳税调整减小额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。(二)、分录(1)确认所得税费用:借:所得税费用(①-②)*25%贷:应交税费——应交所得税(2)将所得税费用结转入“本年利润”借:本年利润③贷:所得税费用(3)将“本年利润”科目年末余额(①-②-③+期初余额)转入“利润分配——未分配利润”科目借:本年利润贷:利润分配——未分配利润三、资产与负债及所有者权益的核算(1)、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金(2)、固定资产=固定资产原值-累计折旧(贷方余额)(3)、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余-坏账准备(4)、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额(5)、预收账款=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额(6)、预付专款=预付明细账借方余额+应付账款明细账借方余额(7)、非流动资产=固定资产+长期待摊费用+在建工程+无形资产-固定资产清理注:①当预收账款账面金额比较小时直接记入应收账款的贷方,同理预付专款账面金额比较小时直接记入应付账款的借方。②核算存货时,如果有材料成本差异,当材料成本差异在借方时就要加上材料成本差异,当材料成本差异在贷方时就要减去材料成本差异。③在一年内到期(包括一年)的长期借款可视为短期借款来处理.1、结账后试算平衡表例:华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。结账前余额试算表2008年12月单位:元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用10000管理费用20000合计531000531000月末,华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理:(1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。(2)结转本月已售商品成本,共计100000元。(3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。(4)按25%的所得税税率计算本月应交所得税。(5)将本月所得税结转至“本年利润”账户。(6)结转“本年利润”账户。要求:根据上述资料,完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。4结账后余额试算表2008年12月单位:元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款(1)应收账款(2)库存商品(3)固定资产(4)累计折旧(5)短期借款(6)应付账款(7)应交税费(8)实收资本200000盈余公积(9)利润分配(10)合计(11)(12)解答:(1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。借:管理费用1000贷:累计折旧1000(2)结转本月已售商品成本,共计100000元。借:主营业务成本100000贷:库存商品100000(3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。调整(1)、(2)笔分录后,管理费用=20000+1000=21000主营业务成本=100000借:主营业务收入206000贷:本年利润206000借:本年利润131000贷:主营业务成本100000销售费用10000管理费用21000(4)按25%的所得税税率计算本月应交所得税。本年应交所得税=(206000-131000)*25%=18750借:所得税费用18750贷:应交税费——企业所得税18750(5)将本月所得税结转至“本年利润”账户。借:本年利润18750贷:所得税费用18750(6)结转“本年利润”账户。借:本年利润96250(206000-131000-18750+40000)贷:利润分配——未分配利润96250账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款(1)85000应收账款(2)45500库存商品(3)70000固定资产(4)200000累计折旧(5)6000短期借款(6)20000应付账款(7)50000应交税费(8)18750实收资本200000盈余公积(9)2000利润分配(10)104250合计(11)401000(12)401000借方余额合计5(11)500+85000+45500+70000+200000=401000贷方余额合计(12)6000+20000+50000+200000+18750+2000+104250=4010002、余额试算平衡表华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下:余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款4200长期借款118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本年利润50000合计535700535700补充资料:1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为:应收账款-A公司贷方余额5000应收账款—B公司借方余额414004.应付账款有关明细账期末余额情况为:应付账款-C公司贷方余额39500应付账款—D公司借方余额81005.预收账款有关明细账期末余额情况为:预收账款-E公司贷方余额7200-F公司借方余额3000要求:请根据上述资料,计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。(1)货币资金(66600)元;(9)应付账款(39500)元;(2)应收账款(43900)元;(10)预收款项(12200)元;(3)预付款项(8100)元;(11)流动负债合计(101700)元;(4)存货(67000)元;(12)长期借款(68000)元;(5)流动资产合计(188600)元;(13)负债合计(169700)元;(6)固定资产(310000)元;(14)所有者权益合计(360200)元;(7)非流动资产合计(341300)元;(15)负债及所有者权益合计(529900)元(8)资产合计(529900)元;解答:(1)货币资金(380+65000+1220=66600)元;(2)应收账款(41400+3000-500=43900)元;(3)预付款项(8100)元;应付账款明细账贷方余额记入(4)存货(27400+41500-1900=67000)元;(5)流动资产合计(66600+43900+8100+67000+3000=188600)元;3000为长期待摊费用转为待摊费用数(6)固定资产(324500-14500=310000)元;(7)非流动资产合计(310000+36300-500)元;(8)资产合计(188600+341300=529900)元;(9)应付账款(39500)元;(10)预收款项(7200+5000=12200)元;(11)流动负债合计(39500+12200+50000=101700)元;50000为短期借款(12)长期借款(118000-50000=68000)元;一年内到期的长期借款转为短期借款6(13)负债合计(101700+68000=169700)元;(14)所有者权益合计(300000+1500+8700+50000=360200)元;(15)负债及所有者权益合计(169700+360200=529900)元。第四题、收入和费的核算1、计算营业收入营业收入=主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