我国高新技术企业纳税筹划研究--以Y公司为例

我国高新技术企业纳税筹划研究--以Y公司为例一、导论国家的一系列税收优惠政策在极大程度上给高新技术企业提供了广泛的成长空间，在这样的情况下，高新技术企业应该积极采取有效的措施，提高自身的技术创新能力与企业的管理能力，纳税筹划由于具有着一定的专业性与技术性，已经逐渐发展成为当前高新技术企业财务管理最为重要的一项内容，一、我国高新技术企业纳税筹划的理论分析（一）我国高新技术企业进行纳税筹划的定位企业税收筹划指的就是结合目前正在实行的税收政策，采取科学有效的措施来进一步减轻企业税收负担的行为，其本质上属于财务管理活动范畴，高新技术企业作为我国先进生产力的代表，为了能够促进高新技术产业的健康稳定发展，国家与地区出台了各种油的税收优惠政策，其对于促进企业经济效益与综合竞争能力的提供具有着非常重要的意义。（二）我国高新技术企业进行纳税筹划的原则在进行纳税筹划的过程当中，需要注意严格的遵循哪些原则呢，下面文章就对其进行一一论述。1.事前筹划这里所指的的筹划，就是指在事前，做好一系列的转变工作，对于国家税法而言，其是早就制定好的，而税收行为则是紧随其后的，相同的道理，企业的经济行为排在前面，国家的税收征收排在后面，这也能够在一定程度上为企业的纳税筹划奠定坚实的基础。2.合法性在纳税筹划的时候，难以避免的会粗线企业假借着纳税筹划的名义，存在着偷税、漏水等各种违法现象，尽管，从某种程度上来说，纳税筹划是将降低企业的税款流出为根本目的，但是，即使如此，也可以因此而随便摊销，假报收入，随意罗列支出费用等，通过各种各样的不合法方式，在税收筹划的时候，有关人员必须要对国家的法律法规有着一个较为全面深入的了解，站在合法性的立场之上，同时应该第一时间和税务相关管理部门进行有效的协调与沟通，3.成本收益分析所谓的成本效益分析实际上就是人们通常讲的经济原则，对于高新技术企业来说，起在进行纳税筹划的时候，积极的组织进行成本效益分析是非常有必要的，只有这样，才可以保证获取更高的利益，从某种程度上来说，税收筹划既存在着一定的好处，也存折一定的坏处，如果税收筹划工作做的好，则可以在极大程度上减少企业的税负支出，降低企业的运营成本，如果税收筹划做的不到位，错误使用税法而导致企业涉税风险的加大。给企业造成各种各样的负面影响，严重的情况下，还会令企业卷入到法律的风波当中，导致企业的名誉等各方面受到严重的影响。所以，企业想利用高新技术企业的政策进行纳税筹划的时候，第一个工作要点就是进行衡量，衡量被认定为高新技术企业所支出的额外成本费用合认定为高新技术企业后所减少的纳税额之间的均衡关联，进而来确定哪一种选择更加有利，要做好全盘考虑，避免贪小便宜吃大亏。4.整体性在纳税筹划的过程当中，高新技术企业的有关工作人员的工作重心不应该是集中于某个个别税种的税负情况上，而是应该做到全面考虑，要有大局关联，对节税与增收这两个因素进行综合考虑，当企业需要进行多种税收抉择的时候，应该坚持整体性的原则，选择那种纳税合理但是总体效益较为理想的方案。5.时效性纳税筹划是在特定的社会背景下与法律环境下展开的，在已经确定的经营范围与经营方式之下展开的，相对而言，纳税筹划本身有着较为明显的针对性与特定性。事物的发展并不是固定不变的，在时间变化、社会环境变化的情况下，税收法律自然也会发生不同程度的变化。所以，对于高新技术企业来说，应该注意时时关注时事，牢牢抓住机遇，用最好的姿态对面对种种改变。（三）我国高新技术企业进行纳税筹划的目标企业是以盈利为目的的社会团体，用尽量少的资金、尽量低的投入，来实现利润的最大化，然而，怎么通过所得税纳税筹划，令企业在资金方面、成本方面与利润方面取得最佳的效果，这在一定程度上对企业提出了越来越高的要求，企业需要对相关的法律法规有充分的掌握，需要进行科学合理的管理，摸清企业之间的联系，使得企业的整体经营能力饿得到极大程度的提高，从根本上说，纳税筹划的本质就是为了促进企业的健康稳定发展。（四）我国高新技术企业进行纳税筹划的必要性站在政府的立场上，税收是国家进行宏观调控的关键方法，税收筹划更是促进发展的必要措施，在企业合政府的税收博弈之后，能够在极大程度上提高政策税收政策的执行力，进而从根本上实现国家税收宏观调控的目标，税收优惠更是世界各国普遍使用的减轻税收负担的重要手段，其具有多方面的作用，包括促进资源的科学合理配置，优化经济结构等等，但是，对于税收筹划而言，其最为关键的一个手段通过最大限度的利用税收的优惠政策。（一）税收筹划对于企业财务管理的必要性企业财务管理作为企业管理系统当中至关重要的一部分，是根本性目标是实现企业经济效益的最大化，税收作为现代企业财务管理至关重要的一项因素与现代企业财务决策的变量，对于促进企业从爱吾管理制度的进一步完善，企业制定战略目标，促进企业财务管理目标的达成具有着十分重要的意义，所以，从税收对企业所产生的影响着手，税收筹划对于促进企业财务管理制度的完善有着非常积极的影响。1.税收筹划有利于企业财务管理目标的实现理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，本文认为企业价值最大化是企业财务管理所追求的目标。影响企业价值的因素有三种:(1)增加企业未来的现金流量，致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力;}2)降低折现率;(3)使未来现金流量提前。[30]这从税收筹划的角度来说分为:直接降低税负;获取资金的时间价值;实现涉税零风险。这主要原因是由于，首先，对于现代企业来说，其财务管理的目标必须要能够促进企业的发展，还必须要利于国家的长期利益，能够清晰的划分企业与国家的分配关系，税收在市场经济下是国家规范国家合企业分配关系最为关键的经济杠杆，法律对其有着保护作用，企业必须要确保税收筹划的科学性与合理性，只有这样，才可以确保在获得较高经济效益的基础之下，还能够兼顾到国家的利益，也只有这样，才能够保证企业财务活动的正常稳定运行，进而顺利的达到企业财务管理的目标，任何忽略或者是侵害国家利益的行为，都极有可能导致国家对企业信任度的下降，导致国家对企业没有任何的支持。第二，对于现代企业来说，管理目标的达成，最大企业积极采取有效的措施来控制成本，包好税收负担，企业税收负担包括以下几种，即直接税负担、间接税收负担，所谓的直接税收负担实际上就是指企业在实际的经营活动阶段所产生的应税行为根据税收的相关法律法规而依法缴纳的税款支出。所谓的间接税收负担具体指的就是企业在进行相关涉税事项的时候而产生的支出，税收负担的降低，尽管能够采取避税、偷税、漏税的方式来达成，然而，逃税漏税必然会令企业面临巨大的财务风险，如果被查出来，企业则必然会接受严厉的惩罚，这在本质上来说现代企业财务管理的根本目标是背道而驰的。唯有对企业对企业的经营管理、投机、理财活动等进行科学合理的筹划与安排，进而对企业进行合理有效的税收筹划，从而选择最为i合理的纳税方案来最大限度的减轻企业的税收风险，才能够达到现代企业财务管理等各个方面的要求，也只有这样，才能够顺利的达到企业财务管理的整体目标。第三，企业财务管理目标是战略性目标与战术性目标这两者的有效结合，这就需要企业在进行纳税方案制定的时候，必须要关注到企业的长久利益与整体利益。如果，最终所使用的纳税方案无法真实的体现出企业的展览发展思想，则很有可能造成企业整体利益的损害，使得企业的发展受到严重的影响。2.税收筹划是现代企业财务决策的组成部分企业财务决策主要包括以下几方面的内容，分别是筹资据册、投资决策、生产经营决策与利润分配决策。这些决策都在不同程度上对税收产生着影响，税收策划融合在企业财务决策的每一个领域当中，税收筹划已经逐渐成为财务决策至关重要的内容，企业在实际的经营过程当中，无论是进行哪方面的决策，都会与纳税因素产生着一定的联系，这在不同程度上要求企业将税收策划的问题解决到位，在企业进行投资决策的时候，一定要讲投资活动对企业所能够从函数的投资税后效益考虑到哦内，税款作为投资收益的抵减羡慕，但是税法对于各种各样的组织形式，各种各样的投资区域，各种各样的投资方式都存在着一定程度的差异，这就对企业提出了一定程度的要求，需要企业考虑到税制对投资所产生的影响，从而采取科学有效的措施来进行税收筹划，在具体筹划的时候，不但需要将企业的资金需要量以及企业筹资的实际成本，需要注意的是，筹集资金渠道与方式的不同，其成本列支方式在税法当中的相关规定也是存在着一定的差距的，例如，对于债券来说，其利息费用可以在纳税之前列出来，但是对于股票来说，其股利必须是在税后列支，所以，要想有效的控制企业的筹资成本，就一定要对企业筹集过程当中的纳税因素有一个全面综合的考虑，与此同时，还应该对企业具体的筹资方式、筹资途径进行有效的筹划，从而确定一个最为科学合理的资本结构。3.税收筹划有利于提高企业财务管理水平对于企业经营管理而言，其最为重要的三个要素分别是资金、成本与利润，税收筹划是企业理财的一个至关重要的项目，其是仅仅围绕企业的资金运动的，其根本性目的是促进企业经济效益的最大化，企业在进行各种各样的财务决策之前，展开科学合理的税收筹划能够使得企业的行为得到极大程度的规范，提高企业决策的正确性，使得整个企业的运营步入正轨，也有利于为企业创造更高的经济效益。另外，筹划活动融入到了企业战略，企业在组织进行税收筹划的时候，要将企业战略选择这个因素考虑岛内，使得企业的管理水平得到有效的提高。再次，税收筹划是一项综合性的工程，与税收相关的法律法规以及相关政策在相应的时间范围之内都存在着适用性，也存在着一定的规范性与严密性，企业要真正的实现节税的目标，就一定要积极采取有效的措施来提高经营管理的能力，提高企业自身财务核算与财务管理的能力，这在一定程度上有利于促进企业的成长。4.税收筹划有利于完善企业的战略规划对于一个企业来说，其战略是与企业捡来现金流量长期发展有关的策略，企业战略主要具有两方面的特征，一个是整体性，另外一个是长期性，企业战略与税收筹划之间本质上是属于全局性规划与战术选择的经营行为，要说到这两者的关联，那么就是目标与手段的关联，企业战略是企业的全局性规划，税收筹划本质上是一个较为具体的行为，从某种程度上来说，税收筹划需要严格的遵从于企业全局性的规划，企业战略是一个长远的目标与规划，税收筹划是企业达成企业战略的重要手段。所以，企业在进行战略确定的时候，必须要将各方面的因素考虑到内，其中最为重要的就是税收因素，此外，企业在进行税收筹划的过程当中，需要将税收筹划与企业战略这两方面的关系处理到位，在与企业战略保持统一战线的同时选择最为科学合理的税收筹划方案。（二）我国高新技术企业进行纳税筹划的可行性对于高新技术企业来说，税收筹划从起初的必要性到最终的实施需要具备多方面的条件，当前，我国的税收制度、税收着鞥册与灰机方法的多样化都在一定程度上为高新技术企业税收筹划的可行性提供者各种各样的支持与保障，下面本文就对其进行一一论述。1.稳定的税制为高新技术企业提供了税收筹划的时间长期以来，企业所得税法改革都是我国税法改革的重点与难点所在，2008年一月一日事项的新《企业所得税法》在原先优惠政策的基础之上进行了整合，通过法律的形式对税收优惠制度进行了规范，税收优惠制度的这些特性，在极大程度上促进依法非制税环境的建设。相对而言，税收筹划活动具有着非常强烈的政策导向性，一旦企业所处的税收环境发生变化，那么企业最终所使用的纳税方案的合理性也会在极大程度上受到税收制度的影响，在严重的情况下，还有可能使一个原本最佳的纳税方案成为一个最查的纳税方案。作出合理的反应通常情况下都需要时间的沉淀。所以，税制的不断更显会导致企业在纳税筹划的过程当中面临着各种各样的政策风险。对于一个国家而言，如果其比较重视税收筹划，那么其必然会建立完善一个非常稳定的税收制度，上世纪九十年代税收制度正式进行改革之前，我国对于税收制度的完善长期都处于完善的过程当中，这在一定程度上表明了当时税收制度的极度不成熟，企业进行税收筹划没有时间上的保障。1994年对税收制度进行全面改革之后，我国的税收制度改革也慢慢走向成熟，税收制度逐渐朝着更加法制化、系统化的方向