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论文题目：作业成本法在第三方物流企业成本核算中的应用研究一、国内外研究现状1、国际关于作业成本法研究根据有关资料，最早从理论和实践上探讨作业会计的是美国会计学家埃里克·科勒（EricKohler）。1941年，科勒教授在〈〈会计论坛〉〉杂志发表论文首次对作业、作业账户设置等问题进行了讨论。1988年，库泊在夏季号《成本管理》杂志上发表了“一论以作业为基础的成本计算的兴起：什么是以作业为基础的成本系统？”库伯认为：产品成本就是制造和运输产品所需全部作业的成本的总和，成本计算的最基本对象是作业。ABC所赖以存在的基础是：作业耗用资源，产品耗用作业。同年，库泊又在秋季号和冬季号《成本管理》杂志上两论ABC，题目分别是：“二论ABC的兴起：何时需要ABC系统？”，“三论ABC的兴起：需要多少成本动因并如何选择？”。库伯在二论ABC的同时，又与卡普兰联手合作在《哈佛商业评论》九、十月号上发表“计量成本的正确性：制订正确的决策”。1989年春，库泊又写了“四论ABC的兴起”。1988年夏到1989年春，库泊通过讨论ABC兴起的四篇论文以及和卡普兰的合作，基本上对ABC的现实需要、运行程序、成本动因的选择、成本库的建立等作了全方面的分析，从而使这些论文成为研究现代作业会计必须参考的重要文献。自库泊和卡普兰之后，英、美的《管理会计》、《成本管理会计》、《哈佛商业评论》、《会计杂志》、《会计地平线》、《会计评论》、《内部审计师》以及加拿大的《注册管理会计师杂志》等期刊，发表了数百篇研究ABC的文章。ABC已成为人们广泛接受的一个概念或术语，ABC理论也已日趋完善。2、国内关于作业成本法研究我国是从80年代末逐步引入作业成本观念的，开始主要以引入及介绍外国学者的研究成果为主，然后结合中国的实际进行案例研究。（l）厦门大学的余绪缨教授率先在《当代财经》、《会计研究》等杂志上撰文介绍作业成本法，从而掀起了国内作业成本法研究的浪潮。（2）对于作业成本控制，国内专门研究的文献不多，中国人民大学的于富生教授于2000年出版的著作《作业成本计算与控制》，弥补了作业成本控制这方面的空白。（3）西安交通大学欧佩玉、王平心在参考国内外作业成本法文献，在中国先进制造企业初步进行作业成本法分析和设计的基础上，对作业分析法进行了理论研究，并结合企业实践阐述了作业分析法在中国先进制造企业的应用。3、作业成本法在第三方物流企业成本核算中的应用研究近几年来，随着对第三方物流服务的认识，企业对物流成本的重视，我国关于作业成本法在企业物流成本中的应用的研究比较多，但主要针对的是制造业的物流成本，对作业成本法在第三方物流企业成本中的应用比较缺乏有深度的系统性研究成果。根据笔者所掌握的文献资料，其中有代表性的成果是：（1）潘飞等人编著的《基于价值管理的管理会计——案例研究》（北京，清华大学出版社，2005，12）；（2）陈扬写的《第三方物流企业成本核算研究》（上海海事大学，2004）二、选题的目的与研究意义第三方物流（TheThirdPartyLogistics）公司，也称第三方物流服务供应商，是为客户管理、控制和提供部分或综合物流功能服务的外部提供者，是与客户企业在某种层面上建立起伙伴关系、战略联盟关系或合同外包关系的物流服务供应商。第三方物流公司依靠物流信息的科学运筹管理，依靠系列化的先进物流技术支撑，实现及时化、精确化、敏捷化。全球化的物流服务与管理，实现集储运保管、集散转运、流通加工、物品配送、信息传递等功能于一体的目标，提供在合适的时间、准确的地点，将正确的产品（服务）以合理的价格和方式交付给特定用户的高水平物流服务随着对第三方物流服务供应商所带来一系列利益的认识，越来越多的生产企业将原材料、零部件采购物流及产成品的销售物流委托给独立的第三方物流公司完成。据统计，欧洲目前使用第三方物流服务的比例为76％，美国约为58％。1999—2001年，中国仓储协会对物流市场供求情况进行了三次抽样调查，在生产企业的产品销售过程中，第三方物流所占的比重分别是9.l％、16.l％、21％，呈明显上升趋势。2001年初，中国仓储协会对全国2000家企业的调查表明，有57％的生产企业和38％的商业企业在寻找新的物流代理商，其中75％的企业将选择新型的而不是原来的仓储运输企业，并且60％的企业将把所有的综合物流外包给专业第三方物流企业。这些企业认为，通过和第三方物流的合作，可改善信息流动，增强控制力，改善公司管理核心业务的能力。成本与服务是第三方物流服务供应商永恒的主题。为服务对象降低物流成本，提高物流服务水平是第三方物流的职责。在第三方物流成本管理方面，美国、日本等国家运用作业成本管理技术（Activity-basedCostManagement）使得成本管理延伸至整个供应链。在我国，尽管已经有一些第三方物流公司从自身的经验出发，确定了适合本公司的成本计算及管理方法，但是由于我国第三方物流供应商发展历史较短，尚处在转型期，从整个行业角度看，尚缺乏一套业内统一的基本方法体系。这不仅制约它们拿出合理的报价，也无法为客户决策提供帮助，为改善内部管理提供依据。事实上，成本计算问题成为当前影响我国第三方物流公司与国内生产企业合作、制约其市场拓展的瓶颈之一，这也是困扰着第三方物流公司业务增长及内部管理的重要问题。成本信息是企业最重要的信息之一，但是，一个物流企业真正的物流成本到底是多少，物流成本如何核算，如何运用物流成本进行决策等方面，由于物流成本的复杂性和关联性，对其研究还不是很深人。基于这样的背景，本文通过成本管理会计中的作业成本法，对企业的物流成本进行重新划分、核算和管理，以期在物流成本的管理上寻求更精准合理的方法并有新的突破。四、主要参考文献[1]孙朝苑，《企业物流成本与服务》，北京，科学出版社，2005年8月[2]傅桂林，《物流成本管理》，北京，中国物资出版社，2004年l月[3]王广宇、丁华明，《作业成本管理》，北京，清华大学出版社，2005年4月[4]李伊松、易华，《物流成本管理》，北京，机械工业出版社，2005年3月[5]朱伟生、张洪革，《物流成本管理》，北京，机械工业出版社，2003年[6]程翠民，《企业物流成本管理存在的问题及对策》，经济师，2005年4期[7]文路晖、吴更、缀立新，《国内物流成本分类与构成研究》，学术研究，2005年5期[8]李岩、张晶敏，《应用作业成本法的物流成本管理模式研究》，黑龙江工程学院学报，2006年9期主要研究内容，拟解决的关健问题或技术难点以及预期达到的目标：论文研究的内容论文的内容结构为：第一章绪论。主要包括：（1）介绍本文研究问题的选题背景；（2）提出论文研究的问题；（3）对本论文研究的目的和现实意义进行分析；（4）对本论文研究方法和思路进行说明；（5）本论文研究的内容。第二章基础理论。主要包括：（1）第三方物流理论。（2）物流成本概述。（3）作业成本法基本理论。第三章第三方物流企业物流成本核算的现状及存在的问题。主要包括：（1）第三方物流企业成本核算的现状；（2）第三方物流企业成本核算的现状及存在的问题（3）第三方物流企业成本核算存在问题的原因分析；（4）第三方物流企业成本核算存在问题的负面影响。第四章作业成本法在第三方物流企业成本核算中的应用。主要包括：（1）作业成本法在第三方物流企业应用的环境分析；（2）第三方物流企业物流成本核算流程；（3）成本核算案例分析。第五章结论。主要包括：（1）作业成本法在第三方物流企业应用的几点建议；（2）本文研究总结。主要研究方法和实施方案：论文的研究方法本论文拟主要采用规范分析法、对比分析法，理论与实际相结合的方法展开研究。论文的研究方案论文的具体研究方案为：第1章总论；第2章第三方物流、物流成本及作业成本法基础理论；第3章第三方物流企业物流成本核算的现状及存在的问题；第4章作业成本法在第三方物流企业成本核算中的应用；第5章结论。