搜索
贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第1页共24页贵州金永泰矿业投资有限公司煤炭成本费用核算办法（报审稿）贵州金永泰矿业投资有限公司二〇一四年三月五日贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第2页共24页第一章总则一、本办法制定依据本办法依据《中华人民共和国会计法》、2006年《企业会计准则》、2008年《企业会计准则讲解》、《会计基础工作规范》等相关法律、法规、文件和公司的实际情况制定，本办法如有与国家法律、法规相抵触的，以国家法律、法规为准。二、本办法的适用范围本办法适用贵州金永泰投资有限公司各单位。第二章煤炭完全成本构成煤炭生产企业实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成本。煤炭完全成本包括综合成本及销售费用、管理费用、财务费用等三项费用。综合成本包括生产成本及营业税金及附加。生产成本包括可控生产成本和不可控制造费用（即固定提取费用）。可控生产成本包括直接生产成本与可控制造费用（即一般制造费用）。直接生产成本指井下秤班组为煤炭生产所发生的各项耗费及支出，包括直接材料、直接燃料及动力、直接职工薪酬等项目；可控制造费用指井上生产班组、车间管理人员等发生的各项耗费及支出，包括材料、燃料及动力、职工薪酬、修理费、停工损失、其他制造费用等项目；不可控制造费用折旧费、维简费、安全费、资源费用等项目。具体分类参见下表：贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第3页共24页一、完全成本二、综合成本销售费用管理费用财务费用三、生产成本营业税金及附加四、可控生产成本不可控制造费用五、直接生产成本可控制造费用直接材料直接职工薪酬直接燃料动力第三章煤炭生产成本构成煤炭生产成本的基本构成。按照《企业会计准则》，煤炭开采业特点和煤炭企业改革发展要求，将煤炭生产成本界定为材料、职工薪酬、电力、折旧、修理费、提取的维简费、提取的井巷工程费、提取的安全费用和其他支出九个部份。贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第4页共24页第一节材料材料成本项目的构成。1、木材。指煤矿井下生产用的坑木。2、支护用品。指煤矿井下各种支护材料及用品，包括除坑木外的小圆木、板皮、单体液压支柱、π型顶梁、金属支架、金属支柱、绞接顶梁、锚杆、金属网和竹笆等。3、火工用品。指用于原煤生产并计入原成本的火药、雷管、放炮线等。4、大型材料。指用于原煤生产并计入原成本的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、输送胶带等。5、专用工具。指原煤生产专用工具，包括风镐、电风钻、矿灯、7.5KW及以下的电动机和水泵，200A及以下的低压防爆开关、10KVA及以下的变压器、局扇、容量在3吨以下的矿车（包括平板车）、自救器、综合保护器、瓦斯检定器等。6、配件。指煤炭生产各项设备修理中使用的各种配件。7、建工材料。指用于原煤生产并计入原成本的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑材料。8、指用于原煤生产并计入原成本的按劳保用品发给职工的劳动保护用品。9、油脂及乳化液。指用于原煤生产并计入原成本的润滑油脂、乳化液、汽油、柴油等。10、其他材料。指用于原煤生产并计入原成本的上述材料以外的材料。第二节职工薪酬职工薪酬成本项目的构成贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第5页共24页职工，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。本办法的职工薪酬，是指煤炭企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。职工薪酬成本项目具体包括以下部分：三、职工工资、奖金、津贴和补贴。包括工资、经常性奖金、各种工资性津贴和补贴以及非工作时间工资等。四、职工福利费。职工福利费是企业用于增进职工物质福利，支付给职工及其配偶、子女或其他赡养人解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，如职工生活困难补助费、丧葬费、工伤外地就医路费、工伤住院伙食补助费等。五、社会保险。是指职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。六、工会经费和职工教育经费。用于开展工会活动和职工后续职业教育及职业培训支出。七、非货币福利。是指企业以自已的产品或其他有形资产发放给职工作为福利。八、其他薪酬成本。第三节电力电力成本项目构成一、电力。是指煤炭生产过程中耗用的电力支出。第四节固定资产分类及折旧费一、煤炭工业企业固定资产分类（一）房屋：分为生产用房屋和非生产用房屋。贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第6页共24页（二）地面建筑物：露天建筑物、运输建筑物、供水建筑物等；（三）矿井建筑物：主井井筒及装备、副井井筒、风井井筒、主井通道、井底泵房、副井车场绕道、中央变电所及通道、主井煤仓等；（四）动力设备：电力设备、风力设备、内燃设备、汽力设备；（五）传导设备：管路、线路；（六）生产设备：采掘机械、提运机械、排水机械、通风机械、钻探、钻井机械等；（七）综采设备：支架、采运设备、电器设备及其他综采设备；（八）运输设备：铁路运输设备、汽车运输设备及其他运输设备；（九）工具仪器及生产管理用具：包括试验仪器、测重机械、地质测绘仪器、通迅设备和管理用具；二、煤炭工业企业需要计提折旧的固定资产（一）房屋建筑物。不论在用或未使用的均应计提折旧；（二）在用动力设备、传导设备、生产设备、综采设备、运输设备、工具仪器及生产管理用具和其他设备；（三）季节性停用和大修理停用的设备，以及煤矿备用和租出设备；（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。三、煤炭工业企业不提取折旧的固定资产（一）以经营租赁方式租入的固定资产；（二）已提足折旧继续使用的固定资产；（三）破产、关停矿井的固定资产；（四）已在成本中一次性列支而形成的固定资产；（五）单独入账的土地；（六）矿井井筒、巷道及有关地面（包括井塔天轮）、地下（包括井底车场硐室）设施。贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第7页共24页第五节维简费煤矿维简费，主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安我生，提高效率。一、维简费使用范围（一）矿井开拓延深工程：包括矿井开拓延深所发生的材料费、人工费等。（二）矿井技术改造：包括矿井技术改造所发生的材料费、人工费等。（三）煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；包括固定资产更新、改造过程中发生的材料费、人工费等，以及购置矿井固定资产时发生的含买价、运杂费、保险费、安装费等。（四）矿区生产补充勘探。（五）综合利用和“三废”治理支出。（六）大型煤矿一次拆迁民房50户以上的费用和中小煤矿采动范围内的搬迁赔偿。（七）矿井新技术的推广。（八）小型矿井的联合改造工程。包括联合改造工程的设计费、申请审批费，以及改造过程中的材料费、施工费等。第六节安全费用安全费用是指企业从成本中提取，专门用于企业安全生产投入的资金。安全费用由煤炭企业根据安全生实际需要，科学合理地确定提取标准，按月提取，自行安排使用，专项用于安全生产。安全费用的范围如下：一、矿井主要通风设备的更新改造支出。包括主扇及其配套设施的更新改造，局部扇风机以及通风系统优化和改造工程支出。贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第8页共24页二、完善和改造矿区瓦斯监测系统和抽放系统支出。包括新建、改造瓦斯监测监控系统的设备和设施，如煤层瓦斯压力测定仪、煤层瓦斯突出预测仪、采煤机瓦斯断电控制仪、瓦斯传感器、瓦斯报警器等，以及新建、改造瓦斯抽放系统的设备和设施，如抽放瓦斯钻机、瓦斯抽放泵、抽放瓦斯泵房、抽放管道及监控系统等瓦斯抽放系统的支出。三、完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出。四、完善和改造矿井防灭火支出。新建和改造矿井防灭火系统所需的工程和设备，新建、改造矿井防灭火束管监测系统所需的设备与设施。五、完善和改造矿井防治水支出。包括：完善和改造矿井排水系统的主要工程、主要设备、主要管路及电缆；注浆站所需要的主要设备及配套设施；防治水钻探设备；矿井水文地质补勘工程；矿井其他防治水工程。六、完善和改造矿井机电设备安全防护设备设施支出。包括建立完善矿用工作面通信控制装置、机组电缆、采区皮带、电机等综合保护装置、瓦电闭锁装置等支出。七、完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备支出。包括矿井供配电系统的安全防护设备设施的购置或建造成本，维护和保养支出，以及完善和改造矿井电控安全管理系统支出等。八、完善和改造矿井运输系统的安全防护设备设施支出。包括主、副井提升系统安全防护设备设施；井下水平、采区运输系统安全防护设备设施和其它运输系统安全防护设备设施所需的必要支出。九、完善和改造矿井综合防尘系统支出。新建、改造、维护和保养矿井综合防尘系统所需的工程和设施所需的必要费用。十、其他与煤炭安全生产直接相关的支出。如从业人员安全培训、教育支出；煤矿安全事故产生的补偿费用；煤矿职工矽肺病费用；煤矿安全救护、安全纠察和救护通讯支出；事故应急救援器材、设备，如压贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第9页共24页缩氧自救器、自救器气密检查仪、压风自救器装置系统、氧气充填泵等的投入及维护保养和事故应急救援演练等支出；煤矿安全整顿经费以及用于重大安生产全课题研究的支出；以及其他与安全生产直接相关的支出。第七节修理费固定资产的更新改造支出，满足固定资产确认条件的，应按扣除替换部份账面价值的支出计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费等，应采用“费用化”的方式进行账务处理，在煤炭成本中列支。第八节其它制造费用一、办公费。指生产车间耗用的文具、印刷、办公用品及报刊杂志等办公费用。二、邮电通讯费。指生产车间发生的邮递费、电话费、通讯费等支出。三、材料及低值易耗品。指生产车间所耗用的材料及低值易耗品。四、水费。指生产车间负担的外购水费。五、租赁费。指生产车间租用外部单位的固定资产和工器具的租金。六、财产保险费。指生产车间应负担的财产物资保险费。七、试验检验费。指对材料和产品进行分析化验、检验所直接发生的费用，主要指委托外部进行试验时所支付的费用。八、运输费。指生产车间因组织生产、装运备品备件等发生的运输贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第10页共24页费用。九、差旅费。指生产车间因公外出的各种差旅费。十、劳动保护费。指生产车间为防暑降温、防冻保暖、防矽尘（毒）等按规定标准支付的保健费用，如不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备、工作服、工作鞋、工作帽、工作手套等劳动保护用品，以及按照规定发放的保健食品、清凉饮料等费用。十一、班中餐。指给井下职工提供的工作餐。十二、设计图纸费。指生产车间委托外单位设计图纸所支付的费用。十三、车辆费用。指一产车间车辆的油费、维修费、过桥过路费等支出。十四、其他费用。第二章主营业务成本、税金附加及期间费用的构成第一节主营业务成本主营业务成本是指煤矿生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。第二节主营业务税金及附加本科目是针对流转税设立的会计核算科目，核算企业日常经营活动应负担的税金及附加。主营业务税金及附加应设置以下明细科目：贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第11页共24页一、营业税二、消费税三、城市维护建设税四、资源税五、教育税附加六、矿产资源补偿费七、水资源补偿费第三节销售费用一、销售费用，是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、保险费费、宣传费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费用等经营费用。二、销售费用应设置以下明细科目1.职工薪酬。2.劳动保护费。3.差旅费。4.修理费5.材料及低值易品6.办公费7.业务招待费8.车辆费用。贵州金永泰矿业投资有限公司成本费用核算办法第12页共24页9.租赁费10.水电费11.财产保险费12.运杂费13.广告宣传费14.化验费15.其他费用第四节管理费用一、管理费用是期间费用的一种，它主要是指煤炭企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的以营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）、工会经费、