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湖南宾馆成本核算管理制度（草案）第一章总则湖南宾馆是省政府管辖下的事业型单位，历年以来实行事业单位的粗放型财务管理及成本核算制度。随着管理的需要，经营型事业单位的规范财务管理及成本核算日渐提上日程；《事业单位财务规则》（1996年版）正式提出了“事业单位可以实行内部成本核算”，《事业单位财务规则》（2012年版）进一步确认了“事业单位应当加强经济核算，实行内部成本核算办法”。内部成本核算是指事业单位为了加强其内部管理,正确反映单位财务状况和事业成果,强化单位成本核算意识,提高资金使用效益的一种内部成本核算与管理方法,事业单位实行内部成本核算,既是提高事业单位经营业务管理水平,提高资金使用效益的需要,同时也是推行经济责任制和加强预算管理的需要。成本管理是单位财务管理的核心内容，也是单位经营管理的一个十分重要的环节。为了加强成本管理，严肃核算纪律、降低营业生产消耗，提高经济效益，及时、准确、全面完整地反映企业的经营成果，特制定本制度。第二章成本核算范围第一条单位产品的全部成本费用划分为营业成本和期间费用（指管理费用、财务费用和营业费用）两部分，本次规范的成本管理仅核算到营业成本。期间费用直接计入当期损益，另行文规定。具体来讲，本次规范的主要是物料耗用及餐饮及客房等营业成本核算，不包括宾馆固定资产折旧、燃油耗用、各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、热能以及员工的工资、福利费等营业费用及其他期间费用开支。第二条营业成本的计算应根据每项业务活动所发生的直接费用如材料、物料、购进时的进价成本加上所属的包装费、运杂费、税金等组成。第三条餐厅的食品原料成本，还应把加工和制造的各种食品产品时预计出现的损耗量的价值加入到产品成本中。第四条对于购进准备出售的商品所支付的运杂费和包装费均应在费用项目列支，不得摊入成本。第五条客房部设备的损耗，客用零备品消耗等应做为客房直接成本。第六条车辆折旧、燃油耗用、养路费、过桥费等暂不作为本次成本核算规范的范围，直接作为费用处理。第七条各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、热能以及员工的工资、福利费应做为营业费用处理。第八条下列各项开支，不得计入营业成本应在基本建设资金、技术改造资金和专项资金中开支的费用。固定资产及无形资产的购置、建造等费用的支出。归还固定资产投资借款的本金和建设期的利息支出。与宾馆经营业务无关的其他支出。第三章成本核算细则第九条根据宾馆经营的特点，宾馆对成本实行集中统一管理，统一核算的原则，公司财务部设立和配备成本核算专职会计人员负责成本核算和成本管理工作。第十条成本核算按月进行，宾馆以上月26日到本月25日作为一个成本计算期，在一个成本计算期内，核算的营业成本及物料耗用成本起始日期按宾馆规定进行，各单位必须按公司统一规定的日期和要求结账。第十一条本次成本核算规范仅对制度规范发布后的成本进行核算归集，对历史成本不进行计算和追溯调整。第十二条本次规范的成本核算分为两大部分：第一各部门耗用物料成本，主要包括各部门办公室公共用品耗用；员工日常福利物料耗用；第二营业成本（具体分为餐饮食品成本与客房营业成本）。客房营业成本主要是客房部设备的损耗，客用零备品消耗等，在领用的时候以实际成本直接计算；餐饮食品成本分为两部分：1.正常经营直接带来经营收入的餐饮食品成本，此成本作为核算餐饮食品成本率核算依据。2.不能直接带来经营收入的餐饮食品成本，包括：值班工作人员用餐(即工作餐)；业务宴请；内部宴请；免费赠送客人；活动部分免单等。该部分成本单独设置科目分部门及项目进行归集与控制，不作为核算餐饮食品成本率核算依据。第十三条成本核算方法：各部门物料消耗成本，以物料领用时的实际成本，用先进先出法直接核算。客房营业成本以客房消耗品领用时的实际成本，用先进先出法直接核算。餐饮食品成本分为宴会、零散餐饮收入、特殊项目餐饮收入（如月饼项目、端午节包点项目，春节外买菜品销售项目等）及无收入餐饮成本四项，分项目进行成本核算，以餐饮部菜品领用单为基础，结合仓库物料领用情况，用品种法核算成本，并计算餐饮食品成本率。第十四条物料成本耗用具体核算到部门，客房营业成本也归属与接待部，餐饮食品成本则具体核算到宴会、零散餐饮收入、特殊项目餐饮收入（如月饼项目、端午节包点项目，春节外买菜品销售项目等）及无收入餐饮成本四个项目。第十五条财务部需组织成本核算人员建立成本核算基础数据库，保管与存档成本核算基础数据及报表，以便更好的进行成本对比分析工作。第十六条财务部按照宾馆确定的成本核算方法组织核算，不得擅自改变。第四章物料及仓储管理第十七条宾馆目前管理仓库有一套软件“库存系统”，是独立于财务“金蝶软件”之外的电子系统，具备基本的仓库管理功能；建议“金蝶软件”升级的时候使用“金蝶软件”本身自带的“收发存模块”，并进行一体化使用，以便提高仓库数据使用及优化财务管理。第十八条仓库分类：宾馆存放物料的仓库主要分为：行政仓库、餐饮部仓库、三号楼仓库，其他临时存放物料小仓库；系统内设置四个仓库：行政仓库、餐饮部仓库、三号楼仓库、代销品仓库；小仓库依照类别整理到以上四个仓库管理；第十九条各仓库管理员及电脑输单员分开，各仓库管理员不变，由欧露负责行政仓库、餐饮部仓库、三号楼仓库三个仓库的输单工作，****负责行政仓库输单工作；第二十条物料分类及编码，各物料分类及编码工作由财务部牵头，系统提供商曹老师提供技术指点，各仓库所属管理部门具体负责编制。第二十一条物料编码原则需遵循以下原则：一个物品一个编码，并且仅有编码，不同规格编码不同；编码规则需考虑充分空间，以便增加物料需要；第五章入库管理流程第二十二条所有物料采购必须入库，包括当天采购当天使用的餐饮部鲜品菜、果类物料；第二十三条当天采购的物料当天入库，不同供应商需分清楚单位以不同入库单入库；同一天采购的同供应商同类物料如果价格不同需分开入库，不同物料需分开入库；注明：所谓分开入库，可以分开两张入库单入库，也可以一张入库单分行入库。第二十四条所有物料入库前需经过检验后才能办理入库手续，质量不合格的，不予办理入库手续；直接退回；入库后复检不合格物品，经过主管同意，做退库处理；第二十五条采购单价与采购合同不一致的物料，立即通知相关采购员解决；第二十六条超采购部门计划入库的物料，需要采购人员同意入库后才能入库，否则能收取；第二十七条核对相符并入库的物料，由“库存管理”系统打印相关单据，需经仓库管理员及输单员签字，相关采购员签字，主管签字后才能交财务部复核；成本核算财务人员复核无误后，交财务主管签字复核，最后交由总经理签字核准后，才能交财务出纳岗位人员付款；第二十八条入库流程图附后（见附图一）：第六章出库管理流程第二十九条餐饮部菜、果品等新鲜物料，大部分当天入库即出库，由厨房“班组领料情况表”领用后，由仓库输单员汇总核对每班组领料，在“库存系统”输出“领料单”，需各领料厨师班组长签字认可，每一个班组一张出库单，便于成本核算；“领料单”第三十条其他物料由领用人到仓库输单处查询库存后，打印出“领料单”，交仓库管理员依照单据领料；领用后由领料人及库管员在“领料单”上签字认可；第三十一条不同仓库需要调剂物料，可以凭“调拨单”处理，出库仓库凭“调拨单”出库，入库单位凭“调拨单”入库，月底财务部门核对调拨物资平衡数据。第三十二条不同部门领料分开“领料单”处理，不可输出在同一张单据上。附图一存货入库流程参与部门采购部，三号楼，餐饮部，行政部，财务部各岗位控制要点入库材料都是物料计划所需要的；入库材料都是经过质量审核的；所有办理入库的单据齐全，签字符合要求；流程图：控制要点仓储部门财务部物资采购部门存货稽核岗位成本会计稽核入库料单通过不通过存货报销岗位核对成本信息不通过通过支付结算管理流程主管科长审批付款申请表、发票不通过通过物料采购流程总经理核准通过不通过物资管理（库存管理）系统入库单清点入库物料通过清点入库物料仓库输单员仓库管理员通过仓库输单员收料通知单（或采购计划单）、采购合同与供应商送货单一致性审核单据不一致退回采购员处理实物与单据一致性审核单、物不一致采购员立即解决第三十三条输单员依照不同物料，在“领料单”上注明出料仓库，仓库管理员需要依照“领料单”上的领料仓库发料，如所存物料与“领料单”上领料仓库不同，仓管员需退回输单员重新输单后才予发料；第三十四条领用代销物料，领料人需同输单员说明，如果所领相同物料分别在自有仓库一部分，代销物料库一部分，需分开两张“领料单”不可输出在同一张单据上。第三十五条实际库存低于“领料单”数量的，领料人可退回领料单据，请输单员重新输单；同时，仓库需查明少货原因，上报管理部门及财务，依照宾馆制度处理。如果是正常损耗，请仓库做损耗领料，依照损失情况，入相关营业成本或管理费用。第三十六条餐饮部配料依照实际领用情况，成本会计依照“约当产量法”核算分摊每月成本。第三十七条为保证货物能及时迅速发给用户，仓库应积极与业务主管部门联系，以便做好货物出库的准备，例如，编制物资出库计划、发运计划、准备计划及准备适用的工具等；第三十八条出库凭证仅有“领料单”和“调拨单”。三个库房出库凭证应统一规格，要素齐全。发货通知书只能作为备货依据，不能作为出库依据。第三十九条仓库是根据“领料单”和“调拨单”来发放货物的，一切非正式凭证、白条、便条都不能在这里生效。第四十条仓库接到出库凭证后，库管人员应审核单证上的印签或签字是否齐全相符，凭证上所列货物的名称、规格、数量等是否有误，检查无差错后方可备料、出库。第四十一条备料后必须经过复核，以防差错，复核出库凭证上所列货物名称、规格、查对货物出入库账；确认出库货物的货位，注意规格、批次和数量无误；第四十二条财务成本人员需核对“领料单”和“调拨单”，并分别进行成本账务处理；第四十三条出库流程图附后（见附图二和附图三）：第六章存货盘点流程第四十四条宾馆存货实行永续盘存制。第四十五条由各仓库输单员每月导出各库位存货盘点报表，根据报表进行盘点；第四十六条财务部月末进行抽盘，半年及年末进行全盘。第四十七条盘点结束，由库管员填写盘点报告，出现差异时查明原因，交财务审核；第四十八条盘盈或者盘亏由仓库查明原因，上报“盘盈或者盘亏说明及责任报告”交财务部核实原因后，交总经理审批。第四十九条财务应根据审批报告进行账务处理；第五十条仓库每月10日前输出上月库存周转逾期报表交各个业务部门，同时抄送财务部；第五十一条各业务部门汇总分析库存情况，分析逾期原因，输出处理方案以及预防措施，将报表完成后交分管副总及总经理，并抄送财务部。第五十二条盘点流程图附后（见附图四）：附图二：物料出库管理流程（一）参与部门餐饮部仓库控制点厨房用菜品等当天采购、当天领用的物料领用先领用，后库存系统出库餐饮部仓库成本会计成本会计控制要点采购流程货物不齐全，追加采购进入采购流程餐饮部日计划单餐饮部依据“餐饮部日计划单”依照实际采购数量领料仓库输单员清点实际出库数量仓库根据餐饮部的餐饮日计划单、实际领料整理出库数量领料单仓库输单员依照班组输出“领料单”，请各班组负责人签字认可领料追加采购复核账务处理核对领料单，签字物资管理（库存管理）系统附图三：物料出库管理流程（二）参与部门各领料部门，三号楼仓库，餐饮部仓库，行政部仓库，财务部各岗位控制点材料及物品出库应该手续齐全，一致；多领的物料应及时退库。除流程（一）以外的物料领用。各物料需求部门仓库成本会计成本会计控制要点采购流程货物不齐全，反馈退回或进入采购流程发货通知单仓库根据需求部门的发货通知单、口头通知进行库存查询及备货物资管理（库存管理）系统出库（领料）单审核出库数据是否真实，合规调拨单调整部门间成本归属仓库管理员实物出库核对物料数量，规格，领料人及核准人签字手续齐全后发货流程结束复核备货账务处理复核N流程结束附图四：存货盘点管理流程参与部门三号楼，餐饮部，行政部，财务部各岗位控制要点仓库进行定期盘点管理，使存货管理及时，明晰，帐实一致；存货周转按照预定目标；逾期库存处理及时，预防措施形成制度规范；行政部餐饮部/三号楼仓库会计控制要点