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二、基本业务一、房地产公司设立：参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于2007年1月10日共同发起设立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得《暂定资质证书》。新兴房地产开发公司注册资本8000万元。北京综合投资公司公司出资3200万元，占新兴公司40%股权；北京化工集团总公司公司出资2000万元，占新兴25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600万元，占新兴20%股权；吴文嘉公司出资1200万元，占新兴公司15%股权。北京综合投资公司公司投入现金2115万元，非货币出资评估价：土地使用权2500平方米，1000万元，使用年限50年；奥迪轿车85万元，尚可使用年限7年；北京化工集团总公司公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：三地宾馆30%股权，作价1000万元，三地宾馆2006年净资产3500万元；北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500万元，非货币出资评估价：北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券100万元，债券面值112.5万元，票面利率6%(每年利息6.75万元)到期一次还本付息（利息归新兴房地产开发公司），债券到期日2007年6月30日；吴文嘉公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：丰田轿车80万元，尚可使用6年；宝马轿车100万元，尚可使用8年；捷达轿车两辆12万元，均尚可使用5年；HP电脑5台1万元，，联想电脑5台1万元，电脑尚可使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机0.3万元，打印机尚可使用3年；工程复印机3.54万元，尚可使用3年；金杯面包车1辆2万元，尚可使用3年。1月10日公司设立时会计处理：借：银行存款—工商银行56150000无形资产—土地使用权10000000固定资产2850000长期股权投资—三地宾馆（成本）10000000损益调整500000可供出售金融资产—甲公司（成本）1125000可供出售金融资产—甲公司（应计利息）168800贷：实收资本—北京综合投资公司公司32000000北京化工集团总公司公司20000000北京东城新兴投资总公司公司16000000吴文嘉12000000资本公积—资本溢价500000投资收益293800公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。1月15日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理费—开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销9000元）：借：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼54000贷：银行存款—工商银行540001月16日办理土地使用权过户手续，支付契税300000元（10000000×3%）借：无形资产—土地使用权300000贷：银行存款—工商银行300000注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。1月19日支付办公楼规划设计费（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核算。也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理）借：在建工程—待摊支出10000贷：银行存款—工商银行100001月22日委托银河证券申购新股、购买国债（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率）借：其他货币资金—存出投资款—银河证券40000000贷：银行存款—工商银行400000001月23日申购光明医药股票50000股，每股15元，另支付手续费2250元借：交易性金融资产—股票投资—成本750000投资收益2250贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券7522501月25日预付办公楼设计费借：预付账款—勘察设计—北京建筑研究院10000贷：银行存款—工商银行100001月26日二级市场购买五年期国债,国债2月1日起计息，年利率4.25%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手续费22000借：可供出售金融资产—债券—成本30000000可供出售金融资产—债券—利息调整22000贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券300220001月31日摊销房租借：管理费用—公司经费—办公费—房租9000贷：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼90001月31日股票市场价格26元/股借：交易性金融资产—股票投资—公允价值550000贷：公允价值变动损益—交易性金融资产5500001月31日结转本年利润（以后省略不再结转）借：公允价值变动损益—交易性金融资产550000贷：管理费用—公司经费—办公费—房租9000投资收益291550本年利润2494502月2日股票市价32元/股借：交易性金融资产—股票投资—公允价值300000贷：公允价值变动损益—交易性金融资产3000002月2日所购股票32元/股卖出借：其他货币资金—存出投资款—银河证券1595400公允价值变动损益—交易性金融资产850000贷：交易性金融资产—股票投资—成本750000交易性金融资产—股票投资—公允价值850000投资收益8454002月2日支付办公楼设计费，办公楼建筑面积4500㎡(4500×3.36=15120)，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，共计27120。办公楼设计概算9240750元。借：在建工程—待摊支出27120贷：预付账款—勘察设计—北京建筑研究院10000银行存款—工商银行171202月5日潮湖宾馆2006年盈利280万元（投资收益=280万元×30%）借：长期股权投资—股权投资权益法—损益调整840000贷：投资收益8400002月5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000借：其他应收款—北京市土地交易中心4000000贷：银行存款—工商银行40000002月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。）借：在建工程—待摊支出10000贷：银行存款—工商银行100002月8日交纳办公楼基础设施配套费（4500㎡×200元/㎡）借：在建工程—待摊支出900000贷：银行存款—工商银行9000002月9日支付质监费21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五）借：在建工程—待摊支出21812贷：银行存款—工商银行218122月9日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5元借：在建工程—待摊支出4162.5贷：银行存款—工商银行4162.52月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费124875元（8325000×1.5%）借：在建工程—待摊支出124875贷：银行存款—工商银行1248752月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利（224万元）借：应收利息672000贷：长期股权投资—股权投资权益法—损益调整6720002月19日收到潮湖宾馆现金股利借：银行存款—工商银行672000贷：应收利息6720002月19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价8325000元（1850元/㎡），按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款832500元。预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。预付款申请表参考格式：预付款支付申请表承包单位：合同号：监理单位：编号：致（总监理工程师）：根据合同条款第条，我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付款保函，现根据合同条款（专用条款）第款，要求支付我在投标书附件中填写的预付款总额的%的预付款元，请予审核批准。附件：1．履约保证金2．预付款保函3．合同协议附件承包人：年月日驻地监理工程师意见：驻地监理工程师：年月日工程管理部意见：工程管理部：年月日合同管理部：合同管理部：年月日总监理工程师意见：总监理工程师：年月日由承包人呈报三份，审定核准后，总监办、高级驻地办各留一份，退承包人一份。借：预付账款—工程款832500贷：银行存款—工商银行8325002月28日摊销金桥写字楼租金借：管理费用—公司经费—办公费—房租9000贷：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼90003月1日从北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司分别借款8000万元、6000万元、5000万元年利率8%，期限半年，到期后连本带息一次偿还。借:银行存款—工商银行190000000贷：其他应付款—北京综合投资公司80000000北京化工集团总公司60000000东城新兴投资总公司500000003月1日卖出5年期国债，取得价款30106250元支付手续费22000元借：其他货币资金—存出投资款—银河证券30084250贷：可供出售金融资产—债券—成本30000000可供出售金融资产—债券—利息调整22000投资收益622503月2日其他货币资金转入银行存款借：银行存款—工商银行40905400贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券409054003月9日为太平庄路开发项目从工商银行取得2年期贷款，金额100000000元，年利率7.6%，实际利率8.42%每半年支付利息一次，贷款手续费1500000。计算实际利率R：3800000×(1+R)-1＋3800000×(1+R)-2+3800000×(1+R)-3＋（3800000+100000000）×(1+R)-4＝98500000元，用插值法计算得出R＝8.42％工商银行借款计算表借款期：2年金额：10000万元年利率：7.6%实际利率：8.42%半年支付利息时间2007年3月9日2007年9月9日2008年3月9日2008年9月9日2009年3月9日期末摊余成本成本100000000100000000100000000100000000100000000利息调整-1500000-1153150-791697.61-415028.080.00合计985000009884685099208302.3999584971.92100000000当期应予资本化或费用化的利息金额41468504161452.394176669.534192527.32期末应付利息金额3800000380000038000003800000“利息调整”本期摊销额346850361452.39376669.53392527.32借:银行存款—工商银行99850000长期借款—工商银行—利息调整1500000贷：长期借款—工商银行—本金1000000003月15日拍得北京市海淀区太平庄路土地120.6亩(80404平方米)，该地块已七通一平，土地出让金546747336元，出让金含城市基础设施配套费，应支付契税16402420.08元（546747336×3%），印花税273374元（546747336×5‰0），土地出让金首付273373668元，2007年7月15日前支付其余出让金。借：开发成本—土地开发成本—自用土地开发成本—土地征用及拆迁补偿费563149756.10管理费用—印花税273374贷：应付账款—北京市土地资源局273373668银行存款—工商银行290049462.13月16日收回土地拍卖押金4000000借：银行存款—工商银行4000000贷：其他应收款—北京市土地交易中心40000003月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额321616元合同签订时支付设计费30%，96484.80元，取得勘查设计报告时支付225131.20元借：预付账款—勘察设计院96484.8贷：银行存款—工商银行96484.83月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1332000元工程款。工程价款结算账单参考格式：工程价款结算账单建设单位名称：年月日单位：元单项工程项目名称合同价本期应收工