技术方案经济效果评价基本内涵

表2-1技术方案经济效果评价基本内涵经济效果评价基本内涵基本内容盈利能力分析含义分析和测算拟定技术方案计算期的盈利能力和盈利水平对应指标财务内部收益率、财务净现值、资本金财务内部收益率、静态回收期、总投资收益率、资本金净利润率偿债能力分析含义分析和判断财务主体的偿债能力对应指标借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率财务生存能力分析含义也称资金平衡分析，根据拟定技术方案的财务计划现金流量表，通过考察拟定技术方案计算期内各年的投资、融资和经营活动所产生的各项现金流入和现金流出，计算净现金流量和累计盈余资金分析技术方案是否有足够的净现金流量维持争产运营，以实现财务可持续性财务可持续性条件基本条件有足够的经营净现金流量必要条件允许个别年份净现金流量为负，但各年累计盈余资金不应为负特别注意经营性方案三项内容均进行分析；非经营性方案主要分析财务生存能力方法基本方法确定性评价方法和不确定性评价方法（同一技术方案二者均要进行）按性质分类定量分析与定性分析（二者相结合，以定量分析为主）按是否考虑时间因素分类静态分析与动态分析（二者结合，以动态分析为主）。静态分析适用于粗略或短期评价，或逐年收益大致相等的技术方案评价；动态分析强调资金时间价值按是否考虑融资分类融资前分析对应报表技术方案投资现金流量表对应指标技术方案投资内部收益率、净现值、静态投资回收期（以动态分析为主）作用考察技术方案投资总获利能力，作为初步决策与融资方案研究的依据和基础融资后分析基本理解考察技术方案在拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断技术方案在拟定融资条件下的可行性，用于比选融资方案动态分析资本金现金流量分析计算资本金财务内部收益率投资各方现金流量分析计算投资各方财务内部收益率静态分析计算资本金净利润率（ROE）和总投资收益率（ROI）按评价时间分类事前评价、事中评价、事后评价程序①熟悉建设技术方案的基本情况；②收集、整理和计算有关技术经济基础数据资料与参数；③根据基础财务数据资料编制各基本财务报表；④经济效果评价（计算评价指标，分析财务可行性）方案独立型方案含义方案间互不干扰、在经济上互不相关的方案，即这些方案是彼此独立无关的，选择或放弃其中一个方案,并不影响其他方案的选择特例单一方案实质在“做”与“不做”间选择，取决于技术方案自身的经济性，即进行“绝对经济效果检验”互斥型方案含义又称排他型方案，在若干备选方案中，各个方案彼此可以相互代替，具有排他性，选择其中任何一个方案，则其他方案必然被排斥实质只能选择一个经济性最优的方案评价内容①考察各个方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验”；②考察哪个方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”计算期建设期含义技术方案从资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间确定依据①技术方案建设的合理工期；②建设进度计划运营期阶段投产期技术方案投入生产，但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段达产期生产运营达到设计预期水平后的时间确定依据①主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）；②产品寿命期；③主要技术的寿命期；④遵从行业规定1Z101031不确定性分析——概述进行不确定性分析的原因与风险的区别不确定性因素产生的原因内容与方法图3-1基本知识结构1Z101032盈亏平衡分析1Z101033敏感性分析敏感性分析的内容单因素敏感性分析步骤敏感度系数与临界点优点与局限1Z101021经济效果评价的内容基本内容方法与程序方案与计算期1Z101022经济效果评价指标体系1Z101023投资收益率分析1Z101024投资回收期分析1Z101025财务净现值(FNPV)分析1Z101026财务内部收益率(FIRR)分析1Z101028偿债能力分析图2-1基本知识结构总投资收益率（ROI）资本金净利润率（ROE）静态投资回收期（Pt）动态投资回收期（Pt‘）借款偿还期(Pd)利息备付率(ICR)偿债备付率(DSCR)→1Z101027基准收益率的确定量本利模型基本量本利图盈亏平衡点计算经济含义与局限成本销售收入与营业税金及附加量本利模型表达式1Z101041技术方案现金流量表1Z101042技术方案现金流量表构成要素营业收入与补贴收入投资总成本与经营成本税金建设投资建设期利息流动资金技术方案资本金投资借款的处理维持运营投资图4-1基本知识结构投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加、增值税、关税、所得税1Z101061设备租赁与购买的影响因素1Z101062设备租赁与购买方案的比选分析设备租赁与购置方案分析步骤设备租赁方案的净现金流租金的计算设备购买方案的净现金流设备租赁与购置方案的经济比选图6-1基本知识结构设备租赁概述影响设备租赁与购买的因素附加率法期末支付年金期初支付年金财务会计的职能1Z102011管理会计与财务会计财务会计的内涵财务会计的职能——核算、监督会计核算的原则1Z0102012会计要素的属性（历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值）会计信息的质量要求会计核算的基本前提1Z102013会计核算的基本假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）会计核算的基础——权责发生制会计要素的组成和会计等式的应用1Z102014会计要素（资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润）会计等式（静态、动态、综合）1Z101051设备磨损与补偿1Z101052设备更新方案的比选原则图5-1基本知识结构设备磨损类型——2大类4种形式设备磨损补偿方式——2类3种形式设备更新概念设备更新策略（新增内容）设备更新方案比选原则1Z101053设备更新方案的比选方法设备寿命的概念——3种寿命设备经济寿命的估算设备更新方案比选——静态模式经济寿命确定原则静态模式确定N0费用与成本的关系1Z102021费用的概念与特点费用和成本的区别和联系生产费用与期间费用生产费用与生产成本期间费用与生产成本成本与费用的联系与区别工程成本和费用工程成本的确认和计算方法1Z0102022成本费用的确认（费用与支出的关系）成本费用的计量（需分摊的费用）间接费用分摊固定资产折旧无形资产摊销工程成本的计算方法（工程价款的结算方式）工程成本的核算1Z102023工程成本及其核算的内容（直接费用、间接费用）工程成本核算的对象工程成本核算的任务和基本要求工程成本核算的程序期间费用的核算1Z102024（针对施工企业）管理费用（11类）财务费用（利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费用）利润的计算1Z102041利润的概念利润的计算营业利润利润总额净利润利润分配税后利润的分配原则税后利润的分配顺序（5个步骤、法定公积金的3个用途）所得税费用的确认1Z0102042所得税的概念（所得税、应纳税所得额）所得税的计税基础所得税会计的程序资产的计税基础（概念、计算公式、算例）负债的计税基础（概念、计算公式、算例）暂时性差异（判别、算例）应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产和递延所得税负债所得税费用的确认和计量当期所得税（涉及应纳税所得额计算公式）递延所得税所得税费用=当期所得税+递延所得税财务报表的构成1Z102051财务报表列报的基本要求财务报表的构成资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注资产负债表的内容和作用1Z0102052资产负债表的结构账户式、左右结构资产负债表的内容流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产负债表的作用（3个作用）所有者权益变动表的内容作用利润表的内容和作用1Z102053利润表的内容构成主营业务利润的要素构成营业利润的要素构成利润总额（亏损总额）的要素构成净利润（或净亏损）的要素利润表的结构多步式利润表利润表的作用（3个）现金流量表的内容和作用1Z102054现金流量表的编制基础（现金、现金等价物）现金流量表的内容经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量表的结构（正表5项，补充资料3项）现金流量表的作用（3个）财务表表附注的内容和作用1Z102055财务报表附注的主要内容财务报表附注的作用财务分析方法1Z102061趋势分析法定基指数（通常采用）环比指数比率分析法（最基本、最重要的方法）构成比率效率比率相关比率因素分析法连环替代法差额计算法（简化形式）基本财务比率的计算和分析1Z0102062偿债能力比率（概念、公式、判别标准）资产负债率流动比率速动比率资产管理比率（反映资产管理效率）总资产周转率流动资产周转率存货周转率应收账款周转率盈利能力比率净资产收益率（核心指标）总资产报酬率发展能力比率营业增长率资本积累率财务指标综合分析——杜邦分析（以净资产收益率为核心指标）建设工程项目总投资的组成1Z103011建设工程项目总投资的概念建设工程项目总投资组成表设备及工器具购置费的组成1Z0103012设备购置费的组成和计算国产标准设备原价国产非标准设备原价进口设备抵岸价的构成及计算进口设备的交货方式进口设备抵岸价的构成设备运杂费工具、器具及生产家具购置费的构成及计算工程建设其他费的组成1Z103013土地使用费（农用土地征用费、取得国有土地使用费）与项目建设有关的其他费用（11项）与未来企业生产经营有关的其他费用（3项）预备费的组成1Z103014基本预备费涨价预备费（公式、算例）建设期利息的计算1Z103015公式、算例表20-1基本知识结构设计概算的内容和作用1Z103041设计概算的内容单位工程概算单位建筑工程概算（6）单位设备及安装工程概算（4）单项工程综合概算建设工程项目总概算设计概算的作用（6）设计概算的编制依据、程序和步骤1Z0103042设计概算的编制依据（12）设计概算编制的程序和步骤（图1Z103042）设计概算的编制方法1Z103043单位工程概算的编制方法（重点）单位建筑工程概算编制方法概算定额法（步骤）概算指标法（结构特征相同或有局部差异，算例）类似工程预算法单位设备及安装工程概算编制方法设备购置费概算设备安装工程概算预算单价法扩大单价法概算指标法单项工程综合概算的编制方法（编制说明、综合概算表）建设工程项目总概算的编制方法总概算书的内容（设计概算文件的构成）总概算表的编制办法（7个步骤）设计概算的审查内容1Z103044设计概算审查的意义设计概算审查的内容编制依据（合法性、时效性、适用范围）单位工程设计概算构成建筑工程概算设备及安装工程概算综合概算和总概算财政部对设计概算评审的要求设计概算审查的方法对比分析法查询核实法联合会审法施工图预算编制的模式1Z103051按照预算造价的计算方式和管理方式传统计价模式（定额计价模式）工程量清单计价模式施工图预算的作用1Z0103052对建设单位的作用（4）施工图设计阶段确定工程造价的依据施工期间安排资金计划和使用建设资金的依据招投标的重要基础，工程量清单、标底的编制依据拨付进度款及办理结算的依据对施工单位的作用（3）确定投标报价的依据进行施工准备的依据控制施工成本、收取工程款的依据对其他方面的作用（2）工程咨询单位造价管理部门监督检查执行定额标准的依据合理确定工程造价的依据测算造价指数的依据审定招标工程标底的依据施工图预算的编制依据1Z103053（10项）计价依据、合同协议、设计概算、施工图设计图纸、预算定额和单位估价表、施工组织设计和施工方案、设备材料供应合同等施工图预算的编制方法1Z103054单价法定额单价法（步骤）工程量清单单价法全费用综合单价部分费用综合单价实物量法（步骤、与定额单价法的区别）施工图预算的审查内容1Z103055审查内容工程量计算、定额套用、取费标准、单价计算审查步骤准备工作、选择方法并审查、整理资料并调整定案审查方法（优缺点、适用性）（7种）全面审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法（符合条件）、筛选审查法、重点审查法、分解对比审查法表22-1基本知识结构工程量清单的作用1Z103061工程量清单计价规范概述工程量清单的作用（4）由招标人负责编