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产险经营评价体系及分析考核指标介绍财务部2014.6一、产险成本分类模式二、经营评价体系介绍三、分析考核指标计算四、如何优化综合成本率1.1成本分类经营成本按成本性质，可分为变动成本和固定成本（刚性成本）按成本与业务的关系程度，可分为业务成本（直接成本）和管理成本（间接成本）按成本发生环节，可分为销售成本、运营成本和管理成本根据公司不同的管理需要，每个公司有不同的成本分类方式。1.2.1五分成本分类经营环节更加完整、责任更加匹配2011年2010年•获取成本•赔付成本•运营成本•管理成本•获取成本•赔付成本•运营成本•客服成本•管理成本四分成本五分成本直接销售前线及销售管理部门发生的各项成本共同资源部门发生的各项成本承保运营条线发生的各项成本已决赔款、未决赔款及理赔运营条线发生的各项成本客户服务条线发生的各项成本1.2.2五分成本具体内容获取成本赔付成本运营成本客服成本管理成本1、直接获取成本其中：市场费用销售人力成本团队维护费用销售推动费用2、间接获取成本其中：销售管理人力职场成本IT费用办公设备费用业务单证印刷费日常费用资产减值损失3、获取成本分保影响1、运营人力成本2、职场成本3、IT费用4、办公设备费用5、日常费用1、客户服务专项费用2、间接客服成本其中：客服人力成本职场成本IT费用办公设备费用日常费用3、电话中心费用1、共同资源成本其中：管理人力成本职场成本IT费用办公设备费用品宣费用公务车费用日常费用筹建费用2、其他管理成本3、税费成本4、总部费用5、非获取成本分保影响1、直接赔付率2、间接理赔费用其中：理赔人力成本职场成本日常费用3、间接理赔费用准备金销售团队销售管理部门渠道管理部门理赔部门产品管理部门再保部门出单管理部门客户服务部门共同资源部门1.2.3五分成本下边际成本分保费用对固定费用影响其他管理成本上级费用分摊日常费用设备费用车辆成本职场费用管理人力费用固定费用固定成本分保费用对变动费用影响直接赔付成本(含间接理赔费用准备金）税费成本应收保费坏账损失销售人力费用销售推动费用团队维护及市场费用直接获取成本变动费用边际成本经营成本二类一类根据费用性质，将成本分为变动费用与固定费用，在此基础上提出边际成本概念。一、产险成本分类模式二、经营评价体系介绍三、分析考核指标计算四、如何优化综合成本率2.1公司经营评价体系规模评价•保费收入•分险种、分渠道、分机构盈利能力评价盈利能力评价•承保利润•综合成本率•经营利润•经营成本率2.2.1承保利润模型（行业通用口径）综合赔付率综合费用率承保利润率＋承保利润是财务账面盈利水平的评价指标综合成本率＝1－已赚保费手续费率已赚保费交强险救助基金比率已赚保费营业税金及附加比率已赚保费保险保障基金比率已赚保费摊回分保费用率＋＋＋－已赚保费业务及管理费率＋实收保费变动费用率实收保费手续费率保费收入营业税金比例保险保障基金比率摊回变动分保费用影响变动成本率综合赔付率边际成本率固定成本率经营贡献率＋＋＋＋＋＋摊回固定分保费用影响＋实收保费固定费用率经营贡献是机构真实盈利水平的评价指标经营成本率＝1－2.2.2承保利润模型（公司分析管理口径-2010年前）获取成本率运营成本率客服成本率管理成本率经营费用率综合赔付率经营贡献率＋＋＋＋间接理赔费用率＋直接赔付率经营贡献是机构真实盈利水平的评价指标经营成本率＝1－2.2.3承保利润模型（公司分析管理口径-2010年后）间接理赔费用准备金率＋直接获取成本率间接获取成本率＋2007-2011年公司采用经营成本率做为考核指标，自2012年开始改为采用综合成本率/承保利润进行考核，但经营成本率仍是衡量业务质量的重要指标，主要考虑因素如下：边际成本率：考虑了收入与支出的配比，同时考虑到新机构业务规模达成尚不足以将固定费用摊薄到相对合理水平，较能合理评价机构业务实际经营能力和水平。经营成本率：保费收入达到一定规模，应能将固定费用摊薄到相对合理水平时，应更多关注整体经营情况，考虑对公司带来的利润贡献。综合成本率：公司经营到保费稳定增长的时期，评价公司经营成果最终要回归到承保利润指标，要求会计报表实现盈利。2.3盈利能力评价指标在考核中的应用基本公式◦日历年度成本构成：综合赔款、综合费用◦综合成本率◦经营成本率暂不考虑再保应收率为0时，实收保费等于保费收入综合赔款法定已赚实收保费综合费用＋综合赔款通用已赚通用已赚综合费用＋2.4综合成本率与经营成本率的关系已赚保费基本公式◦已赚保费＝自留保费－期末未到期＋期初未到期未到期采用通用未到期时，即为通用已赚保费未到期采用法定未到期时，即为法定已赚保费2.4.1已赚保费与未到期责任准备金•评估方法：一般为1/365法•对应法定会计准则(SAP)•用途：编制偿付能力报告、考核口径综合赔付率计算等通用未到期•评估方法：一般在法定口径基础上扣除首日费用•对应通用会计准则(GAAP)•用途：财务核算、计算综合成本率等账面指标法定未到期2.4.1已赚保费与未到期责任准备金通用会计口径未到期的突出特点:•获取成本当期确认为费用后，提取未到期责任准备金不再考虑获取成本•通用口径未到期与原法定未到期相比是增加或减少，与成本率有关。当成本率较低时会减少，当成本率较高（例如大于120%左右）时，通用口径未到期与原法定未到期相比还会增加•新的未到期提取原则改变了账面利润的实现模式2.4.1已赚保费与未到期责任准备金未到期关系•全额扣除首日费用（通用法定）•部分扣除首日费用（通用法定）•通用法定。成本越高，程度越大•≤100%•（100%，100%+首日费用率）•≥(100%+首日费用率)综合成本率通用未到期与法定未到期关系图法定未到期与通用未到期相对关系0.80.91.01.11.270%80%90%100%110%120%130%140%成本率通用未到期相对比例法定未到期通用未到期通用未到期＞法定未到期100%+首日费用率部分扣除首日费用率成本率小于100%，可以减去全部首日费用通用未到期≤法定未到期2.4.1已赚保费与未到期责任准备金18通用已赚保费与法定已赚保费的关系◦假设保费正常增长，已赚保费有以下关系◦“2号解释”实施后，通常情况下已赚保费增加◦但是，成本率过高的业务已赚保费不增反降•≤100%•（100%，100%+首日费用率）•≥(100%+首日费用率)已赚保费关系•通用法定•通用法定，但增量减少•通用法定，成本越高，程度越大成本率2.4.1已赚保费与未到期责任准备金经营成本率◦赔付率是假设赔付水平维持不变。业务全部满期时（法定已赚=保费收入）对应的赔付率不变。上述公式左侧可以分子分母同时乘以（保费收入÷法定已赚），统一分母◦保费快速增长时，经营成本率存在低估公式中，保单维持费用除以实收保费应当除以法定已赚当保费快速增长时，经营费用率低估，导致经营成本率低估。综合赔款法定已赚实收保费综合费用＋2.4.3经营成本率各有不足各有侧重综合成本率经营贡献经营成本率不足：账面已赚保费与保险风险暴露不匹配，故分项综合赔付率和综合费用率存在扭曲。但是综合成本率较为合理，能较为真实的反映财务结果便于同业比较不足：保单维持费用除以自留保费（与法定已赚相关）。当保费快速增长时，经营费用率存在低估。考核口径赔付率较为合理保费快速增长时，经营成本率低估。客观上起到了鼓励业务发展的目的2.4.4综合成本率与经营成本率的关系造成两者差异的原因◦保费增速通过前文比较，保费快速增长的时候，经营成本率低估在这一单一因素影响下，当保费增速在30%—40%时，综合成本率将高于经营成本率2.5-3个百分点。◦业务正常增长、经营成本率相同的情况下，经营费用率高的综合成本率高综合费用=经营费用率×实收保费综合赔款=直接赔付率×法定已赚实收保费一般大于法定已赚，故经营费用率高时影响大根据“红黄蓝”管理模式，用有竞争力的费用率来选择优质业务。即费用增加2%，赔付率下降应超过2%。2.4.4综合成本率与经营成本率的关系造成两者差异的原因◦应收保费影响应收保费高时，经营费用率高综合成本率未体现应收影响月均应收率考核◦账面综合成本率内未包含总部分摊经营成本率内已包含考核口径综合成本率内已包含总部分摊2.4.4综合成本率与经营成本率的关系保费快速增长情况下，目前考核经营成本率低估◦低估主要在费用率◦费用率计算时用费用与（实收）保费收入的比值◦费用中的运营成本和部分管理成本（不含税费）在保单有效期内持续产生，和法定会计已赚更匹配◦保费快速增长情况下，保费收入明显大于已赚由于风险边际、不确认首日利得等要求，账面综合成本率还是体现出一定程度的谨慎由于以上两个原因，若两年保单成本率差异不大，综合成本率一般会高于经营成本率2.4.4综合成本率与经营成本率的关系以全公司2010年为例，如果经营成本率为99%，不同的保费增速下，综合成本率与经营成本率的差异大致如下：以上是在两年保单差异不大情况下的结论保费增速2010年保费收入综合成本率经营成本率差异40%92亿100.9%99%1.94%52%100亿101.6%99%2.61%60%106亿102.1%99%3.08%70%112亿102.6%99%3.56%80%119亿103.0%99%4.01%90%125亿103.4%99%4.43%100%132亿103.8%99%4.83%2.4.4综合成本率与经营成本率的关系2.5账面综合成本率与考核综合成本率账面综合成本率非重客落地非信保账面综合赔付率账面综合费用率账面综合赔付率账面综合成本率考核调整项目考核综合成本率综拓总对总未结算手续费电话中心费用分摊总部费用分摊网电事业部费用分摊其它考核调整项财务通用版阳光考核版一、产险成本分类模式二、经营评价体系介绍三、分析考核指标计算四、如何优化综合成本率3.1产险分析考核指标经营成本率综合赔付率经营费用率直接赔付率+间接理赔费用率+间接理赔费用准备金率获取成本率+运营成本率+客服成本率+管理成本率综合成本率综合赔付率综合费用率经营利润承保利润财务指标计算公式1、=综合成本率综合赔付率综合费用率2、=（直接赔付成本间接赔付成本）通用已赚保费综合赔付率综合费用率3、=（直接获取成本间接获取成本运营成本客户服务成本共同资源成本其它管理成本税费成本分保费用）通用已赚保费其中：分保费用=分保费用支出━摊回分保费用3.2产险财务指标公式3.3产险分析指标公式1、综合赔付率=经营费用率经营成本率说明：直接赔付率为再保后含IBNR赔付率2、（直接赔付成本/法定已赚保费）=综合赔付率直接赔付率（间接赔付成本/法定已赚保费）间接赔付成本率间接理赔费用准备金率3.3产险分析指标公式获取成本率运营成本率管理成本率经营费用率=3、客服成本率获取成本率（直接获取成本/实收保费）（间接获取成本/实收保费）=间接获取成本率直接获取成本率4、获取成本分保影响3.3产险分析指标公式分出比例/（1━分出比例）=（直接获取成本率+间接获取成本率━摊回获取成本率）获取成本分保影响5、其中：摊回获取成本率=摊回分保费用率━13.5％分保影响=非获取成本分保影响获取成本分保影响3.3产险分析指标公式6、运营成本率（运营成本/实收保费）=7、客服成本率直接客服务成本率（客户服务专项成本/实收保费）=间接客服成本率（间接客服成本/实收保费）电话中心成本率（电话中心成本/实收保费）3.3产险分析指标公式8、（共同资源成本/实收保费）（其它管理成本/实收保费）=（税费成本/保费收入）共同资源成本率其它管理成本率税费成本率管理成本率（总部费用/实收保费）总部费用率摊回非获取成本分保影响=（运营成本率客服成本率管理成本率━摊回非获取成本率）分出比例/（1━分出比例）非获取成本分保影响9、其中：摊回非获取成本率=13.5％（约等于管理成本运营成本率客服成本；不含集团分摊，含税费成本）3.3产险分析指标公式一类二类计算方法经