第2章 金融资产---货币资金

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第二章金融资产—货币资金第一节结算方式第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金目的和要求1、了解结算方式的涵义与种类;2、重点掌握现金的账务处理;3、重点掌握银行存款的账务处理;4、掌握其他货币资金的账务处理;工具、金融工具、金融资产工具:原指工作时所需用的器具,后引申为为达到、完成或促进某一事物的手段金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融资产是指企业因金融工具的出现而确认的资产。金融资产主要包括货币资金、应收款项、股权投资、债权投资等。第一节结算方式一、结算:通过银行或现金结清双方债权债务关系。二、分类:现金结算和转帐结算现金结算是指收付双方直接使用库存现金现金进行款项收付的行为。转账结算是指收付双方通过银行将款项从付款人的账户划入收款人的存款户的行为。第一节结算方式3、转帐结算同城结算:支票、银行本票异地结算:银行汇票、托收承付、汇兑同城异地:商业汇票、委托收款、信用卡国际结算:信用证第一节结算方式同城结算1、支票支票是出票人签发的,委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。现金支票和转账支票两种。支票的提示付款期限为自出票日起10日内2、银行本票银行本票是银行签发的,承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分定额本票和不定额本票两种。提示付款期限自出票日起最长不超过2个月银行本票必须记名异地结算1、银行汇票是出票银行签发的,在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。提示付款期限自出票日起1个月允许背书转让2、异地托收承付是指收款人根据购销合同发货后,委托银行向指定的异地付款人收取款项,付款人根据购销合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。这种结算方式适用于异地订有购销合同的的商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应和垫付费用等款项的结算。验单付款承付期为三天。验货付款承付期为十天。异地结算3、汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑按凭证传送的方式不同,分为信汇和电汇两种。没有结算金额起点的限制同城异地1、商业汇票商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的承兑期限由交易双方商定,最长不超过6个月。2、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种,由收款人选择使用。3、信用卡是指商业银行向单位和个人发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡,按信誉等级分为金卡和普通卡。国际结算信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。(1)开证申请人(2)开证行(3)通知行(4)受益人(5)议付银行(6)付款银行货币资金一、定义也称现金,是指企业在生产经营过程中处于货币形态可以立即投入流通的那部分现金。二、范围1、狭义:库存现金2、广义:库存现金、银行存款和其他货币资金3、现金流量表中的现金:库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。货币资金三、分类按存放的地点:库存现金、银行存款和其他货币资金第二节库存现金一、定义:是指存放在企业财会部门内,有出纳人员经管的,持有目的是为了满足企业日常零星开支的那部分货币资金。二、库存现金管理(一)现金的使用范围(二)库存现金的限额(三)库存现金收支的日常管理第二节库存现金三、库存现金的核算1、设置“库存现金”科目库存现金增加减少余额第二节库存现金2、业务流程收款付款清查备用金第二节库存现金3、会计核算(1)收款借:库存现金贷:主营业务收入等(2)付款借:银行存款等贷:库存现金第二节库存现金四、库存现金清查1、方法:实地盘点2、清查结果:短款、长款3、帐户:待处理财产损益4、程序:实存帐存营业外收入管理费用第二节库存现金[例]某企业月末盘点发现短缺库存现金100元,应编制会计分录如下:第二节库存现金答案借:待处理财产损益100贷:库存现金100借:管理费用100贷:待处理财产损益100第三节银行存款一、定义是指企业存放在银行或金融机构内没有指定用途的那部分货币资金。二、设置的帐户基本存款帐户:转帐、现金收付一般存款帐户:转帐、现金收款临时存款帐户:临时需要专用存款帐户:专门款项第三节银行存款三、帐户银行存款增加减少第三节银行存款四、业务流程收款付款核对第三节银行存款五、会计核算(1)收款借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(2)付款借:管理费用等贷:银行存款第三节银行存款(3)核对A、方法:账单核对B、未达帐项:由于凭证传递上的时间差造成的一方已入帐,而另一方尚未入帐。C、银行余额调节表注意:银行存款余额调节表仅为了核对账目,不能作为记账的依据,待到结算凭证到达后,再进行账务处理。例题润华公司20×7年10月31日银行存款日记账的余额为12000元,银行对账单上的存款余额是17000元。经逐笔核对后,发现有以下未达账项:(1)润华公司10月31日存入转账支票一张1000元,但银行因内部手续尚未办妥,还未入账。(2)润华公司10月30日开出的一张转账支票1400元,持票人尚未送存银行。(3)银行已将润华公司5000元的销货款收妥入账,收账通知尚未送达企业,企业尚未入账。(4)供电局委托银行代收润华公司应付的电费400元,银行已从企业存款中支付,付款通知单尚未送达企业,企业尚未记账。第四节其他货币资金一、定义是指企业在生产机构经营过程中,与库存现金和银行存款存放的地点不同或指定了特定用途的那部分货币资金。二、内容外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、存出投资款第四节其他货币资金三、帐户其他货币资金增加减少按内容设二级科目第四节其他货币资金三、业务流程签发票据采购、付费余额转回第四节其他货币资金[例]某企业要求银行办理汇票20000元,企业填制“银行汇票委托书”后,将20000元交存银行,取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批,价款为10000元,增值税1700元,余款转回。第四节其他货币资金1.根据银行盖章退回的委托书存根联,取得汇票时:借:其他货币资金——银行汇票20000贷;银行存款200002.根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证报销时:借:材料采购10000应交税费—应交增值税(进项税额)1700贷:其他货币资金——银行汇票117003.余款转回:借:银行存款8300贷:其他货币资金——银行汇票8300报表列示“货币资金”项目=[库存现金现金+银行存款+其他货币资金]帐户余额课后作业:1、货币资金这一章的习题2、预习应收款项3、思虑应收票据与第二章的哪一个问题有联系?

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