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第二十二章审计业务对独立性的要求（课后作业）一、单项选择题1.以下关于独立性内涵的表述中，不正确的是（）。A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态C.形式上的独立性是一种外在表现D.实质上的独立性是一个理性且掌握充分信息的第三方对独立性的判断结果2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，于2014年1月3日开始执行审计业务，2014年3月10日出具了标准的审计报告，则业务期间是（）。A.2013年1月1日-2013年12月31日B.2014年1月3日-2014年3月10日C.2013年1月1日-2014年3月10日D.2013年1月1日-2014年1月3日3.以下各项中，不属于主要近亲属的是（）。A.配偶B.父母C.姐妹D.子女4.以下关于贷款和担保，不会对独立性产生影响的情形是（）。A.不按照正常的程序从审计客户甲银行获得贷款B.按照正常程序从审计客户乙银行取得大额贷款C.在审计客户丙银行按照正常商业条件开立存款账户D.向审计客户提供贷款5.如果审计项目组成员甲的父亲是审计客户的总经理，为将对独立性的不利影响降低至可接受的水平，采取的措施是（）。A.把该成员调离审计项目组B.合理安排审计项目组成员的职责C.由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作D.执行项目质量控制复核6.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2012年度财务报表，A注册会计师于2013年4月15日离职，甲上市公司2013年度财务报表审计A注册会计师未参与，2013年的审计报告于2014年3月10日发布，则“冷却期”期间为（）。A.2013年1月1日-2013年12月31日B.2013年4月15日-2014年3月11日C.2013年12月31日-2014年3月11日D.2013年4月15日-2013年12月31日7.ABC会计师事务所前任高级合伙人老李加入审计客户甲上市公司，担任甲上市公司的董事，除非老李离职已超过（），否则独立性将被视为受到损害。A.24个月B.5年C.12个月D.6个月8.A注册会计师作为项目合伙人连续审计甲公司2011年、2012年、2013年和2014年的财务报表，在2015年6月份甲公司成功上市，则A注册会计师还可以继续服务（）。A.3年B.2年C.5年D.4年9.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人已经连续审计了甲公司四年的财务报表，甲公司于2013年2月份首次公开发行证券，则从甲公司上市后A注册会计师最多还可以提供（）的审计服务。A.2年B.5年C.1年D.3年10.会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供下列服务时，通常不会对独立性产生不利影响的是（）。A.为审计客户设计与财务报表编制相关的内部控制B.为审计客户提供评估服务，评估结果对被审计财务报表有重大影响C.为审计客户计算当期所得税和递延所得税D.在被审计单位管理层对纳税申报表承担责任的情况下，为被审计单位提供编制纳税申报表的服务11.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（），会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实。A.15%B.25%C.30%D.50%12.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，审计费用在审计结束后支付了30%，在审计2014年财务报表之前，其余费用甲公司尚未支付，则最可能因为（）对独立性产生不利影响。A.自我评价B.自身利益C.过度推介D.外在压力13.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形是（）。A.会计师事务所的合伙人担任审计客户的首席法律顾问B.向不属于公众利益实体的审计客户提供信息技术系统的设计服务C.担任审计客户的辩护人，诉讼涉及金额对财务报表无重大影响D.对合理安排资本结构提供建议14.会计师事务所执行的下列活动中，被视为代行管理层职责的是（）。A.执行一项已由管理层授权的非重要交易B.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期C.对交易进行授权D.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责15.在提供税务服务时，会计师事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因（）产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。A.外在压力B.自身利益C.密切关系D.过度推介二、多项选择题1.独立性概念框架用以指导注册会计师（）。A.识别对独立性的不利影响B.评价不利影响的严重程度C.必要时采取防范措施消除不利影响D.必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平2.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列（）目的的联合体。A.共享统一的质量控制政策和程序B.共享同一经营战略C.共享审计方法D.共享收益3.下列各项中，属于公众利益实体的有（）。A.甲上市公司B.乙大型非上市金融企业C.丙小型商贸企业D.丁中型生产企业4.ABC会计师事务所审计甲公司2013年的财务报表，甲公司是国内一家非上市金融企业，甲公司是乙公司的子公司，且甲公司对乙公司重要，丙公司与甲公司同时受乙公司控制，丙公司对乙公司重要，丁公司在甲公司拥有间接经济利益，甲公司直接控制戊公司，则下列属于甲公司关联实体的有（）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司5.注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系的事项与治理层沟通，这种沟通对于因（）产生的不利影响尤为有效。A.外在压力B.自身利益C.密切关系D.自我评价6.ABC会计师事务所自2010年起连续为甲公司提供三年的内部控制评估服务，在2012年12月承接了乙公司2013年财务报表审计业务。乙公司于2013年3月1日收购了甲公司，甲公司成为乙公司的全资子公司，治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足（）时，才能同意这一要求。A.在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的内部控制评估服务；B.执行内部控制评估服务人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核C.由其他会计师事务所重新执行该内部控制评估服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任D.由项目组以外的注册会计师再次执行项目质量控制复核7.以下各项中，（）不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。A.会计师事务所B.审计项目组成员C.项目组成员的表弟D.项目组成员的妻子8.ABC会计师事务所和审计客户同时在某一股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列（）条件时，则不会对独立性产生不利影响。A.这种商业关系对于会计师事务所不重要B.这种商业关系对于审计客户不重要C.该经济利益对一个或几个投资者并不重大D.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体9.下列情形中，可以通过合理安排审计项目组成员的职责而消除对独立性的不利影响或将对独立性的不利影响降至可接受水平的有（）。A.审计项目组成员与审计客户的董事具有密切关系B.审计项目组成员的妻子是审计客户的行政文员C.审计项目组成员的弟弟是审计客户的总经理D.审计项目组成员的父亲是审计客户的董事10.甲注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，于2013年6月份从事务所辞职加入审计客户担任总经理，同时满足下列（）条件，则不被视为损害独立性。A.甲注册会计师无权从会计师事务所获取报酬B.甲注册会计师按照预先确定的固定金额取得报酬，且已经支付的金额对会计师事务所不重要C.甲注册会计师按照预先确定的固定金额取得报酬，且未支付的金额对会计师事务所不重要D.甲注册会计师未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动11.会计师事务所的合伙人在审计客户兼任（）职位，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能将其降至可接受的水平。A.董事B.总经理C.公司秘书D.行政助理12.会计师事务所代行的下列活动中，通常被视为管理层职责的有（）。A.制定政策和战略方针B.指导员工的行动并由员工对行动负责C.负责按照适用的会计准则编制财务报表D.对交易进行授权13.下列各项中，通常属于日常性和机械性工作的有（）。A.根据来源于客户的数据提供工资服务B.编制或更改会计分录C.将已记录的交易过入总分类账D.选择和运用恰当的会计政策14.会计师事务所提供的税务服务通常包括（）。A.编制纳税申报表B.为编制会计分录计算税额C.税务筹划和其他税务咨询服务D.协助解决税务纠纷15.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司（非公众利益实体）2013年的财务报表，同时可以提供的招聘服务有（）。A.审查申请者的专业资格B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见C.对候选人进行面试D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见三、简答题1.甲上市公司（非金融类企业）为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人连续审计了甲上市公司2012年度及以前年度共5年的财务报表，在审计2013年的财务报表过程中，发生下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所轮换项目合伙人，2013年由B注册会计师担任甲公司的项目合伙人，同时A注册会计师作为该项目组的咨询顾问；（2）项目组成员C的妻子是甲公司的出纳，项目合伙人认为不会对独立性产生影响，未将C调离项目组；（3）项目组成员D的妹妹持有甲公司10000股股票，会计师事务所将其调离项目组；（4）B注册会计师购置新房，从银行贷款200万元，甲公司为其提供担保；（5）项目组成员E曾担任甲公司2011年财务报表审计的项目质量控制复核负责人，于2012年6月28日离职，甲上市公司于2013年3月10日发布了已审计的2012年的财务报表，E注册会计师未参与甲公司2012年财务报表审计工作，于2013年2月3日加入甲上市公司担任财务总监。要求：请逐项指出上述事项（1）至（5）是否影响独立性，并简要说明理由。2.上市公司甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人审计甲公司2013年的财务报表，在审计过程中，发生下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所持有乙公司10000股股票，2013年5月甲公司合并乙公司，乙公司成为甲公司的全资子公司；（2）ABC会计师事务所与甲公司签订协议，会计师事务所的中介服务与甲公司的产品结合在一起，并以双方名义捆绑销售；（3）甲公司因为人员短缺，从ABC会计师事务所短期借调非项目组成员B，在管理层对纳税申报表承担责任的情况下编制纳税申报表；（4）ABC会计师事务所前任高级合伙人于2012年8月3日辞职，于2013年3月20日加入甲公司担任财务总监；（5）甲公司拟招聘总经理，委派会计师事务所对可能录用候选人的证明文件进行核查；（6）春节期间，甲公司为项目组成员每人购买新春礼盒，价值1000元。要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否违反独立性原则，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。【考点】独立性的概念框架2.【答案】B【解析】业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，即2014年1月3日-2014年3月10日。【考点】业务期间3.【答案】C【解析】主要近亲属是指配偶、父母或子女，不包括兄弟姐妹。【考点】对独立性产生不利影响的情形和防范措施4.【答案】C【解析】选项AD没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平；选项B可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降至可接受的水平，选项C不会对独立性产生影响。【考点】贷款和担保5.【答案】A【解析】如果审计项目组成员的主