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审计(2016)第二十二章审计业务对独立性的要求课后作业一、单项选择题1.以下选项中，不属于网络事务所的是（）。A.共享收益的A会计师事务所和B会计师事务所B.共享重要资源的C会计师事务所和D会计师事务所C.共享同一经营战略的E会计师事务所和F税务师事务所D.共享审计方法的G会计师事务所和J会计师事务所2.以下不属于公众利益实体的是（）。A.保险公司B.全国大型医药连锁店C.上市公司D.个体工商户3.XYZ会计师事务所自2015年1月3日起为甲公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（）。A.2015年1月3日至2015年1月25日B.2015年1月1日至2015年1月25日C.2014年1月1日至2014年12月31日D.2014年1月1日至2015年1月25日4.如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列（）情况，在采取适当措施之前，不能参与被审计单位财务报表的审计业务。A.持有被审计单位发行的股票，但市值不足300元B.经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品C.关注被审计单位的经营，并打算出租店铺给被审计单位D.因出售所持有的被审计单位债券并获得重大收益5.以下关于贷款和担保的表述中，不会对独立性产生影响的是（）。A.不按照正常的程序从审计客户甲银行获得贷款B.按照正常程序从审计客户乙银行取得大额贷款C.在审计客户丙银行按照正常商业条件开立存款账户D.向审计客户提供贷款6.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任甲银行2015年度财务报表审计项目合伙人。其于2015年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。则下列说法中恰当的是（）。A.该理财产品投资的各类债券基金属于重大的间接经济利益，会对独立性产生不利影响B.该理财产品投资的各类债券基金属于直接经济利益，会对独立性产生不利影响C.A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，会对独立性产生不利影响D.该理财产品投资的各类债券基金属于不重大的间接经济利益，同时A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大，不会对独立性产生不利影响7.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2015年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。下列情形中，不会对审计独立性产生不利影响的是（）。A.A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元B.A注册会计师的母亲于2015年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期C.接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组D.ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股8.在对甲上市公司的2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项，其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是（）。A.甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周B.审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2015年12月31日，这些股票市值合计为500元C.审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2012年3月离职D.经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元9.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2014年度财务报表，A注册会计师于2015年4月15日离职，甲上市公司2015年度财务报表审计A注册会计师未参与，2015年的审计报告于2016年3月10日发布，则“冷却期”期间为（）。A.2015年1月1日-2016年3月10日B.2015年4月15日-2016年3月10日C.2015年12月31日-2016年3月11日D.2015年4月15日-2015年12月31日10.2015年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司签订了2015年度财务报表审计业务约定书。甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2015年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。以下说法中恰当的是（）。A.违反中国注册会计师职业道德守则B.会对独立性造成不利影响C.不违反中国注册会计师职业道德守则D.会因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响11.甲公司是一家上市公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师在2012-2014年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师，2015年担任项目合伙人，2016年担任项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是（）。A.A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人B.A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目合伙人C.A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人D.A注册会计师一定不能再参与甲公司的审计业务12.某一审计客户属于公众利益实体，A会计师事务所的某一合伙人曾担任该审计客户2011年度至2014年度财务报表审计的关键审计合伙人。2015年，该公众利益实体改聘B会计师事务所作为其审计师，同时该合伙人加入B会计师事务所担任合伙人其最多还可以担任关键审计合伙人的年限为（）年。A.4年B.2年C.1年D.0年13.如果会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，一般不会因（）对独立性产生非常严重的不利影响。A.自我评价B.外在压力C.自身利益D.过度推介14.会计师事务所为公众利益实体客户提供的以下税务服务中，不违反职业道德守则的是（）。A.代编纳税申报表，客户管理层承担责任B.计算递延所得税负债(或资产)，以用于编制对财务报表具有重大影响的会计分录C.提供的税务建议的有效性取决于特定会计处理,项目组怀疑处理适当性且税务建议结果对财务报表影响重大D.在帮助客户解决税务纠纷的过程中，担任辩护人,且所涉金额重大15.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2015年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。则下列说法中恰当的是（）。A.存在自我评价对独立性产生的不利影响B.虽然乙保险公司承担管理层职责，但仍对独立性产生不利影响C.该事项不对独立性产生不利影响D.XYZ咨询公司为乙保险公司提供内部审计服务结果会构成ABC会计师事务所对甲银行实施审计程序的对象二、多项选择题1.ABC会计师事务所审计甲公司2015年的财务报表，甲公司是国内一家上市金融企业，甲公司是乙公司的子公司，且甲公司对乙公司重要，丙公司与甲公司同时受乙公司控制，丙公司对乙公司重要，丁公司在甲公司拥有直接经济利益并且丁公司对甲公司具有重大影响，甲公司直接控制戊公司，则下列属于甲公司关联实体的有（）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司2.投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，此种情况下，下列说法恰当的有（）。A.共同基金属于直接经济利益B.共同基金属于间接经济利益C.基础金融产品属于直接经济利益D.基础金融产品属于间接经济利益3.A和B公司同为甲会计师事务所的常年审计客户，2015年3月1日A成功收购B公司30%的股权，成为B公司第一大股东，A公司治理层希望甲事务所继续为其执行审计业务，为此甲事务所需要满足以下（）条件。A.在2015年9月1日前，终止与B公司的业务B.在2015年3月1日前，终止与B公司的业务C.为B公司执行业务的相关人员不得作为A公司审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核D.采取适当的过渡性措施，并就此与A公司治理层讨论4.下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（）。A.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响5.以下人员中，可能属于关键审计合伙人的有（）。A.项目合伙人B.项目质量控制复核的负责人C.项目组中负责对重大事项作出关键决策的其他审计合伙人D.负责对长期资产是否重大减值的不确定性作出结论的其他合伙人6.ABC会计师事务所通过与甲投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。2015年1月ABC会计师事务所接受委托审计甲投资银行2015年度财务报表。下列说法中恰当的有（）。A.ABC会计师事务所与甲投资银行存在商业关系B.因直接经济利益对ABC会计师事务所独立性产生非常严重的不利影响C.根据职业道德守则规定，ABC会计师事务所不得介入其中D.如ABC会计师事务所采取适当防范措施，可将对独立性的不利影响降低至可接受的水平7.XYZ会计师事务所执行的下列活动中，通常被视为代行管理层职责的有（）。A.执行一项已由管理层授权的非重要交易B.指导员工的行动并对其行动负责C.负责设计、实施和维护内部控制D.确定采纳第三方提出金融投资建议8.甲会计师事务所代乙公司代编制了2015年度财务报表，之后乙公司又拟聘请甲事务所为其进行年报审计，为了避免因自我评价产生的不利影响，甲事务所采取的以下（）措施可以将不利影响消除或降至可接受的水平。A.由其他会计师事务所重新为乙公司代编财务报表，并且承担相应责任B.实施项目质量控制复核C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员D.实施项目组内部复核9.如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列（）信息技术系统服务通常不被视为对独立性产生不利影响。A.设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统B.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件C.对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议D.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分10.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2015年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项，其中违反中国注册会计师职业道德守则的有（）。A.2015年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，使乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2014年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年B.B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2015年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员C.甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2015年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所D.2015年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务11.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项，其中对独立性产生不利影响