搜索
第二十章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括（）。A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规C.合理保证会计师事务所的可持续经营D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告2.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。A.项目合伙人B.关键审计合伙人C.被审计单位内部审计部门人员D.雇佣的专家4.以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括（）。A.与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动B.与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据5.以下不属于人力资源管理的要素的是（）。A.相关职业道德要求B.人员素质和胜任能力C.职业发展D.业绩评价6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度7.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是（）。A.使项目组了解工作目标B.提供适当的团队工作和培训C.跟进审计业务的进程D.业务程序的目标是否已实现8.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下选项中，不可以作为咨询对象的是（）。A.会计师事务所B.职业团体C.监管机构D.被审计单位管理层9.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列说法中不恰当的是（）。A.会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧B.形成的结论应当记录和执行C.出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告10.下列关于业务执行的说法中，不正确的是（）。A.会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C.项目组在业务执行中对疑难问题或争议事项进行适当咨询D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核11.以下选项中，不属于会计师事务所通常采用的审计项目质量控制复核方法的是（）。A.与项目合伙人进行讨论B.与被审计单位治理层沟通C.复核财务报表信息及报告D.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的审计工作底稿进行复核12.以下有关项目质量控制具体要求的表述中，错误的是（）。A.对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决B.会计师事务所的政策和程序需要考虑复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核会对实现项目质量控制复核产生不利影响C.如果咨询导致质量控制复核人员不能保持客观性，会计师事务所需要委派内部其他人员或具有适当资格的外部人员担任质量控制复核人员或为审计业务提供咨询D.项目质量控制复核人不需具备质疑项目合伙人的资历13.下列关于业务工作底稿归档要求的说法中，不正确的是（）。A.会计师事务所在出具业务报告后，对于工作底稿要及时归档B.审计业务工作底稿的归档期限是业务报告日后60天内C.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要分别归档D.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要按照最晚完成的归档期限统一归档14.下列人员中，履行会计师事务所质量控制制度的监控职责不合适的是（）。A.主任会计师B.副主任会计师C.项目合伙人D.具有足够、适当经验和权限的其他人员15.下列关于监控的说法中，正确的是（）。A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查C.在选取单项业务进行检查时，必须事先告知相关项目组D.参与项目质量控制复核的人员可以承担该项业务的检查工作二、多项选择题1.以下选项中，属于质量控制制度要素的有（）。A.成本与效益的分析B.人力资源C.业务执行D.同行业收费标准2.会计师事务所可以通过（）方式建立健康的高层基调。A.定期与员工口头和书面沟通B.对质量控制部门明确分配工作职责C.识别出缺陷时立即采取措施予以纠正D.合伙人为员工树立一个日常行为中的正面典型3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，会计师事务所可以通过（）措施实现质量控制的目标。A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序D.建立以提高企业经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序4.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷5.针对客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的因素有（）。A.客户的经营性质B.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平C.客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象D.变更会计师事务所的理由6.下列选项中，可以作为会计师事务所的提高人员素质和胜任能力途径的有（）。A.职业教育B.持续职业发展，包括培训C.工作经验D.由经验更丰富的员工提供辅导7.在会计师事务所的业务中，委派项目组是否得当，直接关系到业务完成的质量。以下关于项目合伙人委派的说法中，错误的有（）。A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人B.一个审计项目中只能有一名项目合伙人C.一个审计项目可能有第二项目合伙人D.一个审计项目中必须有两个项目合伙人8.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“复核”的具体要求有（）。A.已获取的证据是否充分、适当以支持报告B.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围C.重大事项是否已提请进一步考虑D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项9.下列属于咨询的具体要求的有（）。A.识别在执行业务过程中需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项B.形成良好咨询文化C.合理确定咨询事项D.适当确定被咨询者10.会计师事务所对所有上市实体财务报表审计应实施项目质量控制复核，在制定除上市实体以外的其他业务是否要实施项目质量控制时，注册会计师需要考虑的事项包括（）。A.业务的性质B.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险C.法律法规是否要求实施项目质量控制复核D.会计师事务所的业务能力11.以下各项中，针对项目质量控制复核人员的资格标准说法正确的有（）。A.需具备履行职责需要的技术资格B.具有必要的经验和权限C.在不损害其客观性的前提下，可适当提供业务咨询D.项目组内意见分歧无法解决时，应代替项目组进行决策12.除下列（）情况外，事务所应对业务工作底稿包含的信息保密。A.取得客户的授权B.根据法律法规的要求，直接向监管机构报告发现的违法行为C.为提升员工专业胜任能力，主任会计师签字同意其借阅D.接受监管机构依法进行的质量检查13.会计师事务所应当依据下列（）主要因素，确定周期性检查的组织方式。A.前期实施监控程序的结果B.人员和分支机构的权限C.会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度D.会计师事务所的规模14.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（）。A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员D.事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查15.针对会计师事务所投诉和指控的相关说法中，恰当的有（）。A.应当设立投诉和指控渠道B.鼓励用匿名投诉和指控C.应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调査的监督。必要时，可聘请法律专家参与调査工作D.应当对投诉和指控人身份予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名三、简答题1.ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：（1）ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。（2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。（3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目（包括持续经营、法律法规、关联方等）的必要程序。（4）在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。（5）A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日（2016年3月2日），仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。（6）B注册会计师在2016年3月5日完成了项目质量控制复核。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。2.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。要求：（1）针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。（2）项目质量控制复核需持续的改进和完善，ABC会计师事务所可采取措施有哪些（任意两条即可）。3.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：（1）本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果，如果之后三年没有任何违反记录，就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。（2）执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。（3）审计项目合伙人委派其所在业务部的注册会计师对所承接的审计项目进行项目质量控制复核。（4）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。（5）会计师事务所建立专门的系统用于记录对