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2015【注册会计师】《审计》练习题库（4）第四章审计抽样一、单项选择题1、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（B）。A、抽样结果有5％的可容忍误差B、抽样结果有5％的抽样风险C、抽样结果有5％的可容忍偏差率D、抽样结果有5％的预计总体偏差率2、注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，下列情形表明注册会计师可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报的是（A）。A、计算的总体错报上限低于可容忍错报B、调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C、样本偏差率远远低于可容忍偏差率D、估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率3、D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（C）元。A、500B、2500C、3000D、475004、在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，甲注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是（B）。A、65B、90C、128D、3225、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是（C）。A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序C、注册会计师不需对未检查项目进行检查D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差6、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（B）号。A、155B、195C、200D、2357、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（B）。A、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%B、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%C、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%D、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%8、在控制测试中，注册会计师遇到以下与审计抽样相关的事项，其中正确的判断是（D）。A、在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效B、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果有5％的可容忍误差C、对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响D、计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大9、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（C）。A、重大错报风险的初步评估水平B、对被审单位及其环境的了解程度C、计划估计的控制有效性D、控制风险的高低10、甲注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（A）。A、甲注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D、甲注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险11、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是（A）。A、未经批准而赊销的金额B、赊销是否经过严格审批C、赊销单上是否均有主管人员的签字D、购货付款环节的职责分工是否合理12、下列有关PPS抽样的说法中，错误的是（B）。A、如果总体的错报率低于10％，可以使用PPS抽样B、当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模C、PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额D、如果总体规模小于2000，不能使用PPS抽样13、关于PPS抽样的说法不正确的是（B）。A、PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用B、确定PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性C、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑D、PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本14、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C）。A、误拒风险B、信赖不足风险C、非抽样风险D、误受风险15、注册会计师在控制测试中运用统计抽样，确定可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，抽样风险的允许限度为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（C）。A、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率二、多项选择题1、下列有关样本规模说法中正确的有（BC）。A、在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B、除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零C、注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D、预计总体误差越大，则样本规模越大2、有关审计抽样的下列表述中，甲注册会计师认同的有（BD）。A、统计抽样能够减少审计过程中的专业判断B、统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断C、审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大3、统计抽样应同时具备的两个条件是（BD）。A、随意选取样本项目B、随机选取样本项目C、运用职业判断D、运用概率论评价样本结果4、下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ABD）。A、只要使用了抽样，就会有抽样风险B、抽样风险与样本规模和抽样方法相关C、抽样风险可以被精确地计量和控制D、如果对总体中的所有项目都实施检查，此时不存在抽样风险5、大华公司的账面记录显示，该公司在2012年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的有（ABCD）。A、采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11700万元B、基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2340万元C、采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12636万元D、采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11846.25万元6、下列有关抽样风险与非抽样风险的描述中，不恰当的有（BD）。A、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B、非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险C、在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险D、注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目7、关于信赖过度风险与可信赖程度之间的关系，下列说法中，正确的有（AC）。A、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的信赖过度风险B、信赖过度风险与可信赖程度互为倒数C、信赖过度风险与可信赖程度相加等于1D、两者没有关系三、简答题1、ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2012年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。1根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理？甲和乙注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，推断总体误差后，应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限可容忍错报，说明总体可以接受，注册会计师对总体做出结论是所测试的交易或账户余额不存在重大错报；如果推断的总体错报上限或＝可容忍错报，说明总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。2甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适？甲和乙注册会计师在分析样本误差时，应首先根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差，然后再履行上述程序。2、A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2014年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。（3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。（4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。1、计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。A注册会计师确定的总体规模为720。当总体规模较小时，样本规模与总体规模呈同向变动；当总体规模超过一定数量时，总体规模对样本规模的影响可忽略不计。2、针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。事项（1）错误。确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差。事项（2）错误。不应随意更换样本项目，会破坏样本随机性，不符合统计抽样的原理。事项（3）错误。不符合不相容职务相互分离的原则，应视为控制偏差。事项（4）正确。3、针对事项（5），计算总体偏差率上限。总体偏差率上限=3.9÷45=8.67%3、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计。甲公司2013年12月31日应收账款账面余额合计为20000万元。A注册会计师确定的总体规模为2500，样本规模为120，样本账面余额合计为1800万元，样本审定金额合计为1200万元。1、代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。（1）均值估计抽样：样本项目的平均审定金额＝1200/120＝10（万元）总体的审定金额＝10×2500＝25000（万元）推断的总体错报＝25000－20000＝5000（万元）（2）差