第5章金融机构往来业务的核算

第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇1第五章金融机构往来业务的核算第一节概述第二节商业银行往来的核算第三节商业银行与中央银行往来的核算第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇2第五章金融机构往来业务的核算理解金融机构往来的概念。掌握异地结算转汇业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。掌握再贴现业务的核算。本章学习要求第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇3第一节概述一、金融机构往来的概念二、核算要求及规定第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇4一、概念金融机构往来的概念是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。金融机构往来的内容商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇5一、概念甲省×汇款单位乙省×收款单位甲省汇出行工行发报行乙省汇入行工行收报行甲省汇出行工行乙省汇入行建行联行往来跨系统往来异地结算转汇第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇6一、概念广州市×付款单位广州市×收款单位广州市付款单位开户行工行发报行广州市收款单位开户行工行收报行广州市付款单位开户行工行广州市收款单位开户行建行联行往来跨系统往来同城票据交换第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇7一、概念广州市工行广州市建行上海市建行广州市工行广州市人行跨系统往来同业拆借跨系统往来与中央银行往来广州市工行广州市人行拆出归还缴存存款准备金申请借款申请再贴现第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇8一、概念金融机构往来商业银行与商业银行往来商业银行与中央银行往来结算引起资金划拨引起同城：异地：同业拆借转贴现同城票据清算异地结算转汇存取现金缴存存款准备金再贷款、再贴现大额汇划清算同城票据交换第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇9二、核算要求及规定1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇10第二节商业银行与中央银行往来的核算一、存取现金业务的核算二、缴存存款业务的核算三、再贷款业务的核算四、再贴现业务的核算第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇11第二节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇12第二节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇1313商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。货币回笼中国人民银行发行库社会商业银行业务库货币发行现金投放现金回笼货币发行和货币回笼过程一、存取现金业务的核算第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇14商业银行应对所属行处的业务库核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央行发行库；需用现金时，可签现金支票到开户行发行库提取现金。存入现金时：借：存放中央银行款项-备付金存款户贷：库存现金支取现金时：借：库存现金贷：存放中央银行款项-备付金存款户一、存取现金业务的核算第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇15二、缴存存款业务的核算（一）缴存存款的概念（二）缴存财政性存款的核算（三）缴存一般存款的核算第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇16（一）缴存存款的概念缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规定的比例缴存人民银行。财政性存款基本范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国库券款项等。准备金存款指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；委托存款和其他一般存款等。第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇17（二）缴存财政性存款的核算1.一般规定2.会计科目的设置3.缴存存款的账务处理第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇181.一般规定缴存存款的比例财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。缴存存款的做法各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理。各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇191.一般规定调整缴存存款的时间第一次按规定时间缴存市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理县级支行每月调整一次，于月后8日内办理调整日最后一天为例假日可顺延缴存方法初次缴存、定期调整、差额补交旬末应缴存存款额=旬末有关存款账户余额×缴存比例该旬应调整的数额=本期应缴存存款额—上期已缴存的存款额第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇201.一般规定缴存方法若为正数，则调增缴存存款额，即补缴。若为负数，则调减缴存存款额，即退回商业银行。财政性存款11月1日：100万11月10日：150万11月20日：120万…11月10日应缴存存款额=150万补缴存款额=50万11月1日：第一次缴存应缴存存款额=100万11月20日应缴存存款额=120万调减存款额=150—120=30万第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇212.会计科目的设置（1）商业银行设置的会计科目存放中央银行款项-财政性存款户性质：资产类用途：核算商业银行吸收的财政性存款按规定上缴中央银行的科目。结构缴存（调增）调减（退回）期末余额：已缴存额财政性存款户第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇222.会计科目的设置（2）人行设置的会计科目××银行划来财政性存款性质：负债类用途：核算中央银行吸收的商业银行缴存的财政性存款的科目。结构调减（退回）缴存（调增）××银行划来财政性存款期末余额：已缴存额第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇232.会计科目的设置（3）双方银行共同使用的会计科目待清算凭证性质：表外科目用途：核算商业银行缴存存款欠缴时使用的科目。结构商业银行缴存存款欠缴时补交欠缴存款时期末余额：结存欠缴存款额待清算凭证收入付出第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇243.缴存存款的账务处理（1）初次缴存的处理商业银行借：存放中央银行款项-财政性存款户贷：存放中央银行款项-备付金存款户人民银行借：××银行存款贷：××银行划来财政性存款第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇253.缴存存款的账务处理（2）定期调整的处理调增（补缴）分录和初次缴存的处理一样略调减（退回）商业银行借：存放中央银行款项-备付金存款户贷：存放中央银行款项-财政性存款人民银行：借：××银行划来财政性存款贷：××银行存款分录和初次缴存的处理反向第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇26例题7-17工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转账。请编工商银行和人民银行的会计分录第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇27解答例题7-17工商银行：借：存放中央银行款项-财政性存款户500万贷：存放中央银行款项-备付金存款户500万人民银行：借：工商银行存款500万贷：工商银行划来财政性存款500万第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇28例题7-18：某商业银行某月某日财政性存款各科目余额为9784600元，上次已缴存8978400元，办理缴存手续。本次应补缴财政性存款=806200（元）借：存放中央银行款项-财政性存款户806200贷：存放中央银行款项-备付金存款户8062007-19：中央银行收到商业银行缴存财政性存款806200元借：××银行存款806200贷：××银行划来财政性存款806200第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇293.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理A、发生欠缴的处理商业银行商业银行发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭以记载登记簿。表外科目记账分录为：收入：待清算凭证—中央银行户欠缴额同时根据本次能实缴的金额填制“划拨凭证”借：存放中央银行款项-财政性存款户实缴额贷：存放中央银行款项-备付金存款户第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇303.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理A、发生欠缴的处理人民银行人民银行收到商业银行的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴存款登记簿。表外科目记账分录为：收入：待清算凭证—××银行户欠缴额同时根据“划拨凭证”的实缴额入账借：××银行存款实缴额贷：××银行划来财政性存款第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇313.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理B、扣收欠缴存款的处理人民银行对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支付欠缴存款时，一次全额主动扣收，不予分次扣收。借：××银行存款欠缴额贷：××银行划来财政性存款同时，销记表外科目登记簿。付出：待清算凭证—××银行户欠缴额第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇323.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理B、扣收欠缴存款的处理人民银行另外，人行对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。罚款=欠缴存款额×欠缴天数×6‰0借：××银行存款贷：营业外收入第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇333.缴存存款的账务处理（3）欠缴存款的处理B、扣收欠缴存款的处理商业银行借：存放中央银行款项-财政性存款户欠缴额贷：存放中央银行款项-备付金存款户借：营业外支出罚款额贷：存放中央银行款项-备付金存款户付出：待清算凭证—人民银行户欠缴额第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇34综合例题7-20工行某支行7月10日第一次缴存财政性存款，财政性存款余额为400万，7月20日财政性存款余额600万，7月31日财政性存款余额520万，8月10日财政性存款余额650万，而该支行在人行存款账上只有100万，8月18日该支行调来款项，人行当即主动扣收，并通知商行。请编制每一次涉及的每个银行的会计分录第五章金融机构往来业务的核算天河学院财经系陈天勇35解答综合例题7-207月10日第一次缴存工行某支行：应缴存财政性存款=400