宾馆酒店新三板上市指南

宾馆酒店新三板上市指南一、宾馆酒店行业中小企业发展最需要解决的问题什么？宾馆酒店行业中小企业发展面临的最大的问题是什么？资金！资金！资金！长期以来，中小企业业融资难，已是不争的事实。为此，需要开拓新的融资通道，提高资金融通能力，促进中小企业快速发展。中小企业系我国国民经济中的重要组成部分，我国是个中小企业众多的国家，目前我国中小企业已达4200万户，中小企业为我国经济发展、优化经济结构、缓解就业压力等方面起着重要作用。近年来，宾馆酒店行业整体发展良好，但是行业内中小企业也面临融资难这一问题，成为困扰行业进一步壮大规模的制约性因素。那么，宾馆酒店行业中小企业融资的出路在哪里？如何高效、低成本地引入资金，充实企业发展能力？如何在引入资金的同时引入资源，开拓企业发展新局面？二、新三板扩容为宾馆酒店行业中小企业提供发展新机（一）新三板发展如火如荼十八届三中全会指出，经济体制改革是未来我国全面深化改革的重点，核心问题是处理好政府和市场的关系，全会提出“要使市场在资源配置中起决定性作用”，标志着中国业已进入新经济变革阶段，可以预见，未来国内市场将更加开放，对于宾馆酒店行业中小企业发展长期利好！8月27日，新三板做市交易共有756支个股（今日新增4支），3331家挂牌公司（今日新增9家），共成交4.34亿元。由于新三板已经实行真正意义上的注册制，很多规模较小或者尚未盈利的企业也可以挂牌，而这就保证了新三板源源不断的高成长性的企业供应。当我们看到性趣用品企业春水堂、他趣准备登录新三板时，当我们看到尚处亏损状态的天涯社区挂牌成功时，当我们看到市值千亿的九鼎投资利润增幅达3倍时，我们的眼里看到的全是希望和新三板光明的未来——无论哪个行业，无论是否盈利，无论市值大小，只要有成为更大企业的潜力，都可以登上这个舞台。这就是新三板！（二）新三板对宾馆酒店行业中小企业价值巨大（三）新三板市场门槛不高，极易登陆成功三、宾馆酒店行业中小企业融资成功后仍需面临其他问题四、酒店业“新三板”审计需注意的问题“新三板”是指国家级高新科技园区非上市股份公司进入证券公司代办股份转让系统进行股份报价转让，主要是为解决初创期高新技术企业股份转让及融资问题。新三板市场与深沪交易所都是我国多层次资本市场的重要组成。随着做市商制度的推出和个人投资者适当性标准的修订，三板交易市场将会逐渐活跃起来，可以预见，新三板市场将是我国未来最具成长性和创新活力的市场。笔者曾参与一家新三板企业的挂牌审计。本文结合审计期间的体会谈谈审计应注意的问题。(一)新三板审计需注意的外围程序1.工商查询程序。新进驻一个公司，要全面了解该公司的历史沿革情况。如果仅听公司介绍，从公司获取资料是不够全面的，而去工商局查询，则可以将公司自设立以来的全部情况，包括各项变更资料等全部从第三方获取，这样的证明力更强。2.贷款卡查询程序。这个程序一般是在银行询证的时候一并完成。有的公司没有办理银行金融机构的贷款，因此也未办理贷款卡。通常，在一般审计过程中，企业提供说明并未办理贷款卡之后，注册会计师也就不会再要求去刷贷款卡取得企业信用报告，但在新三板业务中，对信息核查很严格，即使企业未办理贷款卡，也会要求企业先行办理贷款卡，然后去中国人民银行取得企业信用报告。3.房地产管理局和国土资源局的查询程序。在企业有房产证和土地证原件的情况下，一般审计人员不需要去房地产管理局和国土资源局进行查询，但是这个核查程序律师是一定会去的，审计人员是否需要和律师一起去，可以视项目的具体情况再做判断。但是房屋土地的现场查看也就是盘点程序是不可省略的。(二)新三板审计需重点关注的两大问题关于新三板审计，需重点关注两个方面：一是关联方披露的问题，二是高新技术企业的所得税税率问题。与一般审计报告的要求稍有不同，在新三板审计报告中，这两个问题需反复与相关券商讨论，才能最终定论。首先，新三板的适用法规是非上市公众公司监督管理办法，但是在关联方披露方面则要求较高，应参照上市公司信息披露管理办法。在财务报表附注中，披露关联方一般是按照企业准则的认定标准，对于其他关联方审计期中未发生关联交易的则不予披露。新三板审计报告中，关联方披露则相对严格，应对所有关联方予以披露，不论审计期是否有交易发生。例如甲公司无全资子公司，只有1家参股公司乙，在乙公司的占股比例7.08%。甲公司股东:A占股比例40%,B占股比例32%,C占股比例15%,D占股比例5%,E占股比例5%,F占股比例3%oA.B,C三人是一致行动人，审计期内，仅B与公司发生了交易。在附注的“关联方及其交易”中需要披露哪些?笔者认为，应将所有未发生交易的关联方均予以披露:存在控制的关联方A.B,C;其他关联方D,E,F以及公司监事、监事会主席、公司董事、参股公司乙、公司控制人任职董事或董事长的所有公司(包括公司控制人曾任职董事、董事长但现在已经注销的公司)。新三板业务中，在关联方和关联丈交易的确认问题方面，应避免遗漏关联方，采用全面、谨慎界定关联方、实质靡于形式等原则，即与主板原则趋同。其次，关于高新技术企业的所得移税率认定问题。《国家税务总局关于实加高新技术企业所得税优惠有关问题的逗知》(国税函[2009]203号)规定，企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技才企业证书后，可持“高新技术企业证书’及其复印件和有关资料，向主管税务机头申请办理减免税手续。手续办理完毕后高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。例如2012年11月20日湖北省科学拉术厅对甲公司拟认定为高新技术企业进行了公示。公示之日起15日内并无异议，甲公司虽尚未取得高新技术证书，但是已经收到东湖新技术开发区科技和创新后的高新技术奖励1万元。问题:甲公司是否可以于2012年执行15%的优惠税率?在一般审计中，对于虽未取得高新技术企业证书，但是已过公示期并无异议，且已经收到高新技术奖励的企业，一般情况下，2012年11月可认定为高新技术企业，证书的发证日期也会在2012年11月，因此可以在2012年按照优惠税率计算所得税。但是新三板中，对于是否取得高新技术企业证书这点上把关较为严格。甲公司需在2013年4月30日前提交所得税汇算清缴，如在提交前仍未取得高新技术企业证书，则无法在2012年按照优惠税率计算所得税。五、酒店业新三板挂牌前税务应注意的问题根据《全国中小企业股份转让系统业务规则(试行)》第二章的规定，股份有限公司申请在“新三板”(全国股份转让系统)挂牌的条件之一为“公司治理机制健全，合法规范经营”；与此同时，《全国中小企业股份转让系统业务规则(试行)》第四章“公司治理”部分对公司挂牌后在“信息披露”、“关联交易”、“股权激励”等均提出了要求。由于挂牌“新三板”准入条件相对于较低，企业多为中小公司，税务管理岗位及制度建设长期缺失，在“股改”等环节因税务诱发的历史问题常常成为很多企业挂牌中的“拦路虎”；为此特整理出有关税务的一些问题和政策。问题一：“股改”过程中，个人股东将累积的盈余公积、未分配利润转增股本，未按照规定缴纳个人所得税。1.对示范地区内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，技术人员一次缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。2.本通知所称股权奖励，是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。3.本通知所称相关技术人员，具体范围依照《财政部国家税务总局科技部关于中关村国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知》(财税〔2014〕63号)的相关规定执行。4.技术人员转让奖励的股权(含奖励股权孳生的送、转股)并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。5.技术人员在转让奖励的股权之前企业依法宣告破产，技术人员进行相关权益处置后没有取得收益或资产，或取得的收益和资产不足以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的，经主管税务机关审核，尚未缴纳的个人所得税可不予追征。问题二：关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策1.注册在示范地区的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2.有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。问题三：个人股东盈余公积、未分配利润转增股本未缴纳个人所得税1.示范地区内中小高新技术企业，以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳，但最长不得超过5年。2.股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。3.在股东转让该部分股权之前，企业依法宣告破产，股东进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的，经主管税务机关审核，尚未缴纳的个人所得税可不予追征。4.本通知所称中小高新技术企业，是指注册在示范地区内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。5.上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本，股东应纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行，不适用本通知规定的分期纳税政策。问题四：企业在整体改制中，涉及到大量资产的转让行为，没有按照税法规定缴纳相应的契税、营业税、土地增值税等。依照税法规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。根据《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2015〕5号)，符合条件的四种情况暂不征收土地增值税。问题五：关于技术转让所得企业所得税政策1.注册在示范地区的居民企业在一个纳税年度内，转让技术的所有权或5年以上(含5年)许可使用权取得的所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2.本通知所称技术，包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。六、企业上市服务团队中小企业新三板挂牌及发展治理一站式咨询服务（一）业务服务内容企业上市服务团队针对宾馆酒店行业中小企业特征按照挂牌前、挂牌、挂牌后提供分阶段全流程咨询服务。挂牌前，我们以形式灵活的会议为企业提供改制挂牌实务培训，引介企业家与相关机构对接；挂牌操作时，我们可高效整合优秀主办券商、律所、会计师事务所，低成本为企业完成挂牌实操流程；挂牌后，发展及治理是影响企业能否壮大的关键，我们提供一揽子管理咨询服务，进一步完善企业业务体系。（二）业务服务亮点（三）业务服务理念在长达数10年的咨询业务进程中，企业上市服务团队深刻总结了企业发展规律，值新三板规模发轫之际，企业上市服务团队倡导宾馆酒店行业中小企业构建以“资本、技术、市场、渠道、模式、管理”形成“六位一体”的企业驱动力组合，在发展中，“以资本换技术，以资本换渠道、以渠道开市场、以管理促效率、以模式促领先”，实现基业长青。（四）业务服务目标我们的业务服务目标是：通过提供以上一站式一揽子咨询服务，和中国中小企业建立长期战略合作关系，帮助众多中小企业实现规模壮大并走向成功。七、国内外