第七章保险公司财务管理

第七章复习要点保险公司的资产、负债，寿险公司的负债、非寿险公司的负债认可资产、非认可资产保费收入：已赚保费、未赚保费、承保保费准备金：未到期责任准备金未决赔款准备金总准备金未到期责任准备金提取方法。第七章保险公司财务管理上海对外贸易学院保险系引言一、会计基本要素二、论述本章讲述框架第七章引言上海对外贸易学院保险系一、会计六要素会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计报表的基本单位和基本构件。会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。•反映财务状况的会计要素包括：资产、负债和所有者权益；•反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。会计要素之间的关系可用两个会计等式表达：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用第七章引言上海对外贸易学院保险系1.资产资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。例如，现金、银行存款可以用来购买生产所需的各种资源，产生经济效益；存货可以出售转变为现金；机器、设备可以为企业生产服务。都属于资产。第七章引言上海对外贸易学院保险系2.负债负债：指企业所承担的能以货币计量的，在未来将以资产或者劳务偿付的经济责任。特点：负债是现实已经存在的，由过去经济业务所产生的经济责任。未来经济业务可能产生的负担不是会计上的负债。3.所有者权益所有者权益：是企业投资者对企业净资产的所有权。在数额上等于全部资产减去全部负债后的余额。第七章引言上海对外贸易学院保险系4.收入是企业在生产经营过程中所取得的各种收入。5.费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直接费用、间接费用和期间费用。直接费用：指企业为生产经营商品（产品）和提供劳务等发生的各项直接支出。包括直接工资、直接材料、商品进价和商品生产过程中直接耗费的燃料、动力、外部加工费等其它直接费用。直接计入生产经营成本。第七章引言上海对外贸易学院保险系间接费用：指内部生产经营单位为组织和管理生产经营活动而发生的不能直接计入产品成本的各项共同费用。包括管理人员工资、各种产品共同消耗的各种材料及组织生产经营活动发生的各项耗费等。由于这些费用不能直接认定应归属哪个产品，因此，应通过一定的标准分配进入生产经营成本。期间费用：指与生产产品产量无关的，而是联系会计期间的各项费用。包括销售费用、管理费用、财务费用。由于这些费用容易确定其发生的期间，并随着时间的消逝而逐渐丧失其效用，而难以判别其所应归属的产品，因而这些费用应按一定时期进行汇总，在发生的当期便从当期的损益中扣除。第七章引言上海对外贸易学院保险系6.利润是企业在一定期间（月份、季节、年度）内生产经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用相抵后的差额。利润总额是综合反映企业经营质量的一个重要指标，也是所得税的计税依据。第七章引言上海对外贸易学院保险系2.本章结构如何衡量保险公司财务状况的好坏呢？保险公司财务状况好坏主要从两个方面体现：一是公司的获利性，即公司是否能够获取足够的利润（收入-费用）来获得生存和发展；二是公司的偿付能力，即公司是否有足够的资本来满足所有的负债。所以，本章将主要集中于保险公司的：盈利性分析（第一节）偿付能力分析（第二节）财务报表分析（或财务状况监管）（第三节）准备金提取方法（第四节）第七章引言上海对外贸易学院保险系第一节保险公司盈利性分析一、收入二、成本（费用）三、盈利第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系一、收入保险公司的收入主要来自两个渠道：出售保单的保费收入；保费投资的投资收入。还可能有营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系在进行盈利性分析时，承保保费、已赚保费及未赚保费是三个非常重要的概念，下面以产险举例说明：例如，某投保人在某年7月1日缴纳了一年期保费600元。则，在从7月1日到12月31日这段时间里，只有300元是已赚保费，而另外300元是未赚保费（或未到期责任准备金）。到了第二个日历年度，即从1月1日至7月1日，上一年未赚得300元保费才成为了已赚保费。但是，在整个保险期限（7月1日至下一年的7月1日）内，600元都被称为承保保费。第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系用图表表示（财产险）：第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系上例：1年有效期，600元保费，保单生效日7月1日例2：1年有效期，720元保费，保单生效日12月1日在第一个日历年度末：在第一个日历年度末：承保保费600元承保保费已赚保费300元已赚保费未赚保费300元未赚保费在第二个日历年度末：在第二个日历年度末：承保保费0元承保保费已赚保费300元已赚保费未赚保费0元未赚保费二、成本（费用）指保险公司在业务经营过程中发生的与业务经营相关的支出。主要包括：赔偿和给付支出、营业费用。1.赔偿和给付大多数财产和责任保险业务的损失赔付一般占到公司总成本的70%-80%，但损失赔付发生的时间可能各不相同。以财产险为例，保险赔偿包括已付赔款和未付赔款：第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系已付赔款指保险公司已经对保险事故作出了赔偿的支出。费用支出很明确。未付赔款，包括三种情况：•已发生未报告赔款：•未决赔款：已经提出索赔单尚未定案赔付；•已决未付赔款：提出索赔，并且保险人已经理算完毕，应赔偿金额已经确定，但尚未支付。第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系2.营业费用除赔偿支出外，保险人的成本还包括各种费用：投资费用：投资部门人员的工资以及与投资相关的各种开支；损失评估费用：理赔费用（含公估费用等）。展业成本：保险代理人、保险经纪人佣金、销售部门人员工资、广告费用等；一般费用与税收：与其它工商企业一样的开支，包括工资、雇员津贴、工资税、办公设施；所得税、保费税等税收支出。第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系三、盈利保险公司的利润（税前净收益）：一定时期内（通常为1年），以各项收入抵补各项支出后取得的最终成果。利润是反映保险企业经济效益好坏和市场竞争能力的综合性指标。纯经营收益（净利润）：在税前净收益的基础上，支付所得税后的收益。对于非寿险业务和寿险业务，分别举例说明其利润计算方式：第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系例：非寿险业务利润计算表（单位：百万元）第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系保费收入1000+分保费收入（自己替别人分保）+150-分保费支出（自己分保给别人）-200入账保费950+转回未到期责任准备金+450-提存未到期责任准备金-500已赚保费900赔款支出800+分保赔款支出（自己替别人分保）+50-摊回分保赔款（自己分保给别人）-100-追偿收入（代位追偿）-50净赔款700费用支出150业务成果50+投资、利息收入+150利润（财务成果）200例：寿险业务利润计算表（单位：百万元）第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系收入支出年初责任准备金1000给付支出200保费收入500退保金支出100投资、利息收入200费用支出50年末责任准备金1250损益100合计1700合计1700说明：年初责任准备金：实际就是转回上年末的责任准备金年末责任准备金：就是提存本年度的责任准备金；寿险业务需要办理的分保业务较少，所以一般不把分保费收入、分保费支出、分保赔款支出、摊回分保赔款单独列出；寿险业务不存在追偿收入。按照我国《金融保险企业财务制度》规定：保险公司利润计算公式如下：利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盈亏和清理的净损失、职工子弟院校的经费、罚没支出、以及公益救济性捐赠。第七章第一节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系保险公司在缴纳所得税后的净利润加上年初未分配利润，除国家另有规定外，应按照先后顺序予以分配。利润分配顺序见教材224页第三段及以下。第七章第二节保险公司盈利性分析上海对外贸易学院保险系第二节保险公司偿付能力分析一、资产二、负债三、盈余第七章第二节保险公司偿付能力分析上海对外贸易学院保险系一、资产资产是公司拥有的各种财产和债权以及各种权利。它以货币来表现公司目前和未来营业的经济资源，由此来获得未来收益。1.保险公司资产的分类1）按流动性分：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。2）按美国保险监管当局的要求，美国保险公司的资产分为：认可资产和非认可资产。3）在确定保险公司偿付能力时，我国也引入了“实际资产”的概念，类似于美国的认可资产。第七章第二节保险公司偿付能力分析上海对外贸易学院保险系1）按流动性分：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产：①流动资产：指可以在1年内（含1年）变现或耗用的的资产。主要包括：库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、短期投资、短期贷款等。②长期投资：指除短期投资以外的投资。包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债权投资、其他债权投资和其他长期投资。第七章第二节保险公司偿付能力分析上海对外贸易学院保险系③固定资产：指同时具有以下特征的有形资产：•为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；•使用年限超过1年；•单位价值较高。包括房屋、办公设备、建筑物以及交通运输设备等。第七章第二节保险公司偿付能力分析上海对外贸易学院保险系④无形资产：是为提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产：可辨认无形资参包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。⑤其他资产：指除上述资产以外的其它资产。如长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资产等。第七章第二节保险公司偿付能力分析上海对外贸易学院保险系2）按美国保险监管当局的要求分为：认可资产和非认可资产：按照保险监管机构的要求，每家保险公司在向保险监管机构提交年度报表时，资产负债表上的资产必须是易变现资产（认可资产）。目的是为了保护被保险人的利益，因为，如果保险公司被迫清偿的话，不易变现财产不能以确定的价格很快得到变现，不能满足偿付要求。第七章第二节保险公司偿付能力分析上海对外贸易学院保险系①认可资产：即易变现资产，是监管当局允许保险公司列在财务报表上的那部分财产。如果保险公司被清算或出售，这部分资产能够按照财产的市场价值迅速转换成现金。易变现资产（认可资产）包括股票、债券、抵押贷款、不动产、数据处理设备和低于三个月的到期保费。②非认可资产：不易变现资产，包括办公设备，器具与供应品，以及超过3个月的到期保费。保险监管当局不允许保险公司将不易变现资产作为资产项列在提交给监管机构的财务报表上。我国使用的实际资产的概念和解释见教材204页。第七章第二节保险公司偿付能力分析上海对外贸易学院保险系二、负债指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务与其会导致经济利益流出企业。保险公司的负债按其流动性可分为：流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债。1.流动负债：指将在1年（含1年）内偿还的债务。主要包括：应付利息、应付佣金、应付手续费、应付分保款、预收分保赔款、应付保单红利、赔款准备金、应付工资、应交税金等。第七章第二节保险公司偿付能力分析上海对外贸易学院保险系2.应付债券：包括保险公司发行的一般债券、可转换债券。3.长期准备金：主要包括长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金和保险保障基金等。•长期责任准备金：指保