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题目：公司内部会计控制存在的问题及对策的研究专业：会计学学号：姓名：指导教师：学习中心：西南交通大学2011年3月20日诚信承诺一、本论文是本人独立完成；二、本论文没有任何抄袭行为；三、若有不实，一经查出，请答辩委员会取消本人答辩（评阅）资格。承诺人（钢笔填写）：年月日摘要随着富士康成都科技园区的快速发展，在增加政府税收和促进地方就业等方面发挥着巨大的作用，但是在财务管理尤其是内部会计控制上仍然存在很多足以阻碍企业的发展。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述富士康成都公司内部会计控制基本理论的基础上，分析了成都公司内部会计控制中存在的问题和公司内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进公司内部会计控制应当采取的措施。因此，深入研究和分析企业内部会计控制的问题，对企业的长远发展具有重大的意义。关键词：富士康成都科技园；内部会计控制；问题及对策；目录摘要……………………………………………………………………………………Ⅰ目录……………………………………………………………………………………Ⅱ第一章引言…………………………………………………………………………3第二章内部会计控制理论……………………………………………………………41.1内部控制…………………………………………………………………………41.2内部控制的定义………………………………………………………………41.3内部控制的目标………………………………………………………………41.4内部控制系统的构成…………………………………………………………41.5内部控制理论的发展………………………………………………………41.6如何加强企业内部控制………………………………………………………51.7内部会计控制的含义……………………………………………………………51.7内部会计控制的作用…………………………………………………………51.8内部会计控制的方法…………………………………………………………61.9人员素质控制………………………………………………………………61.10组织机构控制………………………………………………………………61.11会计记录控制………………………………………………………………61.12风险控制……………………………………………………………………71.13实现内部会计控制的关键环节………………………………………………71.14企业内部会计控制的内涵………………………………………………………81.15预算控制……………………………………………………………………81.16责任控制…………………………………………………………………81.17业绩评价系统……………………………………………………………9第三章公司内部控制中存在的问题……………………………………………103.1不存在良好的控制环境………………………………………………………103.2企业风险难以控制…………………………………………………………103.3信息交流和沟通不通畅……………………………………………………103.4内部监督机制不健全………………………………………………………11第四章决企业内部控制问题的对策…………………………………………124.1营造良好内部控制环境……………………………………………………124.2增强风险识别与评估………………………………………………………124.3畅通信息交流与沟通…………………………………………………………124.4健全监督评价机制…………………………………………………………124.5研究现状……………………………………………………………………134.6研究方法……………………………………………………………………134.7研究内容…………………………………………………………………13第五章企业内部会计控制失效的成因…………………………………………145.1企业内部会计控制体制不顺………………………………………………145.2企业内部会计控制制度不完善和执行不得力………………………………145.3考核企业干部政绩和业绩机制不完善…………………………………145.4会计人员素质较低……………………………………………………………145.5外部监督乏力……………………………………………………………………15第六章加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施……………………………16结语……………………………………………………………………………………18参考文献…………………………………………………………………………………19致谢……………………………………………………………………………………20第一章引言随着我国市场经济的不断深入改革，民营经济对我国的经济发展也越来越重要，特别是在增加就业、促进经济技术创新以及增加市场的有效性方面。但是，在民营经济这支大军逐渐发展起来的时候，其财务管理方面出现的问题也越来越突出，其表现在有融资困难、投资渠道狭窄以及内部控制不完善等方面，其中内部控制的缺陷尤其突出。实际上，内部控制的不足已经阻碍了民营经济的发展速度，当务之急就是找到内部控制中存在的问题，从而更好的促进民营企业的发展。富士康科技集团创立于1974年，是专业从事电脑、通讯、消费电子、数位内容、汽车零组件、通路等6C产业的高新科技企业。凭借扎根科技、专业制造和前瞻决策，自1974年在台湾肇基，特别是1988年在深圳地区建厂以来，富士康迅速发展壮大，拥有100余万员工及全球顶尖IT客户群，为全球最大的电子产业专业制造商。2008年富士康依然保持强劲发展、逆势成长，出口总额达556亿美元，占中国大陆出口总额的3.9％，连续7年雄居大陆出口200强榜首；跃居《财富》2009年全球企业500强第109位。董事长郭台铭2010年福布斯全球巨富排行榜第136位，在台湾富豪排行榜中位居第一。第二章内部会计控制理论2.1内部控制2.1.1内部控制的定义内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。内部控制的概念可以概括为四个方面：内控制度首先是一种授权体系和责任体系。内控制度是一种最优化、最简捷和最理性(合乎逻辑)的作业方式或作业标准。在外延上，内部控制包括会计(财务)控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。内部控制是衡量组织风险的基础。内部控制分为两个层次：第一个层次是经营者对公司生产经营过程的控制，第二个层次是所有者对经营者本身实施的监控。2.1.2内部控制的目标内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物。内部控制的目标，按照我国原有相关规范中的内容，包括：保证业务活动的有效进行;保证资产的安全完整;防止、发现、纠正错误与舞弊;保证会计资料的真实、合法、完整。按照COSO报告，内部控制的目标包括：取得经营效果和效率;保证财务报告的可靠性;保证遵循适当的法规。可以看出COSO委员会报告中对内部控制的目标包括的内容更为宽泛，尤其是取得经营的效果和效率，企业达到这一目标要涉及到企业方方面面的活动，也涉及到对经营取得效果的考核和对经营效率评价标准的确定问题。2.1.3内部控制系统的构成一般由五个部分组成：权责分明的组织架构系统、内部信息发布系统、风险确认与分析系统、恰当地控制运营过程及减少相关风险的活动、对内部控制程序的持续监督检查系统。2.1.4内部控制理论的发展内部控制理论的发展大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同阶段。内部牵制理念以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想方法。内部控制制度理念认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制(或称内部业务控制)两部分，前者在于报告企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性;后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。20世纪80年代提出了内部控制结构的理念。认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，并且明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。20世纪90年代，美国又提出了内部控制整体框架的理念，并将各种对内部控制的认识串联起来。1992年，财务报告委员会附属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(简称COSO委员会)发布报告《内部控制———整体框架》，也称COSO报告。不久美国注册会计师协会全面接受了COSO报告的内容，COSO报告定义内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成。这”三个目标”和”五大要素”各自含有丰富的内容，又相辅相成，共同构成了COSO报告内部控制的整体框架说，统一了人们对内部控制的认识，并为评价内部控制系统提供了一套完整的评价标准。2.1.5如何加强企业内部控制企业的内部控制不仅限于会计、审计的范畴，它是企业科学决策、科学管理的一个完整系统。做好企业内部控制，观念的转变十分重要，管理者应当对内部控制的建设负责，同时也要加强研究，丰富理论，建立标准，示范指导。内部控制不只是企业的内部事务，也是社会和国家的责任。企业是社会经济管理的一个细胞，是社会经济管理体制的微观反映。因此我们应充分借鉴国际惯例，借鉴COSO报告的做法，对企业内部控制进行全面深入的研究，建立一套范围广、操作性强的内部控制示范体系。同时，还应突出企业的主体地位。内部控制示范体系建立之后，企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。所以，在强化监督，督促实施的基础上，也要深化改革，健全机制。对于我国企业而言，现阶段应主要强化建立现代企业制度，完善法人治理结构、改善人力资源管理机制，提高企业员工素质、强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平、建立有效的管理信息系统等。2.2内部会计控制的含义按2001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。2.3内部会计控制的作用当前，一些单位由于管理松弛，内部会计控制环节薄弱，账目不清、财产不实、数据失真、会计资料散失，费用支出预算得不到控制、潜在亏损增加，违法违纪现象时有发生，如挪用公款赌博、炒股，买基金投资，采购、销售等业务中假公济私，取回扣等等，给单位和国家带来了巨大损失。内部会计控制制度作为企业正常生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体来讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息在采集、记录、汇总的过程能真实反映生产经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按严格的授权审批要求进行，它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。有些企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，从而不能很好地实现生产发展的目标，甚至于遭受巨大损失。内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是防范经营风险的最行之有效的一种手段。它