第七章金融机构往来业务的核算

商业银行会计学ACCOUNTINGFINANCE商学院第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅3第七章金融机构往来业务的核算第一节概述第二节商业银行往来的核算第三节商业银行与中央银行往来的核算第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅4第七章金融机构往来业务的核算理解金融机构往来的概念。掌握异地跨系统转汇业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。掌握再贴现业务的核算。本章学习要求第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅5第一节概述二、核算要求及规定一、金融机构往来的概念第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅6一、金融机构往来的概念金融机构往来是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。同城票据交换异地跨系统汇划款项相互转汇同业拆借转贴现等……商业银行向中央银行存取现金缴存存款准备金向中央银行借款办理再贴现通过央行汇款项等……商业银行之间的往来商业银行与中央银行的往来金融机构往来商业银行与商业银行往来商业银行与中央银行往来结算引起资金划拨引起同城：异地：同业拆借转贴现同城票据交换异地结算转汇存取现金缴存存款准备金借款再贴现第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅8二、核算要求及规定1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅9第二节商业银行往来的核算三、同业拆借的核算二、同城票据交换的核算一、异地跨系统转汇的核算第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅10一、异地跨系统转汇的核算汇出地为双设机构的转汇1汇出地为单设机构的转汇2汇出地、汇入地均为单设机构的转汇31.汇出地为双设机构的转汇建设银行汇出行中国银行转汇行中国银行汇入行(1)同城票据交换(2)联行往来借：单位活期存款贷：待清算票据款项借：清算资金往来贷：单位活期存款借：待清算票据款项贷：清算资金往来采用“先横后直”的转汇方式第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅12例题7-112月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。北京市海淀区农行北京市海淀区工行泰兴市工行(1)同城票据交换(2)联行往来第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅13解答例题7-1海淀区农行（汇出行）：借：单位活期存款—经贸中心存款户78800贷：待清算票据款项78800海淀区工行（转汇行）：借：待清算票据款项78800贷：清算资金往来78800泰兴市工行（汇入行）：借：清算资金往来78800贷：单位活期存款—进出口贸易公司78800第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅142.汇出地为单设机构的转汇建设银行汇出行中国银行汇入行(2)同城票据交换(1)联行往来建设银行转汇行借：清算资金往来贷：待清算票据款项借：待清算票据款项贷：单位活期存款借：单位活期存款贷：清算资金往来采用“先直后横”的转汇方式第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅15例题7-24月15日五家渠新湖农场的种子公司需汇款给北京海淀区建行开户的贸易中心60000元，其开户行为新湖农场农行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。新湖农场农行北京海淀区建行(2)同城票据交换(1)联行往来北京海淀区农行第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅16解答例题7-2新湖农场农行（汇出行）：借：单位活期存款—种子公司存款户60000贷：清算资金往来60000北京市海淀区农行（转汇行）：借：清算资金往来60000贷：待清算票据款项60000北京市海淀区建行（汇入行）：借：待清算票据款项60000贷：单位活期存款—贸易中心存款户600003.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇甲地建行(汇出行)乙地中行（转汇行）（2）同城票据交换乙地建行（代转行）丙地中行（汇入行）（1）联行往来（3）联行往来需汇款借：清算资金往来贷：待清算票据款项借：待清算票据款项贷：清算资金往来借：单位活期存款贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：单位活期存款采用“先直后横再直”的转汇方式第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅18例题7-3五家渠新湖农场农行需汇款10万元至郑州星乡县十里镇工行，两地均为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。郑州星乡县工行(2)同城票据交换郑州星乡县农行星乡县十里镇工行(1)联行往来(3)联行往来需汇款新湖农场农行第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅19解答例题7-3新湖农场农行（汇出行）：借：单位活期存款—××单位100000贷：清算资金往来100000郑州星乡县农行（代转行）：借：清算资金往来100000贷：待清算票据款项100000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅20解答例题7-3郑州星乡县工行（转汇行）：借：待清算票据款项100000贷：清算资金往来100000郑州星乡县十里镇工行（汇入行）：借：清算资金往来100000贷：单位活期存款—××单位100000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅21例题7-4甲地工行开户单位电器商行提交电汇凭证一份，金额为56000元，收款单位系乙地农业银行开户单位电器厂。汇出地为双设机构地区。要求：分别作出汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。甲地汇出行工行甲地转汇行农行乙地汇入行农行(1)同城票据交换(2)联行往来第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅22解答例题7-4甲地汇出行工行：借：单位活期存款—电器商行存款户56000贷：待清算票据款项56000甲地转汇行农行：借：待清算票据款项56000贷：清算资金往来56000乙地汇入行农行：借：清算资金往来56000贷：单位活期存款—电器厂存款户56000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅23例题7-5甲地建行开户单位商贸公司电汇乙地中信银行开户单位铝合金厂货款76500元，汇出地为单设机构地区。要求：分别作出汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。甲地汇出行建行汇入行中信银行(2)同城票据交换(1)联行往来乙地转汇行建行第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅24解答例题7-5甲地汇出行建行：借：单位活期存款—商贸公司存款户76500贷：清算资金往来76500乙地转汇行建行：借：清算资金往来76500贷：待清算票据款项76500乙地汇入行中信银行：借：待清算票据款项76500贷：单位活期存款—铝合金厂存款户76500第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅25二、同城票据交换的核算（一）同城票据交换的概念及基本规定（二）同城票据交换基本做法（三）同城票据交换的核算第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅26（一）同城票据交换的概念及基本规定同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的一种方式。需确定交换场次和交换时间票据交换分为提出行和提入行两个系统提出交换的票据可分为借方票据（应收票据）和贷方票据（应付票据）两类基本规定经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户出票人付款单位持票人收款单位甲地工行提入行甲地建行提出行签发支票10万支票同城票据交换借方票据即应收票据出票人付款单位收款单位甲地工行提出行甲地建行提入行支票及进账单退进账单1联进账单同城票据交换进账单借方票据即应收票据贷方票据即应付票据第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅30（二）同城票据交换的基本做法定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额提出的应收票据=提回的应收票据提出的应付票据=提回的应付票据差额清算提出应付金额合计=提回应付金额合计提出应收金额合计=提回应收金额合计应收差额合计=应付差额合计具体内容各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅31（三）同城票据交换的核算提出行的账务处理1提入行的账务处理2清算差额的处理3第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅321.提出行的账务处理借：单位活期存款—××单位户贷：待清算票据款项提出贷方票据收妥抵用和银行不垫款的原则：超过退票时间，提入行未发生退票的：提出借方票据借：待清算票据款项贷：其他应付款借：其他应付款贷：单位活期存款第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅332.提入行的账务处理借：单位活期存款贷：待清算票据款项借：其他应收款贷：待清算票据款项借：待清算票据款项贷：单位活期存款—××单位户提回贷方票据提回借方票据若不需要退票提回借方票若需要退票挂账时次日，办理退票时，做相反方向的会计分录。第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅343.清算差额的处理人民银行应付差额行应收差额=应付差额应收差额行借：存放中央银行准备金贷：待清算票据款项借：待清算票据款项贷：存放中央银行准备金借：××银行存款贷：××银行存款负责清算第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅35例题7-6某日票据交换完毕后，各行交换差额为：工行应收差额为10万元，农行应付差额为6万元，建行应付差额为4万元。各行分别填交支票或进账单，人民银行据以转账清算。要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计分录。人民银行应付差额行农行应付差额行建行应收差额行工行解答例题7-6借：待清算票据款项4万贷：存放中央银行准备金4万借：待清算票据款项6万贷：存放中央银行准备金6万借：建设银行存款4万农业银行存款6万贷：工商银行存款10万借：存放中央银行准备金10万贷：待清算票据款项10万第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅37例题7-7某日上午，工行提出应收票据10张，金额26000元，应付票据2张，金额12000元。农行：提回应收票据7张，金额20000元；提回应付票据2张，金额12000元。中行：提回应收票据3张，金额6000元。要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计分录。人民银行应付差额行中行应付差额行农行应收差额行工行解答例题7-7借：待清算票据款项8000贷：存放中央银行准备金8000借：待清算票据款项6000贷：存放中央银行准备金6000借：中国银行存款6000农业银行存款8000贷：工商银行存款14000借：存放中央银行准备金14000贷：待清算票据款项14000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅39例题7-8工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。工行从农行提入应收票据1张500元，从中行提入应收票据1张900元。农行从工行提入应收票据1张600元，从中行提入应收票据1张300元。中行从工行提入应收票据1张300元，从农行提入应收票据1张200元。要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计分录。第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅40解答例题7-8应收他行应付他行差额合计工行9001400—500农行700900—200中行1200500700合计280028000人民银行应付