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第八章金融机构往来业务第一节商业银行与中央银行往来的核算P162商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。一、缴存存款的核算什么是缴存存款P162缴存财政性存款缴存一般性存款缴存存款的种类（一）缴存存款的主要规定1.缴存存款的范围与比例（2）一般性存款—14.5%（经常调整）（1）财政性存款—100%2.缴存存款的做法3.缴存存款的时间4.缴存存款调整的计算方法和幅度（2）一般性存款—调增（减）数达10万元以上（含）的调整（1）财政性存款—按实际数调整（千元以下四舍五入）5.账户设置（1）商业银行设置的账户存放中央银行款项（资产类）解缴现金、转账存入提现、转账支付余额：实有存款额下设二级科目存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行一般性存款（2）中央银行设置的账户××银行缴来财政性款项（负债类）缴来/增缴财政性款项减缴财政性款项余额：实际缴存额××银行缴来一般性款项（负债类）缴来/增缴一般性款项减缴一般性款项余额：实际缴存额××银行存款（负债类）提现、转账支付现金、转账存入余额：实有存款额注：××银行可以是工商银行、农业银行、中国银行等。（二）缴存存款的核算P1641.首次缴存的核算（1）业务手续—“缴存存款各科目余额表”一表两凭证—缴存（调整）财政性存款划拨凭证—缴存（调整）一般性存款划拨凭证—需填制（2）账务处理商业银行：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项借：缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项二级科目升作一级科目使用注中央银行：借：××银行存款贷：××银行缴来财政性存款借：××银行存款贷：××银行缴来一般性存款2.调整缴存存款的核算（1）业务手续—同首次（2）账务处理①调增—同首次②调减—与调增分录相反【例】某工商银行某月末有关资料：财政性存款各账户余额合计：880000元“缴存中央银行财政性存款”账户余额：923000元一般性存款各账户余额合计：7825400元“缴存中央银行一般性存款”账户余额：428000元若一般性存款缴存比例为7.5%计算应调整财政性存款：100%880000－923000=-43000元（调减）应调整一般性存款：7.5%7825400×7.5%－428000=158905元≈159000元（调增）账务处理—某工商银行借：存放中央银行款项43000贷：缴存中央银行财政性存款43000借：缴存中央银行一般性存款159000贷：存放中央银行款项159000注一般性存款调整需达10万元以上（含）账务处理—中央银行借：工商银行缴来财政性存款43000贷：工商银行存款43000借：工商银行存款159000贷：工商银行缴来一般性存款1590003.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算（1）欠缴的核算①商业银行的核算收：待清算凭证缴存顺序—先“财政”后“一般”。欠缴部分另填“欠缴凭证”并作表外核算。②中央银行的核算对收到的“欠缴凭证”作表外核算。收：待清算凭证【例】P165加：表外科目处理收：待清算凭证220000（2）扣收欠缴存款的核算①中央银行的核算②商业银行的核算一旦欠缴行往来户有款，央行即主动扣收欠款，并按每天6‰O收取罚金。收到央行扣收欠款凭证，并按每天6‰O收取罚金的通知，办理转账。（3）迟缴和少缴存款的核算P167少缴按每天6‰O收取罚金【例】P166付：待清算凭证220000加：表外科目处理（央行、商行）迟缴按每天5‰O收取罚金二、同城票据交换清算P167（一）什么是～（二）基本做法1.当地人行主持办理2.商业银行加入的手续3.每次交换终了及时进行清算（三）几个概念P168提出行提回（入）行贷方凭证（代收票据）借方凭证（代付票据）借记“同城票据交换清算”的凭证代他行付款的票据（四）设置账户清算资金往来（资产负债共同类）提出借方凭证提入贷方凭证提出贷方凭证提入借方凭证余额：应收差额余额：应付差额应收应付差额均及时通过人行清算（五）同城票据交换清算的手续和核算1.提出行的核算业务手续：对开户单位提交的凭证进行清分按提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表”填制提出交换“借贷方凭证计算表”登记“交换差额报告单”提出栏提出借方凭证（代付凭证）借：清算资金往来贷：吸收活期存款等提出贷方凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等贷：清算资金往来账务处理：2.提入行的核算业务手续：对提回的凭证进行清分登记“交换差额报告单”提回栏p170提回贷方凭证（代付凭证）借：清算资金往来贷：吸收活期存款等提回借方凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等贷：清算资金往来账务处理：3.资金清算交换结束，依据“交换差额报告单”上的应收或应付差额通过人行进行资金清算。应付差额（应借差额）：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项商业银行：应收差额（应贷差额）：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来中央银行：借：××银行存款—应付差额行贷：××银行存款—应收差额行【例】P1704.计算机处理交换票据的基本做法三、向中央银行借款的核算P170商业银行资金不足时，可向外筹资：①向上级行申请调入资金；②同业间拆借；③通过资金市场融通资金；④向中央银行借款，又称再贷款。三、向中央银行借款的核算P170中央银行通过对商业银行再贷款：①用以弥补商业银行因发放贷款发生计划内或临时性的资金短缺，发挥“银行的银行”的作用；②通过放松或紧缩再贷款的规模，以调节货币供应，达到宏观调控金融的目的。三、向中央银行借款的核算P170商业银行资金不足时，可向中央银行借款，又称再贷款。按贷款期限分：1、年度性贷款2、季节性贷款3、日拆性贷款按发放有无保障分：1、信用贷款2、质押贷款（一）设置账户（二）账务处理“向中央银行借款”（负债类）“金融企业往来支出”（损益类）商业银行中央银行“××银行贷款”（资产类）“金融企业往来收入”（损益类）借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款商业银行：中央银行：借：××银行贷款贷：××银行存款1.向中央银行借款P1712.还本付息P172借：向中央银行借款（本金）金融企业往来支出（利息）贷：存放中央银行款项（本利和）商业银行：应主动办理还贷手续。中央银行：借：××银行存款（本利和）贷：××银行贷款（本金）金融企业往来收入（利息）央行对逾期贷款按6‰0收取利息1.转贴现的概念P172（一）转贴现概述2.设置账户•“贴现负债”•“贴现资产”四、转贴现的核算借：存放中央银行款项金融企业往来支出贷：贴现负债（二）转贴现的核算商业银行转贴现时：借：贴现资产贷：××银行存款（存放中央银行款项）贷：利息收入（二）转贴现的核算中央银行受理转贴现时：商业银行到期归还转贴现票款：借：贴现负债贷：存放中央银行款项中央银行收到期转贴现票款：借：××银行存款（存放中央银行款项）贷：贴现资产第二节商业银行往来的核算商业银行往来是指各商业银行之间因资金划拨、款项汇划及货币结算业务等引起的资金账务往来，亦称同业往来。P173这里，我们要解决商业银行间异地往来问题。一、异地跨系统转汇业务的核算人行规定：跨系统汇划款项10万元以上（含），系统内汇划款项50万元以上（含）需通过人行办理。P173设置账户同业存放（负债）存放同业（资产）（一）汇出地为双设机构地区的核算A地工商银行（汇出行）A地农业银行（转汇行）B地农业银行（汇入行）票据交换（先横）系统内联行往来（后直）1.汇出行的核算（代收业务）借：清算资金往来等贷：联行往账借：吸收活期存款贷：清算资金往来等2.转汇行的核算3.汇入行的核算借：联行来账贷：吸收活期存款（先横）（后直）如为代付业务，则会计分录相反。【例】P174（二）汇出地为单设机构地区的核算A地工商银行（汇出行）B地工商银行（转汇行）B地农业银行（汇入行）票据交换（后横）系统内联行往来（先直）1.汇出行的核算（代收业务）借：联行来账贷：清算资金往来等借：吸收活期存款贷：联行往账2.转汇行的核算3.汇入行的核算借：清算资金往来等贷：吸收活期存款（先直）（后横）如为代付业务，则会计分录相反。（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的核算A地工商银行（汇出行）C地农业银行（汇入行）B地农业银行（转汇行）票据交换（后横）系统内联行往来（再直）B地工商银行（代转行）（先直）系统内联行往来1.汇出行（代收业务）借：联行来账贷：清算资金往来等借：吸收活期存款贷：联行往账3.转汇行4.汇入行借：联行来账贷：吸收活期存款2.代转行借：清算资金往来等贷：联行往账（先直）（后横）（再直）二、同业拆借的核算P177（一）同业拆借概述1.同业拆借：商行间横向融通资金。2.有关规定：①②③④3.设置账户P177拆出资金（资产）拆入资金（负债）（二）同业拆借的核算1.拆借资金的核算拆出行借：拆出资金—×行贷：存放中央银行款项拆入行借：存放中央银行款项贷：拆入资金—×行央行借：××银行存款—拆出行贷：××银行存款—拆入行2.拆借资金归还的核算拆入行借：拆入资金—×行(本金)金融企业往来支出(利息)贷：存放中央银行款项(本利和)央行借：××银行存款—拆入行(本利和)贷：××银行存款—拆出行借：存放中央银行款项本利和贷：拆出资金—×行本金金融企业往来收入利息拆出行【例】P178