内部控制手册

山东省行政事业单位内部控制手册模板（试行）本模板属于参考性文件，非强制性要求，目的是为指导不同规模、不同类型的行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评价与改进工作。各行政事业单位应根据本单位内外部环境、发展阶段、业务规模等因素，建立符合本单位实际的内控操作手册。引言为了有效实施山东省行政事业单位的内部控制工作，加强风险防控机制建设，提高行政单位的经济活动管理水平，促进行政事业单位建立健全内部控制体系，依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等法律法规和有关规定，特制定《山东省行政事业单位内部控制手册（模板）》（以下简称《手册》）。一、制定依据本《手册》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定，按照山东省财政厅《关于印发〈山东省贯彻〈行政事业单位内部控制规范（试行）实施意见〉的通知》（鲁财会〔2014〕4号）的要求制订。为了便于分析和说明，本手册以省级行政事业单位W局为例，在组织架构和业务流程说明时以处室为例。二、指导思想实施内部控制规范，建立完善行政事业单位的内部控制制度，通过一系列的标准体系建设和流程设计，将每一个内部控制要求融合贯彻到各经济活动之中，用规范的工作制度来制约权力，逐步建立健全权力运行的制约和监督体系。三、工作目标实施内部控制规范，旨在实现以下目标：1．确保行政事业单位各项经济活动行为合法合规。2．确保行政事业单位资产安全，不断提高资产使用效益。3．规范行政事业单位财务会计行为，保证财务会计信息真实、准确、完整。4．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，促进行政事业单位加强内部风险防控与廉政机制建设。四、工作原则实施内部控制规范，应该遵循以下原则：1．全面性原则：涵盖行政事业单位内部各经济业务活动，并将业务处理过程中的风险控制要求，落实到决策、执行、监督等各个环节。2．重要性原则：重点针对行政事业单位重要业务、重要事项、高风险领域和高危险环节采取更为严格全面的控制措施，确保不存在重大缺陷和错漏。3．制衡性原则：行政事业单位在议事决策机制、部门岗位设置及权责配置、业务流程等方面应科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。4．适用性原则：内部控制应当与行政事业单位的单位规模、业务范围和特点、风险水平及所处具体环境等相适应，并随着国家和本省的有关工作要求，以及内外环境的变化及时加以调整。W局内部控制手册前言为了提高W局（以下简称“W”）经济活动管理水平，促进W建立健全内部控制体系，依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定，特制定《W局内部控制手册》（以下简称“内部控制手册”或“手册”）。内控手册作为W局内部控制建设与实施的有效管理工具，具有以下几个方面的意义：1、通过建立适合本单位实际情况的内部控制体系，梳理各类经济活动的业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略等措施，充分利用内部控制“使其不能腐”的作用机理，使内控手册成为预防贪污腐败的有效手段。2、通过对事前、事中、事后的全程控制，确保各级干部职工遵守有关法律法规，增强法制观念和道德意识，使内控手册成为保护干部职工的有效工具。3、通过内部控制建设，重新审视和梳理现行的各项管理制度，进一步创新管理机制，强化、优化管理措施，提高及时发现和有效处置风险的能力，破解存在的内部监管薄弱问题，全面提升内部管理水平。4、通过学习、培训内部控制风险管理工作，培育和塑造良好的内部控制风险管理文化，树立正确的内部控制风险管理理念，增强职工内部控制风险管理意识，将内部控制风险管理意识转化为职工的共同认识和自觉行动，促进单位建立系统、规范、高效的内部控制风险管理机制。目录第一章总则.........................................................1第一节编制目的及意义...............................................1第二节编制依据及原则...............................................2第三节编制思路及适用范围...........................................3第四节使用说明.....................................................3第五节局限性.......................................................4第六节内部控制总体架构与相关定义术语...............................5第七节内部控制流程图说明...........................................9第二章风险评估与控制...............................................10第一节风险评估....................................................10一、评估部门.....................................................10二、评估周期及方法...............................................10三、评估步骤.....................................................13第二节风险控制....................................................15一、风险类别.....................................................15二、控制环节.....................................................16三、控制方法.....................................................17第三章单位层面内部控制.............................................19第一节组织架构和归口管理..........................................19一、组织架构....................................................19二、归口管理....................................................20第二节授权体系与三重一大..........................................22一、授权体系.....................................................23二、重大事项的议事机制...........................................23第三节制度建设和流程控制..........................................24一、制度建设.....................................................24二、流程和表单控制...............................................25第四节单位内部责任体系............................................26一、部门职责.....................................................27二、不相容岗位设置...............................................28第五节信息系统建设与维护..........................................31第四章业务层面内部控制.............................................33第一节预算管理....................................................33一、预算业务综述................................................33二、预算业务控制流程............................................34三、预算业务风险控制矩阵........................................43第二节收支管理....................................................47一、收支业务综述.................................................47二、收支业务控制流程.............................................48三、收支业务风险控制矩阵.........................................55第三节采购管理....................................................59一、政府采购业务综述.............................................59二、采购业务控制流程.............................................60三、采购业务风险控制矩阵.........................................65第四节资产管理....................................................68一、资产业务综述.................................................68二、资产业务控制流程.............................................69三、资产业务风险控制矩阵.........................................74第五节合同管理....................................................80一、合同业务综述.................................................80二、合同业务控制流程.............................................81三、合同业务风险控制矩阵.........................................88第六节项目管理....................................................93一、项目管理综述.................................................93二、建设项目控制流程.............................................94三、建设项目风险控制矩阵.........................................97第五章内部控制评价与监督..........................................1