搜索
社会保险SocialInsurance本章主要内容一、社会保险基金社会保险基金的筹资模式社会保险基金的给付模式二、社会保险税（费）我国是否开征社会保险税三、社会保险预算社会保险预算模式4.1社会保险基金一、社会保险基金内涵（一）社会保险基金的概念是指社会保险税（费）征收机构依据相关法律法规，通过各种方式征集的、用于社会保险事业开支的专项基金。4.1社会保险基金（二）社会保险基金的来源社会保险基金社会保险税政府拨款或补贴基金投资运营收益社会捐赠（三）社会保险基金的负担方式与比例1.被保险人全部负担2.企事业单位全部负担3.政府全部负担4.被保险人和企事业单位共同负担5.被保险人和政府共同负担6.企事业单位和政府共同负担7.被保险人、企事业单位和政府三方负担工业化国家社会保险缴费比例一览表国家个人缴费率企业缴费率国家个人缴费率企业缴费率奥地利17.2025.30卢森堡15.0913.00比利时13.0727.44荷兰38.9310.75加拿大5.708.40新西兰30.801.85芬兰7.4522.00挪威7.8014.20法国18.2734.31葡萄牙11.0026.75德国16.5517.99西班牙6.3032.00希腊11.9523.90瑞典3.9530.96冰岛4.0015.57瑞士6.407.74爱尔兰7.7512.20土耳其14.0019.50意大利9.3447.62英国12.0010.20日本12.2414.38美国7.6513.35二、社会保险基金的筹集模式•pay-as-you-go现收现付制•fullyfund完全积累制•Partlyfund部分积累制（一）现收现付制1、含义：别称：统筹分摊制、非基金制、纳税制指导原则：短期横向平衡以支定收实质：保险费用的代际转移具体做法：先做出当年或近几年内某项社会保险制度所需支付的费用预算，然后按照一定的比例分摊到参加社会保险的用人单位与个人，当年提取当年支付。（一）现收现付制2、优点：①可以依靠需求变动及时调整征税比例，保持收支平衡。②具有代际和代内收入再分配功能，互济性强。③无需过多个人资料，操作简便，管理成本低。④保值增值压力小。（一）现收现付制3、不足：①缺乏必要的基金积累，难以应对人口老龄化的挑战。②没有长期规划，经常调整费率，给企业的成本核算带来负面影响。③权利义务难以准确体现，易造成代际矛盾。④资金当期收支储蓄效应弱，对经济发展的促进作用不明显。（二）基金积累制1、含义：别称：预提分摊制、基金式、总平均保险费式指导原则：长期纵向平衡以收定支实质：个体一生中的跨时性收入再分配制度具体做法：在对社会经济指标（退休率、死亡率、工资增长率、通货膨胀率、利息率等）进行长期测算的基础上，确定一个可以保证在相当长时期的收支平衡的总平均收费率，将其分摊到保障对象的整个投保期，将尚未支出的基金积累起来进行投资运营。（二）基金积累制2、优点：①通过预提积累保险基金能应对人口老龄化危机。②具有很强的激励性，透明度高。③权利与义务对等，有利于缓和代际矛盾。④有利于增加储蓄和资金积累，促进资本市场的发展。⑤费率较为稳定，不必经常调整。（二）基金积累制3、缺点：①社会互济性弱，再分配功能弱化。②基金庞大，易受通货膨胀影响，保值增值压力大。③固定的费率标准难以适应经济的发展变化，对基金测算要求较高，管理成本高。④易产生挪用、浪费等问题，对基金的规范管理要求较高。（三）部分积累制1、含义：别称：混合制具体做法：测算出当年或近几年保险支出需求的基础上，按一个高于满足支出需求的费率收缴基金，在满足一定需要的前提下，适当留出一定的储备未满足的支出需求。特点：分阶段以收定支、略有结余的原则确定费率实行弹性费率（三）部分积累制2、优点：①既保持了统筹互济功能，又具备个人账户的积累和监督机制。②既能满足一定时期内的支出需求，又有一定的基金积累。③既不会超过个人与企业的经济承受能力，又因时间不太长而易预测，保值增值压力不太大。（三）部分积累制3、缺点：①数学模型复杂，涉及变量多，计算繁琐。②不能完全避免两种财务制度的缺陷。三种筹资模式的比较特点优点缺点现收现付制短期横向平衡以支定收代际转移收支关系简单无基金贬值风险互济性强费率波动大易引起代际矛盾难以应对人口老龄化的挑战完全积累制长期纵向平衡以收定支代内转移权利义务关系紧密激励性强，透明度高能应对老龄化冲击固定费率难以应付变化管理难度大基金保值增值压力大部分积累制分阶段平衡弹性费率既能满足一定时期内的支出需求，又有一定的基金积累。不能完全避免两种财务制度的缺陷。三、社会保险基金给付模式（一）待遇确定制/给付确定制(definedbenefit,DB)含义：先设定社会保险金为保障一定生活水平需要达到的替代率，以此来确定社会保险金的标准，再结合相关因素进行测算，来确定征缴比例。参保年限、缴费基数、退休前工资水平、社会平均水平（二）缴费确定制/贡献确定制（definedcontribution,DC）含义：结合未来的养老负担、基金的保值增值、通货膨胀率、企业负担、工资水平等，经过较长时间测算确定一个缴费比例，存入个人账户，退休后享受社会保险待遇。个人账户的基金积累水平（三）待遇确定制模式与缴费确定制模式的比较待遇确定制（DB）缴费确定制（DC）从社会保险事业管理机构的责任看承担金融风险，提供最低投资收益率担保缴税和受益人的及时支付、基金资产的管理、积极监管、向企业和参保人披露相关信息从风险分担的角度看注重精算方法和精算成本注重制度设计引起的成本效率问题从缴税激励的角度看给付水平与参保人退休前的缴税没有直接联系，参保人有不交税或“搭便车”的动机给付水平取决于参保人退休前的缴税积累和投资收益积累水平，参保人缴税有很高的积极性。四、社会保险金待遇给付的条件与方式（一）社会保险金待遇给付条件（二）社会保险金的支付方式1.固定金额给付方式2.同一比例给付方式3.保证基本生活的定率五、社会保险金待遇确定的因素（一）保障劳动者及社会成员的基本生活需要（二）随物价上涨调整待遇水平（三）能够分享经济增长的成果4.2社会保险税/费（一）社会保险税/费的含义社会保险税：主要以企业的工资支付额为课征对象，由雇主和雇员分别缴纳，税款用于各种社会保险开支的一种目的税。（二）社会保险税的分类1.综合保险税率2.分类保险税率讨论1.税费之争2.国外的社会保险税做法3.我国应当如何选择比较项目社会保险费社会保险税征收方式依法强制征收依法强制征收资金性质劳动者公共后备基金政府财政基金适应的支付模式部分积累制或完全积累制现收现付制个人的权利与义务清晰对应模糊或非对应与财政的关系保持适当距离或分离状态与政府预算一体化与个人账户的关系兼容不兼容政府扮演的角色最后出场与责任分担角色直接出场与完全责任角色筹集的资金可以积累或积累制不能积累或非积累制征收标准允许差别，有灵活性必须统一平等保险对象范围可选择性与阶层性普遍性或全民性二、社会保险税与社会保险费的性质区别税费之争代表观点一：费改税中山大学社保教授——申曙光1.“缴费”模式显现越来越大的局限性限制扩大保障覆盖面无法形成稳定的保险基金征费高昂的管理成本2.“征税”在当前情况下是较佳的选择税立法层次高征税管理成本更低覆盖面扩大有利于财富再分配税费之争代表观点之二：征费中国社科院郑秉文教授1.费改税缺乏弹性征缴力度为改革留出余地2.投资收益的难题理论与实际3.费改税超越当年社会经济发展水平如何界定纳税人的概念和范围税率如何设定4.资金安全的困境资金投资资金管理分散费改税与现行社保制度模式矛盾1.税收的公共性与个人账户私有性冲突2.税收的不直接偿还性与社保专用型冲突3.保险筹集方式、对象不同4.费改税改变社保模式5.费改税不一定增加强制性6.税率统一的难题我国应如何选择1.部分积累制2.制度安排的不确定性3.不具备开征社会保险税的物质基础我国仍应实行征费形式4.3社会保险预算一、社会保险预算模式（一）基金预算（二）政府公共预算（三）“一揽子”社会保险预算（四）政府公共预算下的二级预算二、建立社会保险预算的意义（一）是加强社会保险基金管理的客观要求（二）使社会保险资金收支具有较强的稳定性（三）是政府加强宏观调控能力的现实需要（四）是当今世界大多数国家的主要选择？三、社会保险预算的主要内容（一）主要收入项目1、社会保险税（费）收入2、财政性预算补助收入3、基金投资收益（二）主要支出项目1、养老保险支出2、失业保险支出3、医疗保险支出4、社会救济支出和社会福利支出四、社会保险预算编制的原则（一）全面性原则（二）统一性原则（三）专款专用原则（四）适度结余原则思考题1、社会保险基金的来源有哪些？2、比较现收现付制与基金积累制两种筹资模式。3、我国现在使用的是哪种社会保险筹资模式，并分析其优缺点。3、简述待遇确定制模式和缴费确定制两种给付模式。4、社会保险待遇确定因素要考虑哪些方面？5、社会保险预算有几种模式，分别有何特点？