工程项目与经济管理

第一章总论►基本要求：了解基本建设与建筑业的关系；了解工程项目管理的内涵；熟悉建设项目经济评价的意义及分类；建设项目可行性研究的内容；掌握固定资产折旧的计算方法。第一章总论►重点：基本建设的内容；工程项目管理的内容；项目经济评价的分类；固定资产折旧的计算方法。►难点：固定资产折旧的概念。►深度和广度：熟悉建设项目经济评价及可行性研究的内容；能够进行固定资产折旧计算。第一节基本建设与建筑业►基本建设凡固定资产扩大再生产的新建、改建、扩建、恢复工程及与之连带的工作称为基本建设。►基本建设的内容基本建设固定资产的建造固定资产的购置其它基本基本建设工作固定资产►在社会再生产过程中较长时间为人民生活和生产服务的物质资料。通常要求使用期限在一年以上，单位价值在规定限额以上。►按照《企业会计制度》规定固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产的特点：能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；其价值是随使用时间而逐渐磨损；通过计算折旧额来回收这部分资金。基本建设的作用►为国民经济各部门提供生产能力►为提高人民生活水平创造新的基础设施►合理配置生产力►利用先进技术改造国民经济基本建设的分类工业建设农林水利气象建设邮电和运输建设商业和物质供应建设地质资源勘探建设按投资用途分生产性建设住宅建设文教卫生建设科学试验研究建设公用事业建设其他建设基本建设的分类按建设性质分新建项目－－从无到有，新开始建设的项目；新增固定资产价值超过原有3倍以上的，也属新增项目。扩建项目－－为扩大原有生产能力和效益或增加新产品的生产能力和效益，扩建的主要生产车间。改建项目－－原有企事业单位为提高生产效率，改进产品质量，或调整产品方向，对原有设施、工艺流程进行改造的项目。恢复项目－－不论是按原来规模还是在恢复的同时又进行改建的项目，都算恢复项目。迁建项目－－原有企事业单位由于各种原因迁到另外的地方建设的项目。按项目规模分：大型、中型、小型建设项目按投资额构成分：建设安装工程、设备工器具购置和其他基本建设按投资主体分：中央、地方、企业、外商投资的建设项目。建筑业►概念从事建筑生产经营活动的一个物质生产部门。►工作范围各种房屋及构筑物的营造设备安装房屋维修建安工程有关的咨询、规划、勘探设计等►主要任务为社会提供更多更好更经济的基建产品，并获取盈利。建筑业在国民经济中的作用►为发展生产及改善人民生活提供物质技术基础►为社会创造新的财富，给国家提供巨额国民收入►容纳大量就业人口►促进其它产业部门的发展基本建设与建筑业的关系►联系基本建设的主要内容由建筑业来完成基本建设投资是促进建筑业发展的客观需要►区别性质不同►基本建设－－投资行为，活动►建筑业－－物质生产部门内容不同►基本建设－－包含建筑业完成的建安工程及设备购置。►建筑业－－包含基本建设投资形成和更新改造、维修资金形成的建安任务。任务不同►基本建设－－形成固定资产►建筑业－－提供建筑产品并获取盈利第二节建设项目经济评价►成功项目的含义技术先进经济合理►项目经济效果评价的内容通过经济评价分析投资方向的合理性►确保有限资金能发挥最大的经济效果分析实现总目标的最优实现途径►列举所有可行方案►以经济效果为评价基础►技术与经济的合理协调点分析项目的投资来源►资金的筹资：量、方式、成本等建设项目投资的组成►基本建设投资－－项目建成后大部分转为企业固定资产建筑工程费设备购置费设备安装费工、器具和生产用具购置费其它费用：土地征用、勘察设计、人员培训等►流动资金－－为了组织生产所需要的货币资金生产及流通领域支付工资、材料等的预付帐款等建设项目投资的来源►财政拨款由国家或地方政府所实施的无偿投资。►银行信贷以银行为主体，根据信贷自由原则，按经济合同实施的有偿有息贷款。►自筹资金－－主要渠道，占50％以上。国家预算安排外，企业自身通过各种渠道筹措资金，如发行债卷、股票，职工集资等。►国外资金官方贷款、国际金融机构贷款、出口信贷、补偿贸易、合资经营等生产性建设项目经济评价►宏观－－国民经济评价从整个国民经济出发，对项目所实施的效益及费用进行分析。是按合理配置稀缺资源和社会经济可持续发展的原则，采用影子价格、社会折现率等国民经济评价参数，从国民经济全局的角度出发，考察工程项目的经济合理性。►微观－－企业经济评价（财务评价）以项目自身作为一个系统，对项目的盈利性进行分析。根据国家现行财税制度、价格体系，从项目财务的角度分析计算项目的效益和费用，以项目的盈利能力分析、清偿能力分析、外汇平衡分析反映项目在财务上的可行性。►二者的关系强调微观评价要服从于宏观评价。建设项目的可行性研究►可行性研究是项目投资前期阶段中的一项重要工作，是研究和控制的重点。►运用多种科学研究的成果，在建设项目投资决策前进行技术经济论证，以保证实现项目最佳经济效益的一种综合经济分析技术。►任务是以市场为前提，以技术为手段，以经济效果为最终目标来研究建设项目在技术上的先进性，经济上的合理性和财务上的盈利能力。机会研究初步可行性研究项目建议书可行性研究项目评估投资决策谈判签约工程设计施工安装试运转竣工验收投产项目后评估一个建设项目要经历投资前期、建设期及生产经营期三个时期，其全过程如下图：可行性研究的内容10.劳动安全卫生与消防11.组织机构与人力资源配置12.项目实施进度13.投资估算14.融资方案15.财务评价16.国民经济评价17.社会评价18.风险分析19.研究结论与建议根据原国家发展委员审定（计办投资[2002]15号）发行的《投资项目可行性研究指南》（中国电力出版社，2002年3月）的规定，可行性研究一般包括如下基本内容：1.项目兴建的理由与目标2.市场分析与预测3.资源条件评价4.建设规模与产品方案5.厂（场）址选择6.技术方案、设备方案和工艺方案7.原材料燃料供应8.总图运输和公用与辅助工程9.环境影响评价可行性研究的内容1.建设项目提出的背景、建设的目的及意义2.资源和市场的需要预测及项目的拟建规模3.厂址方案及建厂条件4.设计方案5.环境保护及三废处理6.工厂的生产组织管理、劳动定员及人员培训计划7.总投资估算及建厂的实施计划和进度要求8.项目的企业经济评价、国民经济评价及资金的筹措方案9.项目的综合评价，最终的可行性研究结论简单的说，就是市场研究－－必要性工艺技术研究－－可能性►经济效益研究－－合理性可行性研究的步骤阶段名称投资误差范围研究所需时间研究费用占总投资额的比重1机会研究±30％1~2个月0.2％～1％2初步可行性研究±20%4个月左右0.25％～1.25％3可行性研究±10%6个月以上1％～3％国际上可行性研究阶段的划分：可行性研究的编制依据和要求1.编制依据：项目建议书；委托方的要求；有关基础资料，规范、标准、定额等指标；经济评价的基本参数等。2.编制要求：实事求是、有资格的单位编制、研究内容完整且应达到一定的深度、严格签证和审批。固定资产折旧—DepreciationofFixedAssets►固定资产的磨损规律长期使用，不断损耗、磨损，逐渐丧失原来的使用价值►企业中的固定资产出资形成，以进行生产作为劳动手段的物质资料，固定资产需要更新；因此需将各年不断磨损的价值、逐年转移到产品成本中去，以补偿生产中固定资产的损耗。►折旧（Depreciation）补偿固定资产价值损耗的方法。固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这并不代表企业实际的支出－－即固定资产实际损耗并非如此。折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。►各年折旧费（Dt）通过折旧计算的各年回收的固定资产转移价值的货币表现。不构成现金流出。在估算利润总额和所得税时是总成本的组成部分。►固定资产的使用年限物理使用年限►固定资产从购入到报废为止的时间。经济使用年限►固定资产的使用在经济上是合理的年限。经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额。折旧年限（n）——经济使用年限。N－theestimatedservicelifeinyears固定资产折旧额的三要素：原值（P）—固定资产的购置费+运费+安装调试费P-firstcostoftheasset残值（F）—固定资产报废后所能换取的剩余价值扣除清理费，F=P×r,r为净残值率，按3%~5%确定。F-theestimatedsalvagevalueattheendoftheestimatedservicelife固定资产折旧nFPDt/)(tttDPBVFPDt第t年折旧额Dt第t年资产帐面价值BVt折旧计算方法必须满足：其中，残值F＝原值P×残值率r年折旧率：n1nr1以P为基数，以(P－S)为基数，平均年限法（直线折旧法）——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的方法。特点：每年的折旧率和折旧额都相同。nrPnrPPnFPD1012F年PD=?n例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。解：年折旧率=1－5%10=9.5%年折旧额=2500×9.5%=237.5万元双倍余额递减法按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法，是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残值率r。年折旧率=n2100%D=固定资产净值年折旧率最后两年折旧额=固定资产账面净值－预计净残值2特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折旧额均不同。例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。解：年折旧率=210×100%=20%年折旧额每年不同，列表算出：12345678910残值合计资产净值年折旧额250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375双倍余额递减法折旧单位:万元这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。最后两年的折旧：419－2500×5%2=147万元年数总和法－－Sum-of-yearsdigitsdepreciationaccounting►以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，按逐年递减的折旧率进行折旧的方法，也是快速折旧法的一种。年折旧率rt=n－tn()2n+1100%t——已使用的年数——年数总和2n(n+1)Dt=(P－F)年折旧率1tr例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。解：固定资产原值－预计净残值=2500×（1－5%）=2375万元折旧年序项目12345678910合计年折旧率年折旧额（万元）18.1843216.3638914.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年数总和折旧法第一年年折旧额=2375×18.18%=432万元第一年年折旧率=n－tn()2n+1100%=18.18%10－010()210+1100%=工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例计算折旧的方法。单位工作量折旧额D=P(1－r)n(n——规定的总工作量）年折旧额=年实际完成工作量单位工作量折旧额月折旧额=年折旧额/12例：某项资产原值为50000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。解：年限直线折