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第1页三期厂房施工成本控制管理一、项目简介厂房项目部承担的合同（TGP/CI-3-2B）工作范围：右15#~18#机组段（包括主厂房、上游副厂房、下游副厂房及尾水平台等）砼工程；4#排沙孔段砼工程。砼浇筑40.2万m3,钢筋安装2.23万t,内部切块费用总计2.23亿元。合同内砼主体工程工期从2003年7月至2007年7月，计49个月。二、施工成本管理是什么？其目的和意义在完成施工项目的过程中，必然要发生各种物化劳动和劳动的耗费，这些耗费的货币表现称为生产费用。生产费用日常是分散的、个别地反映的，把这些日常分散的、个别反映的费用，运用一定的方法，归集到施工项目中，就构成了施工项目成本。施工项目成本管理，就是在完成一个施工项目过程中，对所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列科学管理工作的总称。其中，施工项目成本预测和计划为事前管理。即在成本发生之前，根据施工项目的结构类型、规模、工序、工期及质量标准、物资准备等情况，运用一定的科学方法，进行成本指标的测算，并据以编制施工项目成本计划，作为降低施工项目成本的行动纲领和日常控制成本开支的依据。项目成本控制和核算为事中管理。即对工程项目施工生产过程中所发生的各项开支，根据成本计划实行严格的控制和监督，并正确计算与归集施工项目实际成本。项目成本考核和分析为事后管理。即通过对实际成本与计划成本的比较，检查项目成本计划的完成情况，并进行分析，找出成本升降的主客观因素，总结经验，发现问题，从而制定进一步降低项目成本的具体措施，并为编制或调整下期项目成本计划提供依据。施工项目成本管理是以正确反映项目施工生产的经济成果，不断降低工程项目成本为宗旨的一项综合性管理工作。施工项目成本管理的目的，是在预定的时间、预定的质量前提下，通过不断改善项目管理工作，充分采用经济、技术、组织措施和挖掘降低成本的第2页潜力，以尽可能少的耗费，实现预定的目标成本。工程项目成本管理的意义在于，它可以促进企业改善经营管理，提高企业管理水平；合理补偿施工耗费，保证企业再生产的顺利进行；促进企业加强经济核算，不断挖掘潜力，降低成本，提高经济效益。此外，它对实施项目管理还具有以下特定意义。（一）促进项目管理成本控制职能的实现通过成本计划、决策、反馈、调整，可以对项目成本实行有效的控制。（二）促进项目经理对成本指标的实现项目成本指标同其他指标一样，均由项目经理负责，避免了工程成本指标缺乏个人负责的状况。（三）促进强化成本管理的基础工作项目管理是企业的基层“细胞”管理，大量的工作在生产第一线。加强项目成本管理，必然会不断强化成本管理的基础工作。三、施工项目成本管理的任务及内容项目成本管理的中心任务，是在健全的成本管理经济责任制下，以最短的工期，最高的质量，最低的成本，建成工程项目。具体任务包括：①根据国家的有关方针、政策、财务法令、成本控制、成本开支范围，对工程项目的全过程进行成本核算的监督；②确定项目目标成本；③掌握成本信息；④认真搞好成本控制；⑤组织协调成本核算；⑥经常进行成本分析。项目成本管理是项目从开工到完工全过程的管理，它包括大量具体目标和做法各不同的工作内容。按时间顺序划分，可以分为前期成本管理、施工阶段成本管理和完工成本管理。按成本核算的体系来划分，可以分为管理成本核算，财务成本核算，业务核算和统计核算的管理。项目成本管理包括以下内容：（一）确定目标成本任何项目都具有特定的目标，这是项目管理的一个特点，在成本管理中必须确定目标成本，即采用正确的预测方法，对工程项目总成本水平和降低成本可能性进行分析预测，提出项目的目标成本。这个目标值可以对各方面的管理提出要求，以确保项目的最佳经济效益。第3页（二）开展目标成本管理目标成本要横向纵向地展开管理，形成一个目标成本体系，实现纵向一级保一级，横向关联部门明确责任，加强协作，使项目进展中每个参与单位、每个部门都承担义务，来保证总体目标的实现。（三）编制成本计划成本计划是确定项目应达到的降低成本水平，并制定措施，使之实现的具体方案与规划。目的是最大限度地节约人力、物力，保质保量按期完成工程项目。编制成本计划是实现项目管理计划职能，提前揭露矛盾，协调工程项目有序地达到预期目标成本的手段，也是项目总计划的重要组成部分。编制项目成本计划，要求设计、技术、生产、材料、劳资等部门的计划密切衔接，综合反映项目的预期经济效果。（四）成本控制亦称费用控制。是在即定工期、质量、安全的条件下把工程实际成本控制在计划范围内。成本控制要通过目标分解、阶段性目标的提示、动态分析、跟踪管理、实施中的反馈与决策，来实施成本控制。以直接费的监测为成本控制中心，不断地对工程项目各分项工程的实物工程量的工程收入，以及支付生产费用，加以统计，发现超支趋势，及时采取补救措施。（五）成本考核是对项目的经济效益、对成本管理成果的检验。在项目进行的不同阶段要考核，在项目的不同单位工程上也要考核。成本考核是项目建设成果考核的一个重要方面。在成本考核中，主要考核降低成本目标完成情况、成本计划执行情况、项目成本核算中有关口径和方法是否正确，是否遵守了国家和上级规定的成本管理方针、政策和制度，以便对项目的成本管理做出评价。（六）成本分析成本分析要分析项目成本的升降情况、经济效益与管理水平的变化情况、各项目成本的收支变化情况，从而总结人工费、材料费、机械费、其它直接费和管理费的耗用情况，提出影响成本升降的原因，总结经验教训，找出降低项目成本的途径。（七）成本档案管理第4页建立项目成本档案具有重要意义，一个项目建设完成，成本管理要投入大量的图、表、帐薄、计算底稿和文字资料，这些都是宝贵的信息资料，应当认真整理、立卷归档。这些积累经验，对提高项目成本管理水平、充实企业的“信息库”会带来很多的方便。四、成本控制的具体内容及方法（一）、人工成本的控制1、定额基础知识1）、定义：定额是指在合理的劳动组织和合理地使用材料和机械的条件下，完成单位质量合格产品所需消耗的数量标准。定额按用途分为投资结算指标、概算定额、预算定额和施工定额。建筑企业一般应用多的是预算定额和施工定额。预算定额主要用于企业招标活动，由国家统一编制而施工定额亦称企业定额，主要用于企业内部成本控制和内部结算，它反映一个企业的成本控制水平。这里我们主要介绍施工定额。2）、分类：施工定额按其反映的物质消耗内容分为劳动消耗定额、机械消耗定额和材料定额三种。劳动消耗定额简称劳动定额，是指完成一定的合格产品（工程实体或劳务）所规定的活劳动消耗的数量标准活劳动消耗通常以工日或工时表示。机械消耗定额简称机械定额，是指完成一定合格产品所规定的施工机械台班（台时）消耗的数量标准。材料消耗定额简称材料定额，是指完成一定合格产品所需消耗材料的数量标准。3）、定额的测定：定额测定主要是定额的工作时间和定额材料数量进行研究，下面以人工和机械为例：⑴工人工作时间（见附图1）⑵机器工作时间（见附图2）4）、施工定额的编制原则：①平均平均先进原则：平均先进是指大多数人经过努力可以达到的标准。②简明适用原则：该原则强调定额必须具有普遍性，适用范围较广，且反映的工作内容简单明了。如果某项工作具有特殊性，仅在特定条件下一次性适用则不适宜编制定额。③实事求是的原则：取材行群众，提炼于专业人士。5）、现场定额的测定方法：①单位时间测定法：如以每小时或每半小时第5页附图1：工人工作时间必须消耗的时间（定额时间）损失时间（非定额时间）有效休息不可避多余和停工违背劳工作时间免中断偶然工时间动纪律时间时间作时间时间准备与基本辅助施工本身非施工本结束工作工作造成的身造成的时间时间时间停工时间停工时间某种工序完成的数量标准。②单位工程量测定法：如对单位工程量完成秘消耗的人工、机械等工作时间及材料数量进行测定。③总体综合时间测定法：如对某项目工程完成任务所消耗的人工、机械、材料的数量标准。④测定的数量标准最低所需有5个样本数量才具有可信性。2、资料的收集与运用按照定额测定方法收集、整理各项数据，进而形成可以运用的各项工序定额和劳动定额，然后根据劳动定额测算组织指导施工生产。3、完成工程量耗用劳动力的测算即劳动定额的运用根据整理归档的各类劳动定额测算完成某项工程量应投入劳动力，然后按照测算结果安排劳动力，合理安排工期，考核劳动力效率，核算工程量及费用，从而达到控制劳动力成本的目的。4、劳动力技能水平的培养劳动力效率的高低在很大程度上取决于劳动力技能水平的高低，所以对第6页附图2：机器工作时间必需消耗的时间（定额时间）损失时间（非定额时间）有效不可避免不可避多余停工违背劳工作的无负荷免的中工作动纪律时间工作时间断时间时间时间时间正有根低与工与工人常据地负艺过机负降低荷程的器休息荷负荷下特点有下下有关关时间劳动力技能水平的培养具有很大的重要性。劳动力技能水平的培养分分两方面：一方面是劳动节力本职专业技能水平的培养，通过这方面培养，可以提高劳动力完成单项工序任务的效率；另一方面是劳动力综合技能水平的培养，即通俗所说的复合型技能人才培养。通过该方面技能的培养，可以缩短各工序间工作转换的时间，降低劳动力需要量，从而达到整体效率的提高。这方面技能的培养将是将来的重点培养目标。（二）材料的成本控制1、材料消耗定额的测算：将现场收集的各项工序材料消耗数据进行整理，便可形成材料消耗定额，然后再根据材料消耗定额编制单仓仓面材料设计单，按照仓面材料设计单控制领料，从而达到控制材料源头的目的。第7页2、现场材料消耗的监控：根据仓面材料设计单，严格控制现场材料消耗，及时发现问题预以制止，并根据指标予以奖惩，以最终达到材料成本控制的目的。（三）机械使用的成本控制1、机械消耗定额的测算：同材料消耗定额。2、机械消耗的现场控制：根据制定的机械消耗定额，依据工程量测算应消耗的各类机械台时，然后根据结果安排各类机械，现场监控各类机械的使用，并按指标进行核算奖惩，最终实现控制机械使用成本的目的。五、厂房项目施工成本管理为适应厂房工程管理需要，规范项目部成本管理工作，实现成本节约，提高经济效益，全面提高项目部整体管理水平，制定了与工程项目相适应的成本管理办法。（一）成本管理原则事前预测、过程控制、事后考核；坚持合理核算，效益挂钩，控制消耗，强化职工成本意识，实现节约增效。（二）成本管理责任体系项目部实行项目经理领导下，总经济师和总工程师分工负责，以经营管理部为主，各职能部室和队厂相互配合的“统一领导、归口管理、分级负责”的成本管理责任体系。1、经营管理部职责（1）经营管理部为成本归口管理部门，对成本管理负有直接责任制定和完善项目部产值结算、外施队结算、队厂核算等相关成本管理制度，并监督执行。（2）根据合同项目的中标情况，结合项目产生产实际，对各工序单价进行预测分析、分解细化，下达各月人、材、机消耗费用指标，对相关指标的完成情况进行考核、分析和总结。（3）依据《厂房项目部产值结算管理办法》，负责办理项目部的产值结算，完成当月工程价款结算目标。（4）依据《厂房项目部外施队结算管理办法》和《厂房项目部劳务合第8页同管理办法》，做好外施队的签证和结算工作，控制外施队费用支出。（5）负责实施项目部和各队厂的成本核算，并对队厂核算及班组核算进行指导。（6）根据成本管理规定和相关制度，实施成本管理的奖罚。2、机电物资部职责（1）机电物资部是机电物资材料管理的牵头部门，对机电物资材料成本的控制负有管理责任。负责《厂房项目部物资管理办法》的组织落实，组织现场物资材料成本监察，对物流全过程实施监控。（2）负责《厂房项目部机械设备管理办法》的组织落实，对机械使用成本实施监控，对设备利用率、完好率、施工机械配置负责。每月提交设备维修保养计划，并组织实施。3、工程技术部职责（1）实行限额设计，把单项临建工程的规模标准控制在相应临建工程合同总额的85%以内。（2）实行技术经济方案比较制度，采用新技术、新工艺、优化施工组织方案。组织实施各队厂的小改小革，提高工效，降低成本。（3）配合经营部做好相关合同变更索赔项目的技术支持工作。4、施工管理部职