学习情境三如何把握企业资金的结算业务.

学习情境三如何把握企业资金的结算业务情境概要企业资金的结算业务国内结算业务国际结算业务汇兑业务委托收款业务汇票业务托收承付业务银行本票业务账户管理业务支票业务国际汇款业务托收业务信用证业务项目一企业国内结算业务企业与外单位的结算业务，除了少量以现金结算外，大部分货币收付业务都必须通过银行办理转账结算。一、转账结算的含义转账结算又称支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。二、转账结算的方式根据《支付结算办法》规定，支付结算办法分为票据、信用卡和结算方式。票据包括支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票；结算方式包括汇兑、委托收款、托收承付。（一）支票业务1．支票的含义支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。项目一企业国内结算业务2．支票的适用范围单位和个人在同城或同一票据交换区域的款项结算，均可以使用支票。3．支票业务的特点支票使用范围广泛，手续简便，资金清算及时，减少现钞流通。4．支票业务的基本当事人支票的基本当事人有三个，即出票人、付款人和收款人。（1）支票的出票人，即在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。（2）支票的付款人，即支票上记载的出票人开户行。（3）收款人，可以是公司也可以是个人。5．支票业务处理实务企业存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式。项目一企业国内结算业务（1）现金支票1）存入现金（以单位活期存款业务为例）。存款单位向开户行存入现金时，应填制一式两联现金存款单，连同现金一并送交开户行出纳部门。开户行出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。2）支取现金（以单位活期存款业务为例）。存款单位向开户行支取现金时，应签发现金支票，填明收款人、用途和金额，加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户行会计部门。开户行会计部门接到现金支票后，按规定对支票及其内容进行严格审查，经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。项目一企业国内结算业务（2）转账支票企业或个人需要使用转账支票时，可直接签发并转交给收款人，然后由收款人向开户行办理转账（此为借记支票）。如果收款人和出票人同在一家银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由收款人开户行将支票提出，由出票人开户行将支票提入，然后划款。也可由出票人持票委托其开户行将款项划转给收款人（此为贷记支票）。如果出票人和收款人同在一家银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由出票人开户行将进账单提出，由收款人开户行将进账单提入，然后收款。（二）银行本票业务1．银行本票的含义。银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为定额银行本票和不定额银行本票两种。2．银行本票的适用范围。单位和个人在同一票据交换区域需要支取各种款项，均可以使用银行本票。3．银行本票业务的特点。出票时以将款项交存银行为前提，以银行信用为付款保证。转账支票在同一票据交换区域内代理付款行必须见票即付。现金支票必须在出票行兑付。4．基本当事人。本票基本当事人有两个：即出票人和收款人。（1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。项目一企业国内结算业务（2）银行本票的收款人，本票持有人。（3）签发银行本票必须包含的事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期和出票人签章等。5．银行本票的基本格式。银行本票共一式两联，第一联卡片，第二联银行本票正本。6．银行本票业务实务包括出票、付款和结清三个阶段。（1）出票。申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。“银行本票申请书”一式三联，第一联回单，转账后退还申请人；第二联转账借方凭证；第三联转账贷方凭证。交现金办理银行本票的，第二联注销。银行受理“银行本票申请书”审查无误后，办理转账。银行在办理转账或收妥现金后签发银行本票。（2）付款。1）代理付款行代理出票行付款。代理付款行接到本行开户单位的持票人交来的本票及三联进账单审核无误后，在进账单第一联加盖业务公章交持票人作回单，第二联作贷方记账凭证，第三联加盖转讫作收账通知交给持票人，银行本票通过票据交换向出票行提出交换。项目一企业国内结算业务2）出票行兑付由本行签发的银行本票。出票行受理本行签发的本票及进账单，应抽出专夹保管的本票卡片，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片作附件，进账单第二联作贷方凭证，办理转账（既兑付加结清）。（3）银行本票的结清。出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，与保管的本票卡片进行本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片作附件，办理转账。（三）汇票业务汇票分为银行汇票和商业汇票。1、银行汇票（1）银行汇票的含义。银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票按性质分为转账银行汇票和现金银行汇票两种。（2）银行汇票的适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。项目一企业国内结算业务（3）银行汇票业务的特点：银行汇票使用范围广泛。票随人走，人到款到，凭票取款，各家商业银行系统内见票即付，跨系统提示付款必须收妥抵用。转账银行汇票上无须指定代理付款银行，可在任何地点转让、提示付款。现金银行汇票必须在指定的代理付款行兑付，可以直接提现。（4）银行汇票业务的基本当事人：出票人、付款人和收款人（持票人）。（5）银行汇票的背书。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。填明“现金”字样的银行汇票，不能背书转让。（6）签发银行汇票必须记载的事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺上述事项之一的，银行汇票无效。（7）银行汇票提示付款的期限。银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（8）遗失的处理。填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丢失后，失票人可以通知付款人或者代理付款人挂失止付。（9）银行汇票的基本格式：银行汇票共一式四联，第一联卡片，第二联银行汇票正本，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。项目一企业国内结算业务2．银行汇票业务的实务。银行汇票业务的会计处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。（1）银行汇票的出票1）申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，详细说明有关内容并签章。2）签发银行汇票的处理：出票行在办好转账或收妥现金后，签发银行汇票。（2）银行汇票的兑付1）持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并在汇票背面签章。2）持票人在代理付款行开户的处理：代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行汇票（第二联）、解讫通知（第三联）和三联进账单，审核无误后，银行汇票第二联作借方凭证附件，进账单第二联作转账贷方凭证，办理转账。3）持票人未在代理付款行开户的处理：代理付款行收到未在本行开户的持票人为个人提交的银行汇票和解讫通知及三联进账单时，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，以第二联进账单作转账贷方凭证，办理转账。项目一企业国内结算业务（3）银行汇票的结清3、商业汇票（1）商业汇票的含义：商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）商业汇票的种类：商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票的承兑人为银行以外的付款人，银行承兑汇票的承兑人为银行。商业汇票的付款人为承兑人。（3）关于商业汇票的规定：1）凡在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票同城和异地均可使用，企业持未到期的商业汇票可向开户行申请贴现。2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。3）签发商业汇票必须记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。4）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。项目一企业国内结算业务5）已承兑的商业汇票丢失后，失票人可以通知付款人挂失止付。6）商业承兑汇票的付款人应在收到开户行的付款通知的当日通知银行付款。7）银行承兑汇票的出票人于汇票到期前将票款足额交存其开户行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。（3）商业承兑汇票1）商业承兑汇票是交易双方按照合同规定，由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑的票据。2）商业承兑汇票业务处理实务：由于商业汇票是一种同城、异地均可使用的结算方式，同城的账务处理与同城票据清算类似。（4）银行承兑汇票银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的承兑申请人签发，由银行审查同意承兑的票据。项目一企业国内结算业务(四)汇兑业务1.汇兑的含义。汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式，分为电汇、信汇和票汇三种形式。2．汇兑的适用范围。单位和个人的各种款项结算，均可以使用汇兑结算方式。3．汇兑业务的特点。系统内汇兑通过本系统的电子汇划系统，能及时、安全地将款项汇划。跨系统汇兑通过人民银行电子汇划系统办理电子汇划。针对集团重点企业，推出快捷汇划服务，满足企业到账时间的需求。4．汇兑的基本当事人。汇款人、收款人、汇出银行、汇入银行。5．签发汇兑凭证必须记载的事项。必须表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期和汇款人签章等。6．汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款转入收款人账户的证明。项目一企业国内结算业务（五）委托收款业务1．委托收款业务的含义。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分为异地委托收款、同城委托收款和同城特约委托收款三种。2．委托收款的适用范围。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。3．委托收款业务的特点。收款人凭债权凭证委托银行向付款人收回款项。4．委托收款业务的基本当事人。收款人、付款人、委托银行、付款银行。5．委托收款业务的基本规定。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。6．签发委托收款凭证必须记载规定的事项。表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭证名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。欠缺其中之一，银行不予受理。项目一企业国内结算业务7．委托收款业务的付款期限。委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。（六）托收业务1．托收承付业务的含义。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地的付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付只有异地托收承付方式。2．托收承付业务的