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解析金融危机下高科技企业税收利益的获取与保护——刘天永税务律师07-20-2009华税律师HWUASONCopyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务规划、转让定价、国际税收、税案代理等领域的法律服务。v刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。刘天永u北京市华税律师事务所创始合伙人Ø中央财经大学税务学院客座教授北大财税法研究中心特约研究员n中国财税法学教育研究会理事n资深税务律师n注册会计师n注册税务师Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所主要作品：§《高科技企业税收优惠政策研究》§《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，预计2009年10月）§《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社）§《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社）§《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）§《中国税务律师实务》（法律出版社）§《企业会计准则深度解析与企业应对》（法律出版社）§《外资并购的税务安排策略》§《浅析妨害公司清算罪的定罪与处罚》§《浅析股东起诉公司解散的起诉条件》§《外商投资企业的再投资退税问题的法律分析》Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所一、概述v二、技术先进型服务企业资格优惠v三、高新技术企业资格优惠v四、软件企业与高新v五、研发费用加计扣除v六、技术转让所得优惠v七、四技收入营业税减免v八、新形势下税务稽查风险应对Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所第一部分概述（2009）Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所年以来，中国主要税法均有较大变化，特别是企业所得税法的实施不但统一了内外资税率，同时还取消了一大批原有的优惠政策。在这样的形势下高科技、高技术行业的税负迅速调整并提高，给相关企业造成了较大的困惑和负担。v本专题旨在对现行有效的高技术行业税收优惠政策进行综合性的梳理与讲解，特别在当前全球性的金融危机愈演愈烈，政府财政收入普遍吃紧的大背景下，帮助企业选择合适、可行的优惠政策，合法降低税负，降低涉税风险。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所在新税法正式实施以后，经过一年多的政策清理和调整，现行有效的高新行业优惠政策主要包括：u高新技术企业优惠u技术先进性服务企业优惠u软件企业优惠u研发费用加计扣除u技术转让所得优惠等其中，高新技术企业自2008年已经成为关注的焦点，而技术先进性服务企业的概念却一直不为人所熟悉。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所一、国办函[2009]9号文件目的：为推进产业结构调整、保持对外贸易稳定增长及增加就业机会。主要内容：之前在苏州工业园区试点的有关技术先进型服务企业税收优惠政策将推广至20个服务外包示范城市。北京、天津、上海、重庆、大连、n深圳、广州、武汉、哈尔滨、n成都、南京、西安、n济南、杭州合肥、n南昌、长沙、n大庆、苏州、n无锡等Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所财税[2009]63号文v63号文在苏州试点规定的基础上：§明确了优惠要点§明确了技术先进型服务业务范围§明确了技术先进型服务企业的认定标准§明确了认定管理Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所二、优惠要点优惠时间：2009-1-1—2013-12-31企业所得税:减按15%的税率征收职工教育经费：按不超过企业工资n总额8%的比例税前扣除n超过部分，结转以后n年度扣除:营业税:离岸服务外包业务收入免征Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所三、技术先进型服务业务范围v1．信息技术外包服务（ITO）§包括软件研发及外包§信息技术研发服务外包§信息系统运营维护外包等v2．技术性业务流程外包服务（BPO）§包括企业业务流程设计服务§企业内部管理服务§企业运营服务§企业供应链服务等v3．技术性知识流程外包服务（KPO）Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所四、“技术先进型服务企业”的具体标准实际九个条件v1.业务要求v2.区域归属v3.法人资质v4.合法营运v5.“高科技”：采用先进技术或具备较强的研发能力。v6.人员要求：50%v7.收入比例：70%v8.国际资质认证v9.境外外包合同及比例50%Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所五、认定管理v相关部门制定具体管理办法，并报科技部、商务部、财政部、国家税务总局和国家发展改革委备案。v符合条件的技术先进型服务企业应按照规定，向所在地（市）级科技、商务、财政、税务和发展改革部门提交申报材料。v五部门对申报材料联合进行初步审查后，报送省（直辖市、计划单列市）科技主管部门。省（直辖市、计划单列市）科技、商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并予以认定。认定企业名单应及时报科技部、商务部、财政部、国家税务总局和国家发展改革委备案。v经认定的技术先进型服务企业，持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受本通知规定的税收优惠政策事宜。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所月，《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）的正式出台；2008年7月《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）正式公布。v《管理办法》及《工作指引》对高新技术企业的认定标准和审批程序做了非常严格的规定。v2008年度，全国范围内一共重新认定通过了近16000家企业，较之以往的56000余家高新，数量大幅度缩水。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所一、高新技术企业定义与优惠v定义：§高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。v优惠政策：§国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，取消了原有免税期的规定。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所二、高新认定六要件v（一）核心自主知识产权v（二）产品（服务）范围v（三）企业科技人员和研究开发人员v（四）研发活动与费用v（五）高新技术产品（服务）收入v（六）其他评测Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所（一）核心自主知识产权v企业作为权利人在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，或通过5年以上的独占许可方式拥有，对企业主要产品（服务）的核心技术发挥支持作用的自主知识产权。v高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业证书的第一个有效期应包含在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所自主知识产权包括：§发明§实用新型§以及非简单改变产品图案和形状的外观设计§软件著作版权§集成电路布图设计专有权§植物新品种v在目前的实务操作中，后两种非常稀少，而软件著作版权的数量则非常巨大。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所独占许可是指在一定地区内技术接受方对所购得的技术享有独占的使用权，技术供应方和任何第三方都不能在该地区使用该项技术进行生产和销售活动。v独占许可的时间要求：§独占时间需五年以上§取得高新证书的三年期间在五年范围之内。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所何谓“核心”v核心自主知识产权，所谓核心，即该自主知识产权对企业的高新产品或服务有着支撑作用。v在实际操作中，有关部门对于“核心”这一条件的认定，一般至少要求该知识产权与企业主营业务收入具有明确的关联性。23（二）产品（服务）范围v属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围新领域一级目录旧领域一级目录一、电子信息技术一、电子与信息二、生物与新医药技术二、生物工程和新医药六、现代农业技术三、航空航天技术五、航空航天技术四、新材料技术三、新材料及应用技术五、高技术服务业（新增）六、新能源及节能技术